Тема 5. Налог на прибыль

Задача 1

1. В I квартале 2005 г. деятельность предприятия характеризуется следующими данными:

- доходы от реализации товаров собственного производства –

12 000 тыс. руб.;

- доходы от реализации основного средства - 25 тыс. руб.;

- доходы от сдачи имущества в аренду - 40 тыс. руб.;

- штрафы, полученные за нарушение договорных обязательств –

20 тыс. руб.;

- безвозмездно полученные основные средства:

рыночная стоимость 61 тыс. руб., остаточная стоимость - 72 тыс. руб.;

- безвозмездно полученное от организации-учредителя имущество (доля учредителя в УК предприятия 60%) - 200 тыс. руб.;

Списаны на производство в 1 квартале 2005г.:

- сырье и материалы - 500 тыс. руб. (возвратные отходы -10 тыс. руб.);

- запасные части для ремонта - 80 тыс. руб.;

- топливо, вода и энергия - 30 тыс. руб.;

- услуги производственного характе­ра, выполненные сторонними организациями - 5 тыс. руб.;

потери от недостачи при транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли - 6 тыс. руб.;

- расходы на оплату труда работников, предусмотренные коллективным и трудовыми договорами- 200 тыс. руб.;

- отчисления в Единый социальный налог – 51 тыс. руб.

- платежи предприятия по договорам добровольного долгосрочного стра­хования жизни работников (договоры заключены на срок 5 лет) –

35 тыс. руб.;

- суммы начисленной амортизации по амортизируемому имуществу -128 тыс. руб.;

- расходы на командировки - 25 тыс. руб., в том числе 80% из них в пре­делах установленных норм;

- расходы на рекламу -10 тыс. руб.;

- представительские расходы - 80 тыс. руб.;

- другие затраты, относимые в группу прочих расходов, связанных с производством и реализацией, - 45 тыс. руб.;

С 1 января 2005 г. в производстве товаров используются результаты научных исследований и опытно-конструкторских разработок, завер­шенных в 2004 г., затраты на осуществление которых составили 360 тыс. руб.;

Все произведенные в I квартале товары реализованы, остатков неза­вершенного производства по состоянию на 1.04.05 не имеется.

Какая сумма налога на прибыль подлежит уплате в бюджет за 1-й квартал 2005 г.?

Задача 2. Амортизируемое имущество организации характеризуется данны­ми, представленными в табл. 1.

Таблица 1

Характеристика амортизируемого имущества организации

Срок полезного использования, лет	Первоначальная (восстановительная) стоимость, тыс.р.	Износ, %
3	200	40
4	800	30
15	500	50
25 (сооружения)	800	60

Организация принимает нелинейный способ начисления амортизации по всем группам имущества, по которым разрешено его использование. Имущество используется в условиях повышенной сменности.

Какая сумма амортизации подлежит начислению за месяц?

Задача 3.

30 сентября 2005 г. организация реализовала основное средство по продажной цене 118 тыс. руб., в том числе НДС 18 тыс. руб.

Остаточная стоимость основного средства на момент продажи составляла 110 тыс. руб., расходы по доставке основного средства покупателю со­ставили 2 тыс. руб. Срок полезного использования основного средства составляет 4 года, фактический срок его эксплуатации в организации - 2 года.

Какая сумма убытка от реализации основного средства может быть учтена в 2005 году?

Задача 4.

В 2004г. организацией был получен убыток в сумме 120 тыс. руб. В текущем налоговом периоде организацией была получена прибыль в сумме 200 тыс.р., в том числе в I квартале - 60 тыс. руб., в I полугодии - 100 тыс. руб., за 9 месяцев - 170 тыс. руб.

Какая сумма убытка 2004г. может быть перенесена на текущий налоговый период 2005г. и входящие в него отчетные периоды?