4. Синтетический учет наличия и движения основных средств

Синтетический учет ОС ведут на А счете 01"Основные средства".

Он предназначен для получения информации о наличии и движении принадлежащих организации на правах собственности основных средств.

Д – наличие и поступление; К – выбытие.

Износ ОС учитывают на П счете 02 "Амортизация основных средств". Он предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

Д – уменьшение сумм амортизации; К – начисление амортизации.

Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы", А, предназначен для формирования первоначальной стоимости объекта ОС, к которому открываются соответствующие субсчета.

Д – формирования первоначальной стоимости;

К – списание первоначальной стоимости.

Выбытие ОС учитывают на А-П счете 91 "Прочие доходы и расходы"

Д – списание стоимости выбывших ОС, расходы, связанные с выбытием ;

К – поступления, связанные с выбытием.

ОС могут поступать на предприятие:

1. В качестве вклада в уставный капитал

Д 08 К 75 "Расчеты с учредителями"

Д 01 К 08 – ввод ОС в эксплуатацию, принятие на учет, оприходование.

2. Приобретаться за плату или создаваться в самой организации

Д 07,08 К 60, 10, 76,70,69 и др. – поступление ОС, требующих и не требующих монтажа от поставщиков, расходы по созданию ОС;

Д 19 К 60,76 – отражен НДС по купленным или созданным ОС;

Д 08 К 07 – передача ОС, требующих и не требующих монтажа, в монтаж;

Д 08 К 10,70,69 и др. – расходы по монтажу ОС;

Д 01 К 08 – ввод ОС в эксплуатацию;

Д 60 К 51 – оплата счетов поставщиков;

Д 68 К 19 – принят к зачету НДС.

3. Безвозмездно полученные от др. организаций и лиц

Д 08 К 98 "Доходы будущих периодов", с/с 98-2 "Безвозмездные поступления" – стоимость поступивших ОС;

Д 01 К 08 – ввод ОС в эксплуатацию.

4. И др. способами, в соответствии с действующим законодательством.

Выбытие ОС может произойти по причине:

- продажи

- передачи в доверительное управление

- вклада в УК др. организации

- непригодности к дальнейшей эксплуатации

- недостачи и порчи

- передачи в аренду и др.

Во всех случаях списание ОС отражают проводками:

Д 01 с/с «Выбытие ОС» К 01 – списание первоначальной стоимости;

Д 02 К 01 с/с «Выбытие ОС» - списание начисленной амортизации;

Д 91 К 01 с/с «Выбытие ОС» - списание остаточной стоимости.

Т. к. по Д 91 отражают все расходы, связанные с выбытием основных средств, а по К - все поступления, связанные с выбытием основных средств (выручка от продажи объектов, стоимость материалов, лома, полученных при ликвидации объектов, и др.), то, сопоставляя обороты по Д и К, выявляют финансовый результат от выбытия основных средств. Ежемесячно этот финансовый результат списывается со счета 91 на счет 99 "Прибыли и убытки".

Д 91 К 99 – получена прибыль от выбытия ОС;

Д 99 К 91 – получен убыток от выбытия ОС.

Результаты от выбытия оформляют разными проводками в зависимости от причины выбытия.