2.3 Заполнение оборотов по счетам и оборотно-сальдовой ведомости и форм отчетности

Обороты по счетам бухгалтерского учета, определяются на основании данных журнала операций, данных № варианта, расчетных данных и приводятся в виде, представленном на рисунке 2.1.

Допускается отражение оборотов по счетам бухгалтерского учета в виде Т-счетов (рисунок 2.2).

При этом, при отражении оборотов по Дт или Кт перед суммой обязательно указывать № хозяйственной операции по журналу операций. Для активно-пассивных счетов, по которым ведется аналитический учет Т-счета приводятся для каждого объекта аналитического учета, затем путем простого суммирования сальдо начального, оборотов, сальдо конечного данные по аналитическим счетам отражаются в синтетическом (общем) счете.

В оборотно-сальдовую ведомость заносятся данные только по синтетическим счетам.

Обороты по счету № "__ "_____________________________"

(наименование счета)

По дебету счета №						По кредиту счета №
Хозяйственная операция			В дебет счета с кредита счетов		Итого по дебету	С кредита счета в дебет счетов		Итого по кредиту
№	Дата		Счет №	Счет №		Счет №	Счет №
Сальдо начальное						Сальдо начальное
Итого
Сальдо конечное						Сальдо конечное
Примечание: необходимое количество строк и граф определяется самостоятельно.

Рисунок 2.1 Обороты по счетам бухгалтерского учета

Обороты по счету № __ "_____________________________"

(наименование счета)

Сальдо начальное Дт_____	Сальдо начальное Кт______
Обороты по Дт	Обороты по Кт
Итого обороты по Дт_____	Итого обороты по Кт______
Сальдо конечное по Дт____	Сальдо конечное по Кт____

Рисунок 2.2 Отражение оборотов по счетам бухгалтерского учета в виде Т-счетов

Обороты по счетам, требующие расчета по формулам, приводятся в самостоятельной работе, по всем остальным - в приложении к самостоятельной работе. Обороты приводятся только по тем счетам, по которым, на основании данных журнала хозяйственных операций, было движение по счету.

Внимание: Сальдо по активным счетам может быть только Дебетовое, по пассивным счетам только Кредитовое.

По активно-пассивным счетам сальдо может быть как Дебетовое, так и/или Кредитовое.

На основании данных оборотов по счетам и начального баланса составляется оборотно-сальдовая ведомость по форме, приведенной в таблице приложение Б-3 приложения Б.

Итоговые суммы по дебету и кредиту начального сальдо, оборотов, конечного сальдо в оборотно-сальдовой ведомости должны быть равны.

На основании оборотно-сальдовой ведомости и журнала хозяйственных операций, составляются бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах по типовым формам, приведенным соответственно в таблицах Б-4, Б-5, Б-6 приложения Б.

Бухгалтерский баланс составляется путем перенесения данных из оборотно-сальдовой ведомости в соответствующие строки баланса. При этом следует обратить внимание на то, что строки бухгалтерского баланса могут содержать остатки (сальдо) по нескольким счетам. Порядок заполнения приведен в таблицах В-1, В-2 и В-3 приложения В.

При этом используются следующие сокращения:

СНД ХХ – сальдо начальное дебетовое по счету № ХХ;

СКД ХХ – сальдо конечное дебетовое по счету № ХХ;

СНК ХХ – сальдо начальное кредитовое по счету № ХХ;

СКК ХХ – сальдо конечное кредитовое по счету № ХХ;

ДО – дебетовый оборот по счету № ХХ;

КО – кредитовый оборот по счету № ХХ;

∑ОБ ХХ-УУ – сумма оборотов между счетами № ХХ и № УУ.

Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах приводятся в приложении к самостоятельной работе.

Внимание:

1. Если активно-пассивный счет имеет и дебетовое и кредитовое сальдо, то они отражаются и в оборотно-сальдовой ведомости и в бухгалтерском балансе раздельно (сворачивание сальдо по эти счетам не допускается).

2. Итоги по оборотно-сальдовой ведомости и итоги по бухгалтерскому балансу могут не совпадать.