Анализ риска ликвидности согласно рпбу-отчетности

Наименование показателя	Нормативное значение	Фактическое значение
		2009	2008
Показатель мгновенной ликвидности (Н2)	15 %	61,4%	39,8%
Показатель текущей ликвидности (Н3)	50 %	123,4%	86,1%
Показатель долгосрочной ликвидности (Н4)	120 %	20,7%	69,1%

Нормативы ликвидности, рассчитанные по РПБУ-отчетности, выполняются на обе отчетные даты.

По состоянию на 31 декабря 2009 и 2008 гг. Банк получил средства от одного клиента в сумме 4,700,733 тыс. руб. (24.53%) и 4,270,869 тыс. руб. (23.57%), соответственно, что представляет собой значительную концентрацию, что свидетельствует о высокой зависимости банка от данных клиентов и может привести к проблемам с платежеспособностью банка.

В МСФО-отчетности нормативы ликвидности не рассчитываются, а приводятся разрывы ликвидности в абсолютном выражении. Группировка активов и обязательств представлена по срокам, отличающейся от классификации, принятой в РПБУ; вследствие чего адекватное сравнение указанных нормативов представляется невозможным.

1. Дополнительная (существенная) информация

«Девон-кредит» не составляет отчетность на консолидированной основе, поскольку не имеет дочерних обществ.

МСФО отчетность была подготовлена в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (далее – «МСФО»), выпущенными Комитетом по Международным стандартам финансовой отчетности (далее – «КМСФО»), и Интерпретациями, выпущенными Комитетом по интерпретациям международных стандартов финансовой отчетности (далее – «КИМСФО»).

Данная финансовая отчетность представлена в тысячах рублей (далее – «тыс. руб.»), если не указано иное. Настоящая финансовая отчетность подготовлена на основе принципа исторической стоимости, за исключением оценки отдельных финансовых инструментов, учтенных по справедливой стоимости, и зданий, учтенных по переоцененной стоимости в соответствии с Международным стандартом бухгалтерского учета (далее – «МСБУ») 16 «Основные средства».

Банк ведет бухгалтерский учет в соответствии с Российскими стандартами бухгалтерского учета (далее – «РСБУ»). Настоящая финансовая отчетность была подготовлена на основе данных бухгалтерского учета Банка, скорректированных соответствующим образом с целью приведения в соответствие с МСФО. Внесенные корректировки включали реклассификации отдельных активов и обязательств, доходов и расходов по статьям баланса и отчета о прибылях и убытках для приведения их в соответствие с экономической сущностью операций.

Учетная политика менялась в части переоценки основных средств. В отчетных периодах, закончившихся 31 декабря 2008 года и ранее, здания и сооружения были отражены по исторической стоимости. С 1 января 2009 года здания и сооружения отражаются по модели переоцененной стоимости в соответствии с МСБУ 16. Смена учетной политики была произведена в целях более достоверного отражения стоимости основных средств.

Оценка производилась по состоянию на 31 декабря 2009 года. Следующая оценка предварительно запланирована на 31 декабря 2010 года. На 31 декабря 2009 года балансовая стоимость переоцененных зданий и сооружений составляла 552,783 тыс. руб., балансовая стоимость переоцененной земли составляла 50,421 тыс. руб.

Основные акционеры банка:

№	Полное наименование (ФИО) акционера	Доля в уставном капитале (%)
1	Банк ЗЕНИТ (открытое акционерное общество) Российская Федерация, 129110, г.Москва, Банный пер., д.9 ОГРН 1027739056927 Дата внесения записи в ЕГРЮЛ – 09.08.2002 г.	97,326
2	Общество с ограниченной ответственностью «ТАТ иммобилен» Российская Федерация, 420126, г.Казань, ул.Чистопольская, д.42 ОГРН 1041621008626 Дата внесения записи в ЕГРЮЛ – 30.03.2004 г.	2,047
3	Прочие акционеры, доля участия каждого из которых не превышает 1%	0,627

Банк производит классификацию своих финансовых активов по следующим категориям: финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, ссуды предоставленные клиентам, финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи,

Ссуды, предоставленные клиентам, первоначально отражаются в учете по справедливой стоимости плюс понесенные операционные издержки, непосредственно связанные с приобретением или созданием таких финансовых активов. В случае если справедливая стоимость предоставленных средств не равна справедливой стоимости ссуды, например, в случае предоставления ссуд по ставке ниже рыночной, разница между справедливой стоимостью представленных средств и справедливой стоимостью ссуды отражается как убыток при первоначальном признании ссуды и представляется в отчете о прибылях и убытках в соответствии с характером таких убытков. В последующем ссудыотражаются по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной процентной ставки. Ссуды, предоставленные клиентам, отражаются за вычетом резервов под обесценение.

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, оцениваются по первоначально отражаются по справедливой стоимости. В последующем бумаги оцениваются по справедливой стоимости с отнесением результата переоценки непосредственно на счет капитала, пока ценные бумаги не будут реализованы, при этом накопленные прибыли/(убытки), ранее признаваемые в капитале, признаются в отчете о прибылях и убытках.

Собственные долговые обязательства первоначально отражаются в учете по справедливой стоимости. Впоследствии обязательства по таким операциям отражаются по амортизированной стоимости, а соответствующая разница между балансовой стоимостью и стоимостью погашения отражается в отчете о прибылях и убытках в течение срока заимствования с использованием метода эффективной процентной ставки в составе процентных расходов.

Выявлено увеличение нераспределенная прибыль, вследствие невыплаты дивидендов акционерам за 2009 год и увеличения фонда переоценки основных средств.

Расхождения могли возникнуть в результате составления МСФО-отчетности методом трансформации, что приводит к возникновению погрешности до 50 %.

28