1) Денежные средства и их эквиваленты по мсфо:

Денежные средства и их эквиваленты включают денежные средства в кассе, свободные остатки на корреспондентских и депозитных счетах в Центральном банке РФ (ЦБ РФ) и средства, размещенные в банках стран, входящих в Организацию экономического сотрудничества и развития («ОЭСР») со сроком погашения до 90 дней.

Обязательные резервы, размещенные в ЦБ РФ не включаются в денежные средства и их эквиваленты ввиду существующих ограничений на их использование.

Денежные средства по РСПБУ: денежные средства в кассе и на счетах, вне зависимости от того, может ли ими воспользоваться организация.

2) В РПБУ в прочие активы включаются драгоценные металлы в монетах и медалях, тогда как в МСФО они включаются в денежные средства и их эквиваленты;

3) Основные средства в МСФО не включают НМА и материальные запасы. Все это включается во внеоборотные активы. В течение периодов, закончившихся 31 декабря 2009 и 2008 гг., Банк получил недвижимость путем обращения взыскания на обеспечение в сумме 885,941 тыс. руб. По состоянию на 31 декабря 2009 года такие активы в сумме 832,113 тыс. руб. отражены в составе внеоборотных активов, предназначенных для продажи.

По РСПБУ НМА входят в статью баланса: Основные средства, НМА и материальные запасы.

По данным сравнительного анализа отчета о финансовом положении и бухгалтерского баланса согласно МСФО- и РСБУ-отчетности выявлены значительные расхождения следующих статей обязательств:

- прочие обязательства;

- субординированный заем.

1)В прочие обязательства по РСПБУ входят пассивы, не носящие текущего характера, такие как пенсионные и страховые фонды, резервы на покрытие сомнительных долгов, другие резервы, за исключением тех из них, которые включаются в собственные средства банка.

Прочие обязательства по МСФО: начисленные расходы по выплате возгнаграждения персоналу, обязательства по договорам финансовой аренды, кредиторская задолженность по операционной деятельности, налоги к уплате, кроме налога на прибыль, резервы по гарантиям, обязательства по текущему налогу на прибыль.

По состоянию на 31 декабря 2009 и 2008 гг. субординированный заем представлен депозитом, полученным от ОАО «Татнефть» им. В.Д. Шашина в рублях в сумме 902,034 тыс. руб. и 902,029 тыс. руб. соответственно. Срок погашения субординированного займа – апрель 2013 года. Субординированный заем получен от стороны, имеющей влияние на Банк.

2) Согласно примечаниям к МСФО отчетности средства банков и клиентов, выпущенные долговые ценные бумаги и субординированный заем первоначально отражаются в учете по справедливой стоимости. Впоследствии обязательства по таким операциям отражаются по амортизированной стоимости, а соответствующая разница между балансовой стоимостью и стоимостью погашения отражается в отчете о прибылях и убытках в течение срока заимствования с использованием метода эффективной процентной ставки в составе процентных расходов.

В РПБУ отчетности субординированный заем отражается по остаточной стоимости.

По данным сравнительного анализа отчета о финансовом положении и бухгалтерского баланса согласно МСФО- и РСБУ-отчетности выявлены значительные расхождения в показателе фонд переоценки основных средств.

В пункте 15 Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» ПБУ 6/01 Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 №26н определяется, что переоценка объекта основных средств производится путем пересчета его первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за всё время использования объекта.

МСФО: в отчетных периодах, закончившихся 31 декабря 2008 года и ранее, здания и сооружения были отражены по исторической стоимости. С 1 января 2009 года здания и сооружения отражаются по модели переоцененной стоимости в соответствии с МСБУ 16. Смена учетной политики была произведена в целях более достоверного отражения стоимости основных средств.

Существенное расхождение в размере уставного капитала вызвано корректировкой его на гиперинфляцию в размере 7493500 тысяч рублей в МСФО-отчетности. Уставный капитал, внесенный до 1 января 2003 года, отражается по стоимости, скорректированной с учетом инфляции. Уставный капитал, внесенный после 1 января 2003 года, отражается по первоначальной стоимости.