4. Налоговый период и налоговые ставки

Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими 2 миллиона рублей, налоговый период устанавливается как квартал. Для остальных налогоплательщиков налоговый период устанавливается как календарный месяц.

С 1 января 2008 года налоговом периодом будет признаваться только квартал.

Налоговый кодекс вводит три ставки налога на добавленную стоимость: 0 %, 10 % и 18 %.

Применение нулевой ставки - это еще одно расширение налоговых льгот.

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 % при реализации:

1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы соответствующих документов;

2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта;

3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой через таможенную территорию РФ товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;

4) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ;

5) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве;

6) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляя-ющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, ЦБ РФ, банкам;

7) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами;

8) припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 % при реализации:

1) следующих продовольственных товаров: скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов; молока и молокопродуктов; яйца и яйцепродуктов; масла растительного; маргарина; сахара; соли; зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов; хлеба и хлебобулочных изделий; крупы; муки; макаронных изделий; рыбы живой; море- и рыбопродуктов; продуктов детского и диабетического питания; овощей (включая картофель);

2) следующих товаров для детей: трикотажных изделий; швейных изделий; обуви; кроватей детских; матрацев детских; колясок; тетрадей школьных; игрушек; пластилина; пеналов; счетных палочек; счет школьных; дневников школьных; тетрадей для рисования; альбомов для рисования; альбомов для черчения; папок для тетрадей; обложек для учебников, дневников, тетрадей; касс цифр и букв; подгузников;

3) периодических печатных изданий, за исключением периоди-ческих печатных изданий рекламного или эротического характера;

4) следующих медицинских товаров отечественного и зарубеж-ного производства:

лекарственных средств;

изделий медицинского назначения.

К абсолютному большинству товаров, работ и услуг применяется ставка 18 %.

В случаях, когда товар реализован по определенной цене и нужно исчислить налоговую базу, то применяются расчетные налоговые ставки НДС - 9,09 % льготная и 15,25 % основная в следующих случаях:

- при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

- при удержании НДС налоговыми агентами;

- при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с НДС;

- при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки;

- передачи имущественных прав;

- в иных случаях, когда в соответствии с НК РФ сумма НДС должна определяться расчетным методом.