4. Анализ производства и реализации продукции

Целью анализа производства и реализации продукции является нахождение путей, увеличения объема продаж и как результат увеличение прибыли предприятия.

Объем производства и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченном спросе на первое место выдвигается объем производства продукции. По мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж,, а возможный объем продаж является основой разработки производственной программы.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышения ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение. Его основные задачи:

Оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции

Определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

Выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

Разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Объекты анализа.
Объем производства и реализации продукции в целом и по ассортименту.	Качество товарной продукции.	Структура товаркой продукции.	Ритмичность производства и реализации продукции.

Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки - в оптовых ценах. Основными показателями объема производства являются товарная и валовая продукция.

Валовая продукция - это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается обычно в сопоставимых цепах.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. Выражается она в оптовых ценах, действующих в отчетном году. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.

Объем реализации продукции определяется в действующих ценах (оптовых, договорных). Включает стоимость реализованной продукции, отгруженной и оплаченной покупателями.

Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства по отдельным видам однородной продукции.

Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции, например, на консервных заводах используется такой показатель, как тысячи условных банок, на ремонтных предприятиях - количество условных ремонтов.

Анализ объема и структуры выпуска продукции проводится по этапам:

1. Изучение динамики выпуска валовой и товарной продукции в сопоставлении с объемом проданной продукции.

2. Анализ выполнения производственной программы по ассортименту

3. Исследование структуры продукции и влияние структурных сдвигов на выполнение производственной программы.

4. Анализ качества продукции.

5. Анализ реализации продукции и факторы, влияющие на эти показатели.

При анализе динамики объема производства и продажи продукции используются следующие показатели: базисный темп роста; цепной темп роста; среднегодовой темп роста; абсолютный прирост - базисный и цепной.

Анализ качества продукции необходим для выявления факторов влияющих на объем спроса продукции; повышения стоимости выпущенной продукции; сокращение брака и потерь;. увеличение средней цены.

Средний коэффициент сортности определяется двумя способами:

а) отношением количества продукции 1 сорта к общему количеству;

б) отношением стоимости продукции всех сортов к возможной стоимости продукции по цене 1 сорта.

Выполнение плана по ассортименту оценивается:

а) способом наименьшего процента;

б) способом среднего процента

в) по удельному весу изделий.

Для расчета структурных сдвигов и их влияния на стоимость реализованной продукции используются методы:

а) метод прямого счета по изменению удельного веса каждого изделия в общем выпуске;

б) метод прямого счета по всем изделиям по проценту выполнения плана;

в)метод средних цен.

При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности производства и реализации продукции. Ритмичность- это равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Задания для самостоятельного решения

Задача 4.1

Определить абсолютный прирост – цепной и базисный; темпы роста – цепной и базисный; объема реализованной продукции. Исходные данные в таблице.

Показатели	Год
	1-й			2-й		3-й		4-й		5-й
Объем реализованной продукции, тыс. руб.	140			160		170		160		200
Абсолютный прирост Базисный Цепной
Темп роста Базисный Цепной
Темп прироста Базисный Цепной

Результаты внесены в таблицу.

Задача 4.2

Определить базисные, цепные и среднегодовой темпы роста и прироста объема производства. Исходные данные в таблице:

Показатель	Год
	1-й	2-й	3-й	4-й	5-й	6-й
Объем производства в текущих ценах, тыс. руб.	3500	3400	3400	3450	3600		5900
Базисный темп роста
Цепной темп роста
Среднегодовой темп роста
Базисный темп прироста
Цепной темп прироста

Задача 4.3

.Сделать анализ динамики объема выпуска и продажи продукции. Рассчитать базисные и цепные темпы роста. Сформулируйте выводы. Оформите графически Исходные данные в таблице:

Год	Товарная продукция в сопостовимых ценах, тыс. руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные
1998	90200
1999	92400
2000	93800
2001	94100
2002	96300
2003	98700

Задача 4.4

Оценить выполнение плана по ассортименту:

а) способом наименьшего процента;

б) способом среднего процента. Определить удельные веса каждого вида изделия в общем выпуске. Сформулировать выводы. Исходные данные в таблице.

Наименование изделия	Объем выпуска продукции, тыс. руб.		Уд. вес выпуска, %		Выполнение плана, %	Отклонение по уд. весу	Зачтено в выполнение плана по ассортименту
	План	факт	план	Факт
“А”	240,0	240,6
“Б”	60,0	58,7
“В”	40,0	41,9
Итого:

Задача 4.5

Рассчитать влияние структурных сдвигов на объем выпуска продукции в стоимостном выражении. Сформулировать выводы. Исходные данные в таблице:

Наименование продукции	Цена, руб.	Выпуск продукции, шт.		Уд. вес продукции, %		Стоимость продукции, тыс. руб.		Изменение уд. веса	Выполнение плана, %
		План	Факт	план	факт	план	Факт
“А”	610	3100	31800
“Б”	312	2450	2400
“В”	748	630	660
Итого

Задача 4.6

Определить коэффициент ритмичности. Исходные данные в таблице:

Декада	Удельный вес, %			Зачтено в выполнение плана по ритмичности
	план	Факт
I	32	30	30
II	34	33	33
III	34	37	34
Итого

Задача 4.7

Рассчитать недостающие показатели, абсолютное отклонение, а также темп роста и темп прироста всех показателей. Результаты внести в таблицу. Сделать вывод. Данные в таблице:

Показатель	Обозначение	Год		Отклонение, +,-	Темп роста, %	Темп прироста
		Базовый	Отчетный
Реализованная продукция, тыс. руб.	РП	347040	360035,4
Среднегодовая численность рабочих, ч.	ЧР	2000	1983
Общее число отработанных рабочими чел./дней, тыс.	ЧД	482	470
Общее число отработанных рабочими чел./часов, тыс.	ЧЧ	3856	3572
Среднегодовая выработка рабочего, тыс. руб.	ГВ	173,52	181,561
Отработано за год одним рабочим, дней	Д
Средняя продолжительность рабочего дня, час	Ч
Среднечасовая выработка, руб.	ЧВ

Задача 4.8

Установить, на сколько изменилась выручка от реализации продукции за счет изменения ее сортового состава, и рассчитать коэффициент сортности. Исходные данные в таблице:

Сорт продукции	Цена за ед. продукции, руб.	Выпуск продукции, шт.		Объем реализации, тыс. руб.
		Год		Год		По цене 1 сорта
		2001	2002	2001	2002	2001	2002
1	600	3000	4800
2	500	1250	1200
3	400	600	-
Итого:		4850	6000

Задача 4.9.

Рассчитать выполнение плана выпуска продукции в целом и по ассортименту. Полученные результаты внести в таблицу. Обосновать. Сделать вывод. Исходные данные в таблице:

Изделие	Объем производства тыс. руб.				Выполнение плана, %		Объем продукции зачтенный в выполнение плана по ассортименту	Выполнение плана по ассортименту,
	План	Факт
А	38800		35500
Б	32800		31200
С	20200		24300
Д	14500		21160
Итого

Задача 4.10.

Рассчитать размер влияния сортового состава продукции на объем производства в стоимостном выражении. Исходные данные в таблице:

Сорт продукции	Цена за единицу, руб.	Структура продукции, %			Изменение средней цены за счет структуры, руб.
		план	факт	Отклонение, +,-
1	600	28,6	32,8
2	500	43,8	41,4
3	250	27,6	25,8
Итого

Задача 4.11.

Рассчитать реализацию продукции и определить влияние факторов на

ее изменение. Сформулировать вывод. Исходные данные в таблице:

Показатель	Сумма в плановых ценах, тыс. руб.
	План	Факт	Изменения, +,-
1. Остаток ГП на начало года	3000	3200
2. Выпуск товарной продукции	98000	100400
3. Остаток ГП на конец года	2400	3500
4. Отгрузка продукции за год (п.1 + п. 2-п. 3)	98600	100100
5 Остаток товаров, отгруженных покупателям 5.1. на начало года 5.2. на конец года	4450 5000	4500 7200
6. Реализация продукции (п. 4 +п. 5. 1-п. 5. 2)

Задача 4.12

Построить мультипликативную систему для результативного показателя и рассчитать влияние факторов на его изменение индексным способом. Сформулировать вывод. Исходные данные в таблице:

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Темп роста %	Отклонения, +,-
Выручка от продажи товаров, тыс. руб.	40000	52000
Прибыль от продаж, тыс. руб.	8000	8944
Рентабельность продаж, %	20,0	17,2

Задача 4.13.

Определить интегральным методом влияние изменения факторов на результативный показатель. Сформулировать вывод. Исходная информация в таблице:

Показатель	Год			Отклонения ,+,-
	Прошлый	Отчетный
Реализовано изделий, шт.	200	230
Средняя договорная цена изделия, руб.	500	480
Выручка от продажи, тыс. руб.	100	110,4

Резервы роста объема производства продукции за счет:

• -увеличения количества ресурсов;

-более полного использования рабочего времени;

-повышения производительности труда;

-сокращения сверхплановых отходов сырья и материалов;

-снижения норм расходов сырья и материалов.

Резервы роста реализации продукции за счет:

-увеличения объема выпуска продукции;

-снижения остатков нереализованной продукции;

- снижения остатков отгруженной, но не оплаченной продукции.

При определении резервов производства и реализации продукции необходимо учитывать сверхплановые остатки готовой продукции на складах предприятия и отгруженной продукции покупателям. При этом следует учитывать спрос на тот или иной вид продукции и реальную возможность ее реализации.

Каждому предприятию перед тем, как планировать объем производства, формировать производственную мощность предприятия, необходимо знать, какую продукцию, в каком объеме, где, когда и по каким ценам оно будет продавать. Для этого нужно изучить спрос на продукцию, рынки сбыта, их емкость, реальных и потенциальных конкурентов, потенциальных покупателей и т. д. От этого зависят конечные финансовые результаты.

Деятельность предприятия необходимо начинать с маркетингового анализа, одной из задач которого является изучение платежеспособного спроса на продукцию, рынков ее сбыта и обоснование планов производства и реализации продукции соответствующего объема и ассортимента

5 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ И ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Основными показателями, характеризующими состояние трудового потенциала предприятия, являются: использование рабочей силы, рабочего времени; производительности труда работающих; абсолютные и относительные показатели расходов на заработную плату..

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами осуществляется путем сравнения фактических и плановых показателей по категориям персонала. Изменение структуры трудовых ресурсов анализируется путем расчета удельного веса рабочих, руководителей и специалистов в общей численности персонала .

Анализ использования рабочего времени осуществляется методами цепной подстановки и абсолютных разниц. Анализируются целодневные потери рабочего времени, внутрисменные потери рабочего времени и общие потери рабочего времени..

Анализ средств на оплату труда включает в себя расчет факторов, влияющих на фонд оплаты труда. Анализ оплаты труда в составе себестоимости проводится по двум показателям:

• оплата труда рабочих;

• оплата труда служащих.

• При анализе оплаты труда рабочих следует рассматривать переменную и постоянную часть.

• Приступая к анализу использования заработной платы, включаемой в состав себестоимости продукции необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической величины от плановой. Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой оплаты труда и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции, но корректируется только переменная часть фонда оплаты труда.

Для оценки уровня производительности труда применяется система показателей:

Обобщающие показатели это среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка одним рабочим и среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.

Частные показатели – это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида( трудоемкость продукции или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

Задача 5.1.

Рассчитать абсолютное и относительное отклонение по фонду оплаты труда. Сформулировать вывод. Исходные данные в таблице:

Вид оплаты	Сумма заработной платы, тыс. руб.		Отклонение, +,-.	Темп роста, %
	План	Факт
1.Переменная часть оплаты труда рабочих, тыс. руб. в том числе: По сдельным расценкам Премии за производственные результаты	10630 1400	11180 1545
Постоянная часть оплаты труда рабочих Повременная оплата труда по тарифным ставкам Доплаты 2.2.1.За сверхурочное время работы 2.2.2.За стаж работы 2.2.3.За простои по вине предприятия	3272 2772 500 - 500 -	3709 2809 900 80 520 300
3.Всего оплата труда рабочих без отпускных
4.Оплата отпусков рабочих 4.1.Относящаяся к переменной части 4.2.Относящаяся к постоянной части	1390 1090 300	1491 1155 336
5. Оплата труда служащих	3808	3540
6. Общий фонд заработной платы в том числе: переменная часть(п.1+п.4.1.) постоянная часть (п.2+п.4.2+п.5.)
7. Удельный вес в общем фонде зарплаты % переменной части постоянной части

Задача 5.2.

Определить интегральным методом, влияние на фонд оплаты труда численности работающих и среднегодовой заработной платы одного работающего. Исходные данные в таблице:

Показатели	Условные обозначения	План	Факт	Изменения, +,-	Темп роста, %
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	ФОТ
Численность промышленно-производственного персонала, ч.	ЧППП	110	100
Средняя заработная плата 1 работающего, тыс. руб.	СР зп	108	132

Задача 5.3.

Определите цель анализа, выполнить сам анализ, используя прием цепных подстановок, определить резерв повышения объема товарной продукции за счет сокращения целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени. Исходные данные в таблице:

Показатели	Условные обозначения	Год		Изменения, +,-
		2001	2002
Товарная продукция, тыс. руб.	ТП	1800.	1836,8
Численность промышленно-производственного персонала, ч.	ЧППП	100	98
Среднегодовая выработка 1 рабочего, руб.	ГВ	18000	19584
Средняя продолжительность рабочего дня, ч.	П	8	7,5
Среднечасовая выработка, руб.	ЧВ	9	10,2
Кол-во отработанных дней в году	Д	250	245

Задача 5.4

Построить четырехфакторную мультипликативную модель и способом абсолютных разниц рассчитать влияние факторов на изменение результативного показателя. Исходные данные в таблице:

Показатели	Условное обозначение	План	Отчет	Отклонения, +,-
Реализованная продукция, тыс. руб.	РП	358560	391831
Среднегодовая численность рабочих, ч.	ЧР	2000	1990
Общее число часов отработанных рабочими, тыс чел./дней,	ЧД	498	511
Общее число отработанных рабочими чел./часов, тыс.	ЧЧ	3984	3887
Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс. руб.	ГВ	179,28	196,9
Отработано за год одним рабочим, дн.	Д	249	257
Средняя продолжительность рабочего дня, ч.	П	8	7,6
Среднечасовая выработка, руб.	ЧВ	90	100,8

Задача 5.5

Провести факторный анализ изменения результативного показателя, выполнить его способом абсолютных разниц. Сделать вывод о влиянии факторов на стоимость выпущенной продукции. Исходные данные в таблице:

Показатели	Условные обозначения		Год				Изменения, +,-
			2001	2002
Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб.	ВП		89856			92064
Среднесписочная численность рабочих	ЧР		600			570
Число отработанных дней одним рабочим, дн.	Д		240			231
Среднечасовая выработка продукции, руб.	СВ		80			92
Продолжительность рабочего дня, ч	П		7,8			7,6

Задача 5.6

Рассчитать влияние факторов на повременный фонд оплаты труда способом абсолютных разниц. Исходные данные в таблице:

Показатели	План	Факт	Отклонение, +,-
Среднесписочная численность рабочих повременщиков, ч.	32	33
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год, дн.	220	210
Средняя продолжительность рабочей смены, ч	7,95	7,8
Фонд повременной оплаты труда в год, тыс. руб.	2772	2809
Заработная плата одного работника, руб.: Среднегодовая
Среднедневная
Среднечасовая

Задача 5.7

Рассчитать показатели производительности труда по плану и факту. Исходные данные в таблице:

Показатели	План	Факт	+,-
Объем производства продукции в ценах плана, тыс. руб.	768000	940950
Среднесписочная численность персонала, ч. в том числе	100	120
Рабочих	80	90
Отработано дней всеми рабочими за год	16000	18450
Отработано часов всеми рабочими за год	128000	138375
Дневная производительность труда рабочего, руб.
Часовая производительность труда работающего, руб.

Задача 5.8

Рассчитать недостающие показатели. Определить влияние факторов на изменение объема производства методом абсолютных разниц. Дать оценку производительности труда. Исходные показатели в таблице:

Показатели	План	Факт	Отклонение, +, -
Среднесписочная численность персонала, ч. в том числе:	200	220
Рабочих	160	169
Удельный вес рабочих в общей численности работников, %
Продолжительность рабочего дня, ч.	8	7,5
Отработано дней 1 рабочим за год, дн.	200	205
Отработано часов всеми рабочими, ч.
Объем производства, тыс. руб.	768000	937640
Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб.
Выработка рабочего: - среднегодовая, тыс. руб.
- среднедневная, руб.	24	27
- среднечасовая, руб.	3	3,6

Задача 5.9

Рассчитать интегральным методом влияние изменений численности промышленно-производственного персонала и средней заработной платы на отклонение фактического фонда заработной платы от планового по приведенным данным. Сделать вывод. Исходные данные в таблице:

Показатели		Условное обозначение		Год			Отклонение, +,-
				2002		2003
Фонд заработной платы промышленно-производственного персонала, тыс. руб.	ФЗП		909,5		921,9
Среднегодовая численность промышленно-производственного персонала, ч.	Чппп		4657		4598
Среднегодовая заработная плата одного работника, руб.	СЗП		195,3		200,5

Задача 5.10

Рассчитать недостающие показатели, измерить влияние часовой производительности труда рабочих , средней продолжительности рабочего дня, среднего числа дней, отработанных одним рабочим, и удельного веса рабочих в составе работающих на реализованную продукцию. Исходные данные в таблице:

Показатели	Условное обозначение	Год		отклонение, +, -
		Базовый	Отчетный
Реализованная продукция, тыс. руб.	РП	42820	44575
Среднегодовая численность промышленно-производственного персонала, ч.	Чппп	4657	4598
Среднегодовая численность рабочих, ч.	ЧР	3394	3353
Количество дней, отработанных всеми рабочими за год.	ЧД	818632,8	780913,7
Количество часов, отработанных всеми рабочими за год.	Ч	6219196,7	6383698,5
Количество дней отработанных 1 рабочим за год	Д
Продолжительность рабочей смены, ч	П
Годовая выработка одного рабочего, тыс. руб.	ГВ
Дневная выработка одного рабочего, руб.	ДВ
Часовая выработка одного рабочего, руб.	ЧВ

Анализ использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования трудовых ресурсов и использования средств на оплату труда. На предприятии это сокращение сверхплановых целодневных, внутрисменных и непроизводительных потерь рабочего времени.