Введение

Целью индивидуальной работы является выявление расхождения показателей финансовой отчетности, составленной по российским и международным стандартам, и причины таких расхождений по материалам АБ «Девон-кредит» (ОАО).

Задачами индивидуальной работы являются:

- проведение сравнительной оценки банковской деятельности на основе отчетности, составленной по российским и международным стандартам по материалам АБ «Девон-кредит» (ОАО).

- проведение анализа динамики изменения величины собственных средств и основных показателей деятельности (существенных статей активов, обязательств, собственных средств, доходов, расходов) по МСФО-отчетности за отчетный и предыдущий периоды;

- определение методов оценки, используемых кредитной организацией для отражения в отчетности активов и обязательств;

- рассмотрение содержащихся в примечаниях информации о финансовых рисках, структуре собственности и об операциях со связанными сторонами;

- раскрытие дополнительной (существенной) информации.

Сравнение показателей и сведений о деятельности кредитной организации по МСФО - отчетности и отчетности, составленной в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета.

Анализ динамики изменения величины собственных средств кредитной организации, элементов их составляющих и достаточности капитала согласно

МСФО - отчетности

Наименование показателя	Данные на 2008	Прирост (+) / Снижение (-) за отчетный период		Данные на 2009
		тыс. руб.	%
Уставный капитал	1, 506, 500	0	0	1, 506, 500
Фонд переоценки инвестиций, имеющихся в наличии для продажи	- 50,004	-39,842	79,6	- 10,162
Фонд переоценки основных средств	-	94,238	100	94,238
Нераспределенная прибыль	1,205,032	504,921	41,9	1,709,953
Итого собственных средств	2,661,528	639001	24	3,300,529

По состоянию на 31.12.2009 собственные средства банка возросли:

- в абсолютном выражении на 639001 тысяч рублей;

- темп роста: 24 %.

Основным фактором увеличения собственных средств стало увеличение нераспределенная прибыль, вследствие невыплаты дивидендов акционерам за 2009 год и фонда переоценки основных средств.

В отчетных периодах, закончившихся 31 декабря 2008 года и ранее, здания и сооружения были отражены по исторической стоимости. С 1 января 2009 года здания и сооружения отражаются по модели переоцененной стоимости в соответствии с МСБУ 16. Смена учетной политики была произведена в целях более достоверного отражения стоимости основных средств.

Согласно упрощенной методике расчета достаточности собственных средств (отношение собственного капитала к суммарным активам) по МСФО-отчетности по состоянию на 31.12.2009 достаточность капитала составила 13,9 %, на 31.12.2008 – 12,1 %, показав рост на 1,8 п.п.

Данное явление можно объяснить более высоким темпом роста собственного капитала банка (124 %) по сравнению с темпом роста активов (107,1 %).

Согласно Примечаниям к финансовой отчетности, составленным в соответствии с Международными стандартами, коэффициент достаточности капитала банка по состоянию на 31.12.2009 равен 36,54 % (31.12.2008 – 23,32 %), что превышает рекомендуемый Базельским соглашением по банковскому надзору минимальный уровень в 8 %.

	31 декабря 2009 года	31 декабря 2008 года
Изменения в капитале первого уровня:
На 1 января	2,711,532	2,320,302
Нераспределенная прибыль	504,921	391,230
На 31 декабря	3,216,453	2,711,532
Капитал первого уровня	3,216,453	2,711,532
Капитал второго уровня	670,398	760,025
Итого капитал	3,886,851	3,471,557
Активы, взвешенные с учетом риска	10,638,466	14,888,351
Капитал, выраженный как процент от активов, взвешенных с учетом риска	36.54%	23.32%
Капитал первого уровня, выраженный как процент от активов, взвешенных с учетом риска	30.23%	18.21%

Согласно упрощенной методике расчета достаточности собственных средств (отношение собственного капитала к суммарным активам) по РСБУ-отчетности по состоянию на 31.12.2009 достаточность капитала составила 13,4 %, на 31.12.2008 – 12,4 %, показан рост на 1 п.п.

Согласно РСБУ норматив достаточности собственных средств (капитала) банка на 31.12.2009 составил 52,9 %, на 31.12.2008 – 23,7 % при нормативном значении в 10 %.

Незначительное расхождение в показателе достаточности капитала на обе отчетные даты, рассчитанные на основе МСФО - и РСБУ - отчетности, вызвано различием:

- в величине собственных средств и суммарных активов и активов, взвешенных с учетом риска;

- в уровне риска по активам (например, согласно Инструкции ЦБ РФ от 16.01.2004 № 110-И (ред. от 08.11.2010) «Об обязательных нормативах банков» денежным средствам в кассе и банкоматах присвоен коэффициент риска, равный 2 %, тогда как согласно правилам Базельского соглашения наличность относится к безрисковым активам - 0 %);

- согласно правилам Базельского соглашения общая величина резервов под возможные потери от кредитов при расчете капитала не должна превышать 1,25 % от активов, взвешенных по риску, тогда как Инструкцией 110-И такое ограничение не установлено.

Анализ динамики изменения величины активов кредитной организации, элементов их составляющих

Наименование показателя	Данные на 2008	Прирост (+) / Снижение (-) за отчетный период		Данные на 2009
		тыс. руб.	%
Денежные средства и их эквиваленты	9,104,240	-3457637	-37,9	5,646,603
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи	350,417	-257783	-73,7	92,934
Ссуды, предоставленные клиентам	11,122,498	-6758907	-60,8	4,363,591
Основные средства	1,034,077	-286474	27,7	747,603
Средства в банках	94,932	10166577	10 709	10,261,509
Финансовые активы, отражаемые по справедливой стоимости через прибыли или убытки	300,401	1216662	405	1,517,063
Итого активов	22,006,565	622738	2,82	22,629,303
Уровень существенности	133076	5% От СК		165027

Основными факторами увеличения совокупных активов банка стали:

- увеличение средств в банках;

- увеличение финансовых активов, отражаемых по справедливой стоимости через прибыли или убытки.

Необходимо отметить снижение за анализируемый период денежных средств и их эквивалентов и ссуд, предоставленных клиентам, это связано с тем что банк начал активно вкладывать средства в ценные бумаги.

Анализ динамики изменения величины обязательств кредитной организации, элементов их составляющих

Наименование показателя	Данные за 2008	Прирост (+) / Снижение (-) за отчетный период		Данные за 2009
		тыс. руб.	%
Средства клиентов	18,117,460	1047000	5,7	19,164,460
Субординированный заем	902,029	5	0,0005	902,034
Прочие обязательства	243,335	-114,030	-46,86	129,305
Итого обязательств*	19,262,824	932,975	4,8	20,195,799
Уровень существенности	133076	5 % от СК		165027

Основными факторами увеличения обязательств банка стали:

- рост средств клиентов, в том числе за счет увеличения депозитов до востребования.

По состоянию на 31 декабря 2009 и 2008 гг. Банк получил средства от одного клиента в сумме 4,700,733 тыс. руб. (24.53%) и 4,270,869 тыс. руб. (23.57%), соответственно, что представляет собой значительную концентрацию, что свидетельствует о высокой зависимости банка от данных клиентов и может привести к проблемам с платежеспособностью банка.

Необходимо отметить снижение за анализируемый период статьи прочие обязательства (начисленные расходы по выплате возгнаграждения персоналу, обязательства по договорам финансовой аренды, кредиторская задолженность по операционной деятельности, налоги к уплате, кроме налога на прибыль, резервы по гарантиям, обязательства по текущему налогу на прибыль).

АКТИВЫ

МСФО			РПБУ
Показатель	2009	2008	Показатель	2009	2008
Денежные средства и их эквиваленты:	5,646,603	9,104,240	1. Денежные средства	1 462 828	1 539 055
1.Наличные денежные средства в кассе	1,374,933	1,449,297
2. Депозиты, размещенные в Центральном банке РФ	-	4,878,343	3.Средства в КО	1 982 980	652 079
3.Корреспондентские счета и краткосрочные депозиты в других банках	2266281	1275731
4.Остатки на счетах ЦБ РФ (кроме обязательных резервов)	2005389	1500869	2.Средства КО в ЦБ РФ (кроме обязательных резервов)	2012866	1516579
Финансовые активы, отражаемые по справедливой стоимости через прибыли или убытки	1,517,063	300,401	Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	1 519 245	300 421
Обязательные резервы	111,567	24,476	2.1.Обязательные резервы	111 567	24 476
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи	92,934	350,417	6.Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи	93 439	364 727
Средства в других банках	10,261,509	94,932	5.Чистая ссудная задолженность	14415333	16314028
Кредиты	4,363,591	11,122,498
Внеоборотные активы предназначенные для продажи	832,113	-	6.1.Инвестиции в дочерние и зависимые общества	-	-
Прочие активы	20,743	42,133	9.Прочие активы	293 293	706 037
Основные средства Требования по текущему налогу на прибыль	747,603 40,387	1,034,077 -	8.Основные средства, НМА и материальные запасы	1 401 082	583 042
Всего активов	23,634,113	22,073,174	Всего активов	23296 633	22 001 319

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Средства других банков	3,410	125,170	12.Средства КО	1 693	124 001
			11.Кредиты, депозиты и прочие средства ЦБ РФ	-	-
Средства клиентов	19,164,460	18,117,460	13.Средства клиентов (НКО) 13.1. в т.ч. вклады ф/л	18,468, 369 8 149 790	18,999, 629 7 768 235
Выпущенные долговые обязательства	430	15,440	15.Выпущенные долговые обязательства	430	15 440
			16.Прочие обязательства	1 705 282	123 154
Обязательства по отложенному налогу на прибыль	133,945	8,212
Прочие обязательства	129,305	243,335
Субординированный заем	902,034	902,029	17.РВП по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами оффшорных зон	1 752	7 994
			Субординированный заем	810 000	630 000
Всего обязательств	20,333,584	19,411,646	Всего обязательств	20177 526	19270 218

КАПИТАЛ

Уставный капитал	1,506,500	1,506,500	19.Средства акционеров (участников)	900 000	900 000
Фонд переоценки инвестиций, имеющихся в наличии для продажи	-10,162	-50,004	23.Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи	-12 672	-56 987
Фонд переоценки основных средств	94,238	-	24.Переоценка основных средств	2 214	2 278
Нераспределенная прибыль	1,709,953	1,205,032	25.Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет	1 750 874	1152 120
			26.Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период	3 119 107	2 731 101
			22.Резервный фонд	135 000	135 000
Итого капитал	3,300,529	2,661,528	Всего источников собственных средств	3 119 107	2 731 101

По данным сравнительного анализа отчета о финансовом положении и бухгалтерского баланса согласно МСФО- и РСБУ-отчетности выявлены значительные расхождения следующих статей актива:

-денежные средства;

- прочие активы.