- •Содержание
- •1. Цель самостоятельной работы
- •2. Выполнение самостоятельной работы
- •1. Цель самостоятельной рАботы
- •2. Выполнение самостоятельной рАботы
- •2.2 Порядок расчета отдельных показателей
- •2.2.1 Расчет амортизации основных средств
- •2.2.2 Расчет стоимости выбытия запасов
- •2.2.3 Расчет себестоимости готовой продукции
- •2.2.4 Начисление процентов за банковский кредит
- •2.2.5 Расчет курсовых разниц
- •2.2.6 Расчет отчислений на социальные мероприятия и подоходного налога
- •2.2.7 Расчет суммы финансовых результатов и налога на прибыль
- •2.3 Заполнение оборотов по счетам и оборотно-сальдовой ведомости и форм отчетности
- •2.4 Анализ финансового состояния предприятия
- •I. Финансовые результаты
2.4 Анализ финансового состояния предприятия
Анализ финансового состояния предприятия производится на основании данных баланса и отчета о финансовых результатах в соответствии с требованиями «Положения о порядке проведения финансового состояния предприятий, которые подлежат приватизации», утвержденные Министерством Финансов Украины Фонда Государственного Имущества Украины № 49/121 от 26.01.2001 г.
С учетом ограниченного объема финансовой отчетности анализ финансового состояния выполняется по следующим направлениям:
– анализ ликвидности;
– анализ платежеспособности (финансовой устойчивости).
Анализ ликвидности предприятия производится на основании данных баланса и позволяет определить возможность предприятия погасить свои текущие обязательства.
Анализ ликвидности предприятия осуществляется путем расчета таких показателей (коэффициентов):
– коэффициент покрытия рассчитывается как отношения оборотных активов к текущим обязательствам предприятия и показывает достаточность ресурсов предприятия, которые могут быть использованы для погашения его текущих обязательств;
– коэффициент быстрой ликвидности рассчитывается как отношения наиболее ликвидных оборотных средств (денежных средств и их эквивалентов, текущих финансовых инвестиций и дебиторской задолженности) к текущим обязательствам предприятия. Он отображает платежные возможности предприятия относительно уплаты текущих обязательств при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.
– коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается как отношения денежных средств и их эквивалентов и текущих финансовых инвестиций к текущим обязательствам. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть долгов предприятия может быть уплачена немедленно;
– чистый оборотный капитал рассчитывается как разность между оборотными активами предприятия и его текущими обязательствами. Его наличие и величина свидетельствуют о возможности предприятия погасить свои текущие обязательства и расширять дальнейшую деятельность.
Анализ платежеспособности (финансовой стойкости) производится на основании данных баланса и характеризует структуру источников финансирования ресурсов предприятия, степень финансовой стойкости и независимости предприятия от внешних источников финансирования деятельности.
Анализ платежеспособности (финансовой стойкости) предприятия осуществляется путем расчета таких показателей (коэффициентов):
– коэффициент платежеспособности (автономии) рассчитывается как отношения собственного капитала предприятия к итогу баланса предприятия и показывает удельный вес собственного капитала в общей сумме средств, авансированных в его деятельность;
– коэффициент финансирования рассчитывается как соотношения привлеченных и собственных средств и характеризует зависимость предприятия от привлеченных средств;
– коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами рассчитывается как отношения величины чистого оборотного капитала к величине оборотных активов предприятия и показывает обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами.
– коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, то есть вложенная в оборотные средства, а которая - капитализированная. Коэффициент маневренности собственного капитала рассчитывается как отношения чистого оборотного капитала к собственному капиталу.
Порядок расчета указанных коэффициентов и их нормативные величины приведены в таблице 2.14.
Таблица 2.14
Порядок расчета коэффициентов анализа финансового состояния
Наименование показателя |
Нормативное значение |
Порядок расчета |
Анализ ликвидности |
||
Коэффициент покрытия |
> 1 |
стр.260 стр.620 |
Коэффициент быстрой ликвидности |
0.6 – 0.8 |
стр.(260–100–110-120-130-140) стр.620 |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
> 0 увеличение |
стр.(220 + 230 + 240) стр.620 |
Чистый оборотный капитал, тыс. грн. |
> 0 увеличение |
стр. (260 – 620) |
Анализ платежеспособности (финансовой стойкости) предприятия |
||
Коэффициент платежеспособности |
|
стр.380 стр.640 |
Коэффициент финансирования |
|
стр.(430+480+620+630) стр.380 |
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
|
стр.(260-620) стр.260 |
Коэффициент маневренности собственного капитала |
|
стр.(260-620) стр.380 |
Примечание: все данные берутся из баланса из соответствующих строк – например: стр.(260-620) означает разность строк баланса 260 и 620. |
||
Расчет коэффициентов (показателей), характеризующих финансовое состояние предприятия производится по состоянию на начало и конец периода. Соответственно для расчета используются данные колонок баланса – «На начало отчетного периода» и «На конец отчетного периода».
Полученные результаты отражаются в таблице по форме, приведенной в таблице 2.15, и делаются выводы относительно финансового состояния предприятия на конец периода, произошедших изменениях и основных факторах, повлиявших на данные изменения.
Таблица 2.15
Анализ финансового состояния
Наименование показателя |
Нормативное значение |
Значение |
Отклонения |
|||||
на начало |
на конец |
абсолютное |
рост (%) |
|||||
Анализ ликвидности |
||||||||
Коэффициент покрытия |
> 1 |
|
|
|
|
|||
Коэффициент быстрой ликвидности |
0.6 – 0.8 |
|
|
|
|
|||
Коэффициент абсолютной ликвидности |
> 0 увеличение |
|
|
|
|
|||
Чистый оборотный капитал, тыс.грн. |
> 0 увеличение |
|
|
|
|
|||
Анализ платежеспособности (финансовой стойкости) предприятия |
||||||||
Коэффициент платежеспособности |
|
|
|
|
|
|||
Коэффициент финансирования |
|
|
|
|
|
|||
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
|
|
|
|
|
|||
Коэффициент маневренности собственного капитала |
|
|
|
|
|
|||
Защита Самостоятельной работы
Выполненная студентом самостоятельная работа сдается на кафедру не позднее чем за 10 дней до дня защиты и направляется преподавателю на отзыв.
Самостоятельная pa6oтa с отзывом преподавателя студенту не позднее чем за 2 дня до защиты.
При защите студент должен осветить следующие вопросы:
– основные положения работы;
– порядок расчета данных и показателей
– обоснование выводов и выдвигаемых предложений;
– ответы на замечания преподавателя.
СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Бутинец Т.А, Л.В.Чижевская Л.В, Береза С.Л. «Бухгалтерский учет для менеджеров и экономистов» – Житомир, 2000, с. 670.
Бухгалтерский учет в Украине, под. ред. Р. Хомяка – Л., 2003. –
с. 818.
Горицкая Н.Г. Новая финансовая отчетность. К.: Техніка, 1999 г.
Горицкая Н.Г. Бухгалтерский учет и финансовый анализ: Практическое пособие. – К.: ООО Редакция газеты «Бухгалтерия. Налоги. Бизнес», 2001. – 288 с.
Грабова Н. Н., Добровский В.Н. Бухгалтерский учет в производственных и торговых предприятиях,2000: Учебное пособие для студентов ВУЗов / Под редакцией Н.В. Кужельного. – К.: А.С.К., 2000.
Завгородний В.П. Бухгалтерский учет в Украине (с использованием национальных стандартов): Учеб. пособие для студентов вузов. – К.: А.С.К., 2002. – 847с.
Инструкция о безналичных расчетах в национальной валюте, утверждена Постановлением правления НБУ от 29.03.2001 № 135.
Инструкция о порядке расчетов в иностранной валюте по экспортно-импортным операциям на условиях отсрочки платежей и поставок, утверждена приказом Национального банка Украины 14 июня 1994 г. № 85.
Инструкция об организации работы по наличному обращению учреждениями банков Украины", утвержденная постановлением Правления НБУ от 19.02.01 г. № 69.
Инструкция об открытии счетов в национальной и иностранной валюте, утверждена постановлением Правления НБУ от 18 декабря 1998 г. № 527.
Инструкция по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов и расчетов, утверждена приказом Министерства финансов Украины от 11.08.94 г. № 69.
12. Инструкция по статистике заработной платы № 5 от 13.01.2004 г.
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета счетов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утверждена приказом Министерства финансов Украины от 30.11.1999г. №291.
Касьянова З.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 1995 г. – 192 с.
Кузьминский А.Н. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - К.: Вища школа, 1990 г. – 311 с.
Конвенция о единообразном Законе о переводном и простом векселе. Заключена в Женеве 07 июня 1930 г.
О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине: Закон Украины от 16.07.99 г. №996- XIV.
О внешнеэкономической деятельности: Закон Украины от 16 апреля 1991 г. № 959-ХII.
О налоге на добавленную стоимость: Закон Украины, Ведомости Верховной Рады Украины 1997 г., № 21, ст. 156.
О налогообложении прибыли предприятий: Закон Украины, Ведомости Верховной Рады Украины 1997 г., № 27, ст. 181.
О налоге с дохода физических лиц: Закон Украины № 889-IV от 22.05.2003 г.
О нормах возмещения затрат на командировки в пределах Украины и за границу: Постановление Кабинета Министров Украины от 23 апреля 1999 г. № 663.
О перечне товаров, не разрешенных для выплаты заработной платы натурой: Постановление Кабинета Министров Украины от 03 апреля 1993 г. № 244.
О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте: Закон Украины от 23 сентября 1994 г. № 185 / 94-ВС.
О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами: Закон Украины от 21.12.2000 г. № 2181-III.
О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности: Указ Президента Украины от 12 июня 1995 г. № 436/95.
О системе валютного регулирования и валютного контроля: Декрет Кабинета Министров Украины от 19 февраля 1993 г. № 15-93.
О системе налогообложения: Закон Украины, Ведомости Верховной Рады Украины, 1997 г., № 16, ст. 119.
О типовых платежных условиях внешнеэкономических договоров (контрактов) и типовых формах защитных предостережений к внешнеэкономическим договорам (контрактам), предусматривающим расчеты в иностранной валюте: Постановление Кабинета Министров Украины и Национального банка Украины от 21 июня 1995 г. № 444.
О ценах и ценообразовании: Закон Украины от 3 декабря 1990 г. № 507-XII.
О ценных бумагах и фондовой бирже: Закон Украины от 18 июня 1991 г. № 1201-ХII.
Об оплате труда: Закон Украины от 25 марта 1995 г. № 108 / 95-ВР.
Об утверждении Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращенных и использованных доверенностей на получение ценностей: Приказ Министерства финансов Украины от 16 мая 1996 г. № 99.
Об утверждении Инструкции о служебных командировках в пределах Украины и за границу: Приказ Министерства финансов Украины от 13 марта 1998 г. № 59.
Об утверждении Инструкции по определению стоимости рабочей силы: Приказ Министерства статистики Украины от 29 мая 1997 г. № 131.
Об утверждении Положения об операциях банков с векселями: Приказ Правления Национального банка Украины от 28 мая 1999 г. № 258.
Об утверждении Порядка исчисления средней заработной платы: Постановление Кабинета Министров Украины от 8 февраля 1995 г. № 100.
Об утверждении Порядка определения размера убытков от хищения, недостачи, уничтожения (порчи) материальных ценностей: Постановление Кабинета Министров Украины от 22 января 1996 г. № 116.
Об утверждении Порядка представления финансовой отчетности: Постановление Кабинета Министров Украины от 28 февраля 2000 г. № 419.
Об утверждении типовых форм первичного учета по расчетам с работниками и служащими по заработной плате: Приказ Министерства статистики Украины от 22 мая 1996 г. № 144.
Об утверждении типовых форм первичных учетных документов по учету малоценных и быстроизнашивающихся предметов: Приказ Министерства статистики Украины от 22 мая 1996 г. № 145.
Об утверждении типовых форм первичных учетных документов по учету сырья и материалов: Приказ Министерства статистики Украины от 21 июня 1996 г. № 193.
Об утверждении формы налоговой декларации и Порядка ее заполнения и представления: Приказ Государственной налоговой администрации Украины от 30 мая 1997 г. № 166.
Об утверждении форм налоговой накладной, книги учета приобретения и книги учета продажи товаров (работ, услуг), порядка их заполнения: Приказ Государственной налоговой администрации Украины от 30 мая 1997 г. № 165.
Палий В.Ф. Основы калькулирования. М.: Финансы и статистика, 1987 г. – 288 с.
Петров В.В., Ковалев В.В. Как читать баланс. М.: Финансы и статистика, 1994 г.
Петрик Е.А. Аудит, ревизия и контроль. К.: Учетинформ, 1995 г.Национальные Положения (стандарты) бухгалтерского учета: нормативная база. – Х.: Курсор, 2002. – 168 с.
ПРИЛОЖЕНИЕ А
ЗАДАНИЕ ДЛЯ РАСЧЕТНОЙ ЧАСТИ
Таблица А-1
Общие данные
Показатель |
Вариант |
|||||
1,7,13, 19, 25 |
2,8,14, 20 |
3,9,15, 21 |
4,10, 16,22 |
5,11,17, 23 |
6,12,18,24 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Полезный срок эксплуатации основных средств, учтенных по счету 103, лет |
50 |
45 |
40 |
65 |
60 |
55 |
Полезный срок эксплуатации основных средств, учтенных по счету 104, лет |
5 |
7 |
6,5 |
8 |
5,5 |
6 |
Курс доллара США на конец января, февраля, марта, гривень к 1 доллару США |
5,35 |
5,4 |
5,5 |
5,45 |
5,55 |
5,5 |
Ставка НДС (%) |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
Годовая ставка по кредиту, % |
36 |
28 |
26 |
30 |
32 |
40 |
Ставка отчислений в фонд страхования от несчастного случая, % |
1,0 |
1,4 |
0,95 |
1,2 |
1,3 |
1,5 |
Таблица А-2
Данные для заполенния начального баланса
Данные по счетам актива и пассива начального баланса |
Сумма (гривень) |
|||||||||
Вариант |
||||||||||
1,8,11, 13,22 |
2,9,10, 24,25 |
3,4,14, 15,21 |
5,6,16, 17 |
7,18, 23 |
12,19, 20 |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
||||
Счет 103 – здание магазина; – здание производственного цеха; – административное здание |
100000 140000 38400 |
110000 81455 35000 |
125000 100000 32455 |
146000 140000 44510 |
78000 151455 50000 |
102000 100000 38400 |
||||
Счет 201* – металл – (к-во/сумма); – металл – (к-во/сумма); – металл – (к-во/сумма); – металл – (к-во/сумма) |
10/3800 20/9000 40/19200 35/18600 |
20/9000 10/3800 35/18600 40/12200 |
20/9000 40/19200 10/6800 35/18600 |
35/18600 10/6800 20/8000 40/15200 |
10/3800 40/15200 35/18600 20/8000 |
40/19200 20/9000 10/6800 35/17600 |
||||
Счет 282 |
35000 |
42000 |
32000 |
37000 |
40000 |
33000 |
||||
Счет 361 (дебетовое сальдо) – фирма Омега; – фирма Альфа |
20000 18700 |
15000 23700 |
16700 22000 |
18400 20300 |
16000 22700 |
24700 14000 |
||||
Счет 371 (дебетовое сальдо) – фирма Транссервис; – Укрреклама |
6000 3600 |
5000 4600 |
5400 4200 |
3800 5800 |
4100 5500 |
4800 4800 |
||||
Счет 377 (по рассчетам с работниками по ссуде) |
43055 |
45000 |
64000 |
90945 |
102000 |
38055 |
||||
Счет 40 |
405900 |
365900 |
410900 |
501900 |
460900 |
372900 |
||||
Счет 501 |
80000 |
70000 |
75000 |
84000 |
85000 |
70000 |
||||
Счет 631 (кредитовое сальдо) – фирма Опторг; – Металлобаза № 1 |
18000 24500 |
16000 26500 |
12000 30500 |
14500 28000 |
17250 25250 |
15500 27000 |
||||
Счет 681 (кредитовое сальдо) – фирма Явир; – фирма Ладога |
20000 28300 |
22500 25800 |
21600 26700 |
22340 25960 |
23000 25300 |
21000 27300 |
||||
* Остатки по материалу (металл) приведены в последовательности его поступления на предприятие
Таблица А-3 Данные для заполнения журнала хозяйственных операций
Номер хозяйственной операции |
Сумма, грн. |
|||||
Вариант |
||||||
2,3,10, 11 |
4,12, 13 |
5,16,14, 20,25 |
1,9,18, 22, |
7,15,1723 |
8,6,19, 24,21 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1 |
14800 |
15000 |
12640 |
11900 |
13000 |
12600 |
3-а (в USD) |
10000 |
12000 |
9500 |
11000 |
10500 |
8500 |
13 |
5000 |
6000 |
3000 |
7000 |
4000 |
8000 |
17 (общая сумма, в т.ч. НДС) |
15000 |
18000 |
14400 |
24000 |
30000 |
12000 |
22 (общая сумма) |
84000 |
93000 |
78000 |
90000 |
87000 |
81000 |
24 (количество отгруженного товара) |
185 |
165 |
170 |
180 |
160 |
175 |
25 |
3000 |
4200 |
5400 |
4000 |
4800 |
6000 |
26 (количество полученного металла) |
200 |
210 |
220 |
240 |
220 |
230 |
28 |
20000 |
25000 |
15000 |
18000 |
22000 |
10000 |
31 |
32600 |
29200 |
13300 |
42520 |
27800 |
31255 |
34 (общая сумма, в т.ч. НДС) |
36000 |
27000 |
42000 |
30000 |
33000 |
39000 |
36 (% торговой наценки) |
20 |
15 |
25 |
30 |
15 |
25 |
37-а |
54000 |
60000 |
72000 |
66000 |
57000 |
69000 |
51 (количество отгруженной продукции) |
400 |
350 |
300 |
375 |
350 |
300 |
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
РАСЧЕТ БАЛАНСА
Таблица Б-1
Начальный баланс
Актив |
Сумма, грн. |
Пассив |
Сумма, грн. |
103 Здания и сооружения |
|
285 Торговая наценка |
15000,00 |
152 Приобретение (изготовление) основных средств |
38640,00 |
372 Расчеты с подотчетными лицами |
3280,00 |
201 Сырье и материалы |
|
40 Уставный фонд |
|
23 Производство (затраты по разработке программного обеспечения) |
41120,00 |
501 Долгосрочный кредит банка в национальной валюте |
|
281 Товары на складе (200 единиц) |
18000,00 |
631 Расчеты с отечественными поставщиками |
|
282 Товары в торговле |
|
641-1 Расчеты по налогам – НДС |
3860,00 |
301 Касса в национальной валюте |
75,00 |
641-3 Расчеты по налогам – подоходный налог |
4500,00 |
311 Текущий счет в национальной валюте |
54300,00 |
644 Налоговый кредит |
1600,00 |
312 Текущий счет в иностранной валюте – 4240 USD по курсу 5 грн. |
21200,00 |
651 Расчеты по страхованию – по пенсионному обеспечению |
4950,00 |
361 Расчеты с отечественными покупателями |
|
652 Расчеты по страхованию – по социальному страхованию |
1200,00 |
371 Авансы выданные |
|
653 Расчеты по страхованию на случай безработицы |
450,00 |
377 Расчеты с прочими дебиторами |
|
661 Расчеты по заработной плате |
25200 |
643 Налоговые обязательства |
8050,00 |
681 Авансы полученные |
|
БАЛАНС |
|
БАЛАНС |
|
Таблица Б-2
Журнал хозяйственных операций
|
Операция |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
№ |
Дата |
|||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|||||||
|
1 |
05.01 |
Получены на текущий счет деньги от фирмы Омега за отгруженную ей ранее продукцию |
311 |
361 |
|
|||||||
|
2 |
05.01 |
На остаток дебеторской задолженности от фирмы Омега получен вексель |
341 |
361 |
|
|||||||
|
3 |
08.01 |
Оказаны услуги на экспорт – фирме «TWG» (курс НБУ 5,3 грн. за 1 USD) – отражение: а) полученного дохода; б) себестоимость реализованных услуг |
362 903 |
703 23 |
|
|||||||
|
|
||||||||||||
|
|
||||||||||||
|
4 |
10.01 |
Получены деньги из банка для выплаты заработной платы и расчетов с подотчетными лицами |
301 |
311 |
26000,00 |
|||||||
|
5 |
10.01 |
Перечислена задолженность по пенсионному страхованию |
651 |
311 |
4950,00 |
|||||||
|
6 |
10.01 |
Перечислена задолженность по социальному страхованию |
652 |
311 |
1200,00 |
|||||||
|
7 |
10.01 |
Перечислена задолженность по страхованию от безработицы |
653 |
311 |
450,00 |
|||||||
|
8 |
10.01 |
Перечислена задолженность по подоходному налогу |
641-3 |
311 |
4500,00 |
|||||||
|
9 |
10.01 |
Перечислена задолженность по налогу на добавленную стоимость |
641-1 |
311 |
3860,00 |
|||||||
|
10 |
10.01 |
Выплачена заработная плата |
661 |
301 |
25200,00 |
|||||||
|
11 |
10.01 |
Выплачена задолженность подотчетному лицу |
372 |
301 |
710,00 |
|||||||
|
12 |
14.01 |
Отпущен материал (металл) в количестве 25 ед. на монтаж основных средств |
152 |
201 |
|
|||||||
|
13 |
20.01 |
Начислена прямая заработная плата рабочих, занятых монтажом основного средства |
152 |
661 |
|
|||||||
|
14 |
20.01
|
Начислены отчисления : а) в фонд пенсионного страхования; б) в фонд социального страхования; в) в фонд страхования от безработицы; г) в фонд страхования от несчастного случая |
152 152 152 152 |
651 652 653 656 |
|
|||||||
|
15 |
20.01 |
Удержаны из заработной платы отчисления в: а) фонд пенсионного страхования; б) в фонд социального страхования; в) в фонд страхования от безработицы |
661 661 661 |
651 652 653 |
|
|||||||
|
16 |
20.01 |
Удержан из заработной платы подоходный налог |
661 |
641-3 |
|
|||||||
|
17 |
25.01 |
Получены услуги от фирмы Укрналадка по наладке основного средства: а) оприходованы услуги; б) отражен НДС по полученным услугам |
152 641-1 |
631 631 |
|
|||||||
|
18 |
25.01 |
На сумму задолженности фирме Укрналадка выдан вексель |
631 |
621 |
|
|||||||
|
19 |
30.01 |
Введено в эксплуатацию основное средство (паровой молот) по первоначальной стоимости |
104 |
152 |
|
|||||||
|
20 |
31.01. |
Начислена амортизация основных средств (ОС) за январь: а) по ОС общепроизводственного назначения; б) по ОС торговли; в) по ОС общехозяйственного назначения |
91 93 92 |
131 131 131 |
|
|||||||
|
21 |
31.01 |
Отражается курсовая разница по операциям в иностранной валюте: – по остаткам денежных средств; – по дебиторской задолженности покупателя |
312 362 |
714 714 |
|
|||||||
|
22 |
07.02 |
Получены денежные средства от покупателя- фирмы Альфа: а) отражение поступления денежных средств в счет погашения задолженности; б) отражение полученных денежных средств в качестве аванса (предоплаты); в) отражение НДС по предоплате |
311
311
643 |
361
681
641-1 |
|
|||||||
|
23 |
08.02 |
Перечислены денежные средства поставщику – Металлобазе на всю сумму задолженности |
631 |
311 |
|
|||||||
|
24 |
15.02 |
Отгружено ___ единиц товара со склада фирме Явир на всю сумму задолженности по полученномму авансу: а) отражение отгрузки (реализации); б) отражение НДС от реализации; в) себестоимость реализованного товара; г) зачет взаимозадолженности |
361 702 902 681 |
702 643 281 361 |
|
|||||||
|
25 |
17.02 |
Получены и оприходованы рекламные услуги от фирмы Укррекламма (без НДС): а) отражение расходов; б) зачет взаимозадолженности |
93 631 |
631 371 |
|
|||||||
|
26 |
20.02 |
Получен материал (металл) от поставщика Металлобаза в количестве _____ ед.: а) оприходованы материалы; б) НДС по оприходованным материалам |
201 641-1 |
631 631 |
45000,00 9000,00 |
|||||||
|
27 |
20.02 |
Получены транспортные услуги от фирмы Транссервис по доставке материала (металла) на всю сумму выданного аванса: а) оприходованы транспортные услуги; б) НДС по транспортным услугам; в) зачет взаимозадолженности |
201 644 631 |
631 631 371 |
|
|||||||
|
28 |
25.02 |
Частично погашен банковский кредит |
501 |
311 |
|
|||||||
|
29 |
25.02 |
Отпущен материал (металл) в количестве 235 ед. в производство |
23 |
201 |
|
|||||||
|
30 |
28.02 |
Начислена амортизация ОС за февраль: а) по ОС производственного назначения; б) по ОС общепроизводственного назначения; в) по ОС торговли; г) по ОС общехозяйственного назначения |
23 91 93 92 |
131 131 131 131 |
|
|||||||
|
31 |
07.03 |
Частичное погашение работниками потребительской ссуды |
301 |
377 |
|
|||||||
|
32 |
07.03 |
Все наличные денежные средства сданы в банк на расчетный счет |
311 |
301 |
|
|||||||
|
33 |
09.03 |
Частично погашена задолженность за материалы Металлобазе |
631 |
311 |
36000,00 |
|||||||
|
34 |
10.03 |
Получены товары в магазин от поставщика фирмы Лоск: а) приход товара по цене поставщика; б) отражение НДС по оприходованному товару |
282 641-1 |
631 631 |
|
|||||||
|
35 |
10.03 |
Оприходованы посреднические услуги от фирмы Консалтинг по приобретению товара: а) увеличение стоимости товара на сумму посреднических услуг; б) отражение НДС по посредническим услугам |
282
641-1 |
631
631 |
5000,00
1000,00 |
|||||||
|
36 |
10.03 |
Установлена торговая наценка на полученный товар в магазин в размере ___% к его фактической себестоимости |
282 |
285 |
|
|||||||
|
37 |
20.03 |
Реализован товар в розницу (магазине): а) доход от реализации товара в рознице; б) НДС от реализации товара в рознице; в) реализованная торговая наценка; г) себестоимость реализованных товаров |
301 702 285 902 |
702 641-1 282 282 |
|
|||||||
|
38 |
20.03 |
Вся наличная выручка сдана в банк |
311 |
301 |
|
|||||||
|
39 |
29.03 |
Начислена зарплата: а) основным производственным рабочим; б) общепроизводственному персоналу; в) продавцам магазина; г) аппарату управления предприятия |
23 91 93 92 |
661 661 661 661 |
5000,00 800,00 1500,00 1200,00 |
|||||||
40 |
29.03 |
Начислены отчисления в пенсионный фонд: а) на зарплату производственных рабочих; б) на зарплату общепроизводственного персонала; в) на зарплату продавцов магазина; г) на зарплату аппарата управления |
23 91 93 92 |
651 651 651 651 |
|
|
|||||||
41 |
29.03 |
Начислены отчисления в фонд социального страхования: а) на зарплату производственных рабочих; б) на зарплату общепроизводственного персонала; в) на зарплату продавцов магазина; г) на зарплату аппарата управления |
23 91 93 92 |
652 652 652 652 |
|
|
|||||||
42 |
29.03 |
Начислены отчисления в фонд страхования от безработицы: а) на зарплату производственных рабочих; б) на зарплату общепроизводственного персонала; в) на зарплату продавцов магазина; г) на зарплату аппарата управления |
23 91 93 92 |
653 653 653 653 |
|
|
|||||||
43 |
29.03 |
Начислены отчисления в фонд страхования от несчастного случая: а) на зарплату производственных рабочих; б) на зарплату общепроизводственного персонала; в) на зарплату продавцов магазина; г) на зарплату аппарата управления |
23 91 93 92 |
656 656 656 656 |
|
|
|||||||
44 |
29.03 |
Удержаны из заработной платы отчисления в фонд пенсионного страхования |
661 |
651 |
|
|
|||||||
45 |
29.03 |
Удержаны из заработной платы отчисления в фонд социального страхования |
661 |
652 |
|
|
|||||||
46 |
29.03 |
Удержаны из заработной платы отчисления в фонд страхования от безработицы |
661 |
653 |
|
|
|||||||
47 |
29.03 |
Удержан из заработной платы подоходный налог |
661 |
641-3 |
|
|
|||||||
48 |
31.03 |
Начислена амортизация ОС за март: а) по ОС производственного назначения; б) по ОС общепроизводственного назначения ; в) по ОС торговли; г) по ОС общехозяйственного назначения |
23 91 93 92 |
131 131 131 131 |
|
|
|||||||
49 |
29.03 |
Оприходована готовая продукция в количестве 2000 ед.: а) списание всех производственных расходов; б) списание общепроизводственных расходов |
26 26 |
23 91 |
|
|
|||||||
50 |
30.03 |
Отгружено 350 ед. собственной готовой продукции по полученным ранее авансам фирме Ладога: а) отражение реализации; б) отражение НДС от реализации; в) себестоимости реализованной продукции; г) зачет взаимозадолженности |
361 701 901
681 |
701 643 26
361 |
|
|
|||||||
51 |
30.03 |
Отгружено ____ ед. собственной готовой продукции фирме Омега: а) отражение реализации; б) отражение НДС от реализации; в) себестоимость реализованной продукции |
361 701 901 |
701 641-1 26 |
60000,00 10000,00
|
|
|||||||
52 |
31.03 |
Начислены проценты за пользование банковским кредитом (за квартал) |
951 |
684 |
|
|
|||||||
53 |
31.03 |
Отражение доходов от реализации: а) от реализации собственной продукции; б) от реализации товаров; в) от реализации услуг; г) от курсовой разницы |
701 702 703 714 |
79 79 79 79 |
|
|
|||||||
54 |
31.03 |
Отражение расходов: а) себестоимости реализованной продукции; б) себестоимости реализованных товаров; в) себестоимости реализованных услуг; г) списание административных расходов; д) списание сбытовых расходов е) списание расходов по банковским процентам |
79 79 79 79 79 79 |
901 902 903 92 93 951 |
|
|
|||||||
55 |
31.03 |
Налог на прибыль (начисляется только при наличии прибыли): – начисление налога на прибыль; – включение налога на прибыль в финансовый результат |
981
79 |
641-2
981 |
|
|
|||||||
56 |
31.03 |
Отражение нераспределенной прибыли (непокрытых убытков) – (отражаются или прибыль или убытки): а) прибыль; б) убытки |
79 44-2 |
44-1 79 |
|
|
|||||||
Таблица Б-3
Оборотно-сальдовая ведомость (баланс)
№ счета |
Сальдо начальное |
Обороты за период |
Сальдо конечное |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
103 |
|
|
|
|
|
|
104 |
|
|
|
|
|
|
131 |
|
|
|
|
|
|
152 |
|
|
|
|
|
|
201 |
|
|
|
|
|
|
23 |
|
|
|
|
|
|
26 |
|
|
|
|
|
|
281 |
|
|
|
|
|
|
282 |
|
|
|
|
|
|
285 |
|
|
|
|
|
|
301 |
|
|
|
|
|
|
311 |
|
|
|
|
|
|
312 |
|
|
|
|
|
|
341 |
|
|
|
|
|
|
361 |
|
|
|
|
|
|
362 |
|
|
|
|
|
|
371 |
|
|
|
|
|
|
372 |
|
|
|
|
|
|
377 |
|
|
|
|
|
|
40 |
|
|
|
|
|
|
441 |
|
|
|
|
|
|
442 |
|
|
|
|
|
|
501 |
|
|
|
|
|
|
621 |
|
|
|
|
|
|
631 |
|
|
|
|
|
|
641-1 |
|
|
|
|
|
|
641-2 |
|
|
|
|
|
|
641-3 |
|
|
|
|
|
|
643 |
|
|
|
|
|
|
644 |
|
|
|
|
|
|
651 |
|
|
|
|
|
|
652 |
|
|
|
|
|
|
653 |
|
|
|
|
|
|
656 |
|
|
|
|
|
|
661 |
|
|
|
|
|
|
681 |
|
|
|
|
|
|
684 |
|
|
|
|
|
|
701 |
|
|
|
|
|
|
702 |
|
|
|
|
|
|
703 |
|
|
|
|
|
|
714 |
|
|
|
|
|
|
79 |
|
|
|
|
|
|
901 |
|
|
|
|
|
|
902 |
|
|
|
|
|
|
903 |
|
|
|
|
|
|
91 |
|
|
|
|
|
|
92 |
|
|
|
|
|
|
93 |
|
|
|
|
|
|
951 |
|
|
|
|
|
|
981 |
|
|
|
|
|
|
БАЛАНС |
|
|
|
|
|
|
Таблица Б-4
Актив баланса
АКТИВ |
Код строки |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. НЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
Нематериальные активы: |
|
|
|
Остаточная стоимость |
010 |
|
|
Первоначальная стоимость |
011 |
|
|
Износ |
012 |
|
|
Незавершенное строительство |
020 |
|
|
Основные средства: |
|
|
|
Остаточная стоимость |
030 |
|
|
Первоначальная стоимость |
031 |
|
|
Износ |
032 |
|
|
Долгосрочные финансовые инвестиции: |
|
|
|
которые учитываются по методу участия в капитале других предприятий |
040 |
|
|
другие финансовые инвестиции |
045 |
|
|
Долгосрочная дебиторская задолженность |
050 |
|
|
Отсроченные налоговые активы |
060 |
|
|
Другие необоротные активы |
070 |
|
|
Всего по разделу I |
080 |
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
Запасы: |
|
|
|
производственные запасы |
100 |
|
|
животные на выращивании и откорме |
110 |
|
|
незавершенное производство |
120 |
|
|
готовая продукция |
130 |
|
|
Товары |
140 |
|
|
Векселя полученные |
150 |
|
|
Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги: |
|
|
|
чистая реализационная стоимость |
160 |
|
|
первоначальная стоимость |
161 |
|
|
резерв сомнительных долгов |
162 |
|
|
Дебиторская задолженность по расчетам: |
|
|
|
с бюджетом |
170 |
|
|
по выданным авансам |
180 |
|
|
по начисленным доходам |
190 |
|
|
по внутренним расчетам |
200 |
|
|
Другая текущая дебиторская задолженность |
210 |
|
|
Текущие финансовые инвестиции |
220 |
|
|
Денежные средства и их эквиваленты: |
|
|
|
в национальной валюте |
230 |
|
|
в иностранной валюте |
240 |
|
|
Другие оборотные активы |
250 |
|
|
Всего по разделу II |
260 |
|
|
III. РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ |
270 |
|
|
Баланс |
280 |
|
|
Таблица Б-5
Пассив баланса
ПАССИВ |
Код строки |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. Собственный капитал |
|
|
|
Уставный капитал |
300 |
|
|
Паевой капитал |
310 |
|
|
Дополнительный вложенный капитал |
320 |
|
|
Другой дополнительный капитал |
330 |
|
|
Резервный капитал |
340 |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
350 |
|
|
Неоплаченный капитал |
360 |
( ) |
( ) |
Изъятый капитал |
370 |
( ) |
( ) |
Всего по разделу I |
380 |
|
|
II. Обеспечение следующих расходов и платежей |
|
|
|
Обеспечение выплат персоналу |
400 |
|
|
Другие обеспечения |
410 |
|
|
Целевое финансирование |
420 |
|
|
Всего по разделу II |
430 |
|
|
III. Долгосрочные обязательства |
|
|
|
Долгосрочные кредиты банков |
440 |
|
|
Другие долгосрочные финансовые обязательства |
450 |
|
|
Отсроченные налоговые обязательства |
460 |
|
|
Другие долгосрочные обязательства |
470 |
|
|
Всего по разделу III |
480 |
|
|
IV. Текущие обязательства |
|
|
|
Краткосрочные кредиты банков |
500 |
|
|
Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам |
510 |
|
|
Векселя выданные |
520 |
|
|
Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги |
530 |
|
|
Текущие обязательства по расчетам: |
|
|
|
по полученным авансам |
540 |
|
|
с бюджетом |
550 |
|
|
по внебюджетным платежам |
560 |
|
|
по страхованию |
570 |
|
|
по оплате труда |
580 |
|
|
с участниками |
590 |
|
|
по внутренним расчетам |
600 |
|
|
Другие текущие обязательства |
610 |
|
|
Всего по разделу IV |
620 |
|
|
V. Доходы будущих периодов |
630 |
|
|
Баланс |
640 |
|
|
Руководитель
Главный бухгалтер
Таблица Б-6
Отчет о финансовых результатах
Отчет о финансовых результатах
за _________________ 20__ г.
Форма № 2 Код по ГКУД 1801003