Сравнительная характеристика доходов и расходов отчета о совокупном доходе и отчета о прибылях и убытках

МСФО			РПБУ
Показатель	2009	2008	Показатель	2009	2008
Восстановление/(формирование) резервов под обесценение активов, по которым начисляются проценты	140,787	(80,363)	Изменения резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам	(345674)	17781
Чистый доход (убыток) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи	6,590	-	Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи	-1515	-
Прочие доходы	45,553	24,021	Прочие операционные доходы	39,467	55,488
Прибыль до налогообложения	698,106	700,534	Прибыль (убыток) до налогообложения	512,182	996,292
Чистая прибыль	504,921	516,330	Прибыль (убыток) после налогообложения	343,691	723,790
Процентный доход	1,557,507	2,058,548	Процентный доход	1,549, 466	2,047, 367

Значительное расхождение прибыли до налогообложения и чистой прибыли согласно МСФО - и РПБУ-отчетности может быть вызвано различиями между МСФО и российским налоговым законодательством, которое приводит к возникновению определенных временных разниц между текущей стоимостью ряда активов и обязательств в целях составления финансовой отчетности и в целях налогообложения.

По МСФО финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, представляют собой инвестиции в долговые ценные бумаги и акции, которые предполагается удерживать в течение неопределенного периода времени. Такие ценные бумаги первоначально отражаются по справедливой стоимости. В последующем бумаги оцениваются по справедливой стоимости с отнесением результата переоценки непосредственно на счет капитала, пока ценные бумаги не будут реализованы, при этом накопленные прибыли/(убытки), ранее признаваемые в капитале, признаются в отчете о прибылях и убытках. Убытки от обесценения, положительные и отрицательные курсовые разницы, а также начисленные процентные доходы, рассчитанные на основе метода эффективной процентной ставки, отражаются в отчете о прибылях и убытках.

В соответствии с принятыми изменениями к МСБУ 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» руководство Банка 14 октября 2008 года приняло решение реклассифицировать отдельные ценные бумаги из финансовых активов, предназначенных для торговли, в финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи.

По состоянию на 31 декабря 2008 года Банк признал сумму обесценения финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в размере 397 тыс. руб.

В течение 2009 года Банк проводил операции с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи. Прибыль от таких операций в 2009 году составила 6,590 тыс. руб.

По РСПБУ в соответствии с Положением № 302-П данная категория выбирается при первоначальном признании и не может быть переклассифицирована.

В учете по РСБУ справедливая стоимость ценных бумаг, торгующихся на активном рынке, рассчитывается на основе рыночной цены, определяемой в соответствии с порядком расчета рыночной цены, утвержденным постановлением ФКЦБ России от 24.12.2003 № 03-52/пс. Для активного рынка это обычно средневзвешенная цена по 10 сделкам, совершенным в течение одного торгового дня, раскрываемая организатором торговли. Для ценных бумаг на неактивном рынке принимается средневзвешенная цена по 10 последним сделкам, совершенным в течение последних 90 торговых дней.

Для котируемых инструментов в соответствии с МСФО (IAS) 39 справедливая стоимость финансовых инструментов определяется на основании их рыночных котировок. Под рыночной котировкой понимается текущая котировка на покупку (bid price) для активов и текущая котировка на продажу (ask price) для обязательств.

Анализ кредитного риска и риска ликвидности согласно МСФО- и РПБУ-отчетности.

Сведения о кредитном портфеле по категориям заемщиков согласно МСФО- и РПБУ-отчетности

в тыс. руб.

Категория заемщика	МСФО		РПБУ
	2009	2008	2009	2008
Физические лица	1,122,643	2,360,559	3502926	3328062
Юридические лица	3509826	8740992	10479949	12349719
прочее	15295	445907	432458	636247
Валовая сумма кредитов	4,647,764	11,547,458	14544249	16789747
Резерв на обесценение	284,173	424,960	128 916	475 719
Итого кредиты	4,363,591	11,122,498	14 415 333	16 314 028

В структуре выданных кредитов по категориям заемщиков преобладают кредиты, предоставленные юридическим лицам, а именно в 2009 году и в 2008 - крупным корпоративным клиентам, таким как предприятия нефтегазовой и пищевой промышленности.

Значительные расхождения обусловлены методами оценки финансовых инструментов, а именно Примечаний к финансовой отчетности ссуды отражаются по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной процентной ставки. Ссуды, предоставленные клиентам, отражаются за вычетом резервов под обесценение.