50 Вопрос ндс: экономическое содержание, ставки, порядок исчисления и уплаты.
Это косвенный налог. Носителем его будут конечный потребитель. Федеральный налог.
Правовая база гл. 21 НКРФ с 1 января 2001г. С учетом последующих изменений и дополнений.
Год введения 1954 Код-де-Вуар.
Основная функция фискальная.
Данный налог обладает признаком перелагаемости и вытекая из хозяйственных актов и оборотов, поэтому называется оборотным налогом.
Особенности НДС:
Налог на потребителя, а не на производителя
Налог универсальный (им облагаются обороты практически по всем товарам, работам, услугам)
Сложно уклониться
Регулярность поступления средств в бюджетную систему
Государство увеличивает бюджет по мере роста цен и ВВП
Налогоплательщики НДС:
Организации производящие и (или) реализующие т, р, у
ИП
Лица указанные выше в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ
Освобождение от НДС
Организации, если за 3 предшествующих, последовательных календарных месяца сумма выручки без учета НДС не более двух миллионов рублей в месяц
Организации и ИП перешедшие на специальные налоговые режимы
Объект налогообложения:
Обороты по реализации товаров, работ, услуг, в том числе и на безвозмездной основе
Передача т, р, у на территории РФ для собственных нужд
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления
Ввоз товаров на таможенную территорию РФ
Не признаются объектом налогообложения:
Операции не признаваемые реализацией (сделка инвестиционного характера)
Реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню:
Протезно-ортопедические изделия
Важнейшая и жизненно необходимая медицинская техника
Технические средства профилактики инвалидности
Реализация очковой оптики (кроме солнцезащитной)
Ритуальные услуги
Медицинские услуги, кроме косметологических и ветеринарных услуг, а также санаторно-эпидемиологических
Услуги по содержанию детей дошкольных учреждений
В секциях, кружках
Услуги по перевозке пассажиров транспортом общего пользования (кроме такси), а также речным, морским, железнодорожным, автомобильным транспортом в пригородном сообщении
Образовательные услуги, кроме услуг консультационных и сдаче в аренду
Услуги учреждения культуры и искусства
Услуги аптечных учреждений
Банковские услуги
Операции по страхованию, со страхованию и перестрахованию
Услуги коллегии адвокатов
Услуги, за которые взимается государственная пошлина
Налоговая база определяется исходя из учетной политики для целей налогообложения, которая в соответствии с НК определяется по отгрузке (в основе переход права собственности на реализованную продукцию).
Однако в соответствии с НК момент определения налоговой базы учитывается как наиболее ранняя из следующих дат:
День отгрузки
День оплаты либо частичной оплаты в счет предстоящих поставок
При применении налогоплательщиком различных ставок налоговая база исчисляется раздельно.
Налоговая база рассчитывается, как стоимость реализованных т, р, у с включением акцизов (для подакцизных товаров, но без включения НДС)
Аналогичный расчет налоговой базы по товарообменным бартерным операциям, реализациям на безвозмездной основе при этом при расчете налоговой базы учитывается статья 40 НК.
Налоговый период квартал.
Налоговые ставки.
Основные ставки
Ставка 0% используется при экспертных операциях выполняемых работах и услугах в космическом пространстве
Ставка 10% является льготной, устанавливается по оборотам социально значимых групп продовольственных товаров; непродовольственные товары для детей, кроме изделий из меха и кожи и спортивной обуви; отдельные виды лекарственных препаратов (для больных сахарным диабетом, кардиологические); печатные издания, кроме рекламного и эротического характера
Ставка 18 % - на всё остальное
Ставки расчетные – они исчисляются путем деления основной ставки на величину 100 % увеличенную на сумму основной ставки. Применяются данные ставки только к определенным оборотам (авансы, штрафы, пени, суммы возмещения ущерба, финансовая помощь и т.д.)
Порядок расчета
При реализации т, р, у выписывается документ (счет – фактура в адрес покупателя с выделением суммы НДС отдельной строкой). Сумма НДС вносимая в бюджет определяется, как разница между суммой НДС начисленной по реализованным т, р, у (в соответствии с налоговой декларацией получило название НДС расчетная, а в практике НДС исходящий) и суммами НДС предъявленными налогоплательщику поставщиками т, р, у, основных средств и т.д.( в соответствии с кодексом налоговые вычеты, а на практике НДС входящий).
Для вычета необходимо соблюдение двух условий:
1.Наличие входящей счет – фактуры
2.Проведение через учет входящих т, р, у
Примечание в том случае если субъект реализующий т, р, у не является плательщиком НДС, либо операции по реализации освобождены от НДС, суммы входящего НДС учитываются в стоимости приобретаемых т, р, у.
Порядок и сроки уплаты
Налог уплачивается, и декларация предоставляется не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.