- •Тема 1. Туризм в економічній системі країни і світу
- •Тема 2. Підприємницька діяльність - основа туристичного бізнесу
- •Тема 3. Місце економічної стратегії в управлінні туризмом
- •Тема 4. Формування та реалізація туристичного продукту
- •Тема 1. Туризм в економічній системі країни і світу
- •1.1. Передумови виникнення й розвитку туризму
- •1.2. Туристичний бізнес як економіко-технологічна система
- •1.3. Сучасний стан і перспективи розвитку туристичного бізнесу в Україні
- •Тема 2. Підприємницька діяльність - основа туристичного бізнесу
- •2.1. Сутність та особливості підприємницької діяльності в туризмі
- •2.2. Правові основи організації туристичного бізнесу в Україні
- •2.3. Ресурсне забезпечення туристичної діяльності
- •2.4. Загальні показники оцінки туристичної діяльності
- •Тема 3. Місце економічної стратегії в управлінні туризмом
- •3.1. Сутність і роль підприємницької стратегії в розвитку туристичного бізнесу
- •3.2. Види базових економічних стратегій діяльності підприємств
- •3.3. Процес обґрунтування економічної стратегії підприємства та розробка стратегічних альтернатив
- •3.4. Механізми економічного управління туристичним бізнесом
- •3.5. Комерційний розрахунок у системі економічного управління підприємствами
- •Тема 4. Формування та реалізація туристичного продукту
- •4.1. Потік туристів - основа комплектування туристичного продукту
- •4.2. Місце реалізації туристичного продукту (послуг) в економіці суб'єктів туристичного бізнесу
- •4.3. Класифікація планів реалізації туристичних послуг (турпродукту)
- •4.4. Методи планування продажу туристичного продукту й окремих послуг
- •4.5. Програмно-цільовий метод планування продажу туристичного продукту
- •4.6. Оцінювання запасу фінансової міцності підприємства
- •Тема 5. Виробнича програма підприємств туристичного бізнесу
- •5.1. Виробнича програма туристичного оператора: сутність і структура
- •5.2. Принципи та етапи розробки виробничої програми туристичного оператора
- •Тема 6. Планування експлуатаційної діяльності підприємств розміщення туристів
- •6.1. Місце готельного господарства в обслуговуванні туристів
- •6.2. Сутність і показники експлуатаційної програми підприємств готельного типу
- •6.3. Розробка експлуатаційної програми підприємств розміщення туристів
- •6.4. Планування доходів підприємств готельного типу
- •Тема 7. Виробнича програма та товарооборот підприємств харчування туристів
- •7.1. Економічна сутність і види діяльності підприємств харчування
- •7.2. Класифікація підприємств харчування в туристичній сфері діяльності
- •7.3. Характеристика продукції підприємств харчування
- •7.4. Склад і структура товарообороту
- •7.5. Обґрунтування виробничої програми та плану товарообороту
- •Тема 8. Трудові ресурси та оплата праці на підприємствах
- •8.1. Оцінювання стану та ефективності використання трудових ресурсів
- •8.2. Мотивація праці та організація заробітної плати
- •8.3. Державне й договірне регулювання оплати праці
- •8.4. Планування чисельності працівників
- •8.5. Обґрунтування витрат на оплату праці
- •Тема 9. Джерела формування та напрями використання доходу туристичних підприємств
- •9.1. Сутність і роль доходу підприємств туристичного бізнесу
- •9.2. Економічний механізм формування й розподілу доходу
- •9.3. Стратегія формування доходу підприємств
- •9.4. Політика оптимізації доходу туристичних підприємств
- •Тема 10. Поточні витрати та собівартість туристичного продукту
- •10.1. Сутність і структура витрат на формування та реалізацію турпродукту
- •10.2. Калькуляція собівартості і цін на туристичний продукт
- •10.3. Планування витрат туристичних підприємств
- •Тема 11. Система формування й розподілу прибутку туристичних підприємств
- •11.1. Сутність, види та джерела отримання прибутку в туристичному бізнесі
- •11.2. Показники прибутку та рентабельності підприємств туристичного бізнесу
- •11.3. Стратегія економічного управління прибутком підприємств
- •11.4. Економічне управління формуванням і розподілом прибутку підприємств
- •Тема 12. Рух грошових коштів на підприємствах туристичного бізнесу
- •12.1. Сутність, роль і види грошових потоків
- •12.2. Мета і принципи економічного управління рухом грошових коштів
- •12.3. Методи оптимізації руху грошових коштів
- •12.4. Планування руху грошових коштів підприємств
- •12.5. Оцінювання ефективності формування та використання грошових коштів
Тема 12. Рух грошових коштів на підприємствах туристичного бізнесу
12.1. Сутність, роль і види грошових потоків
Господарсько-фінансові операції підприємницьких структур усіх галузей і сфер діяльності супроводжуються рухом грошових коштів. Рух грошових коштів, як зазначено в Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 4 "Звіт про рух грошових коштів", - це надходження і вибуття коштів та їхніх еквівалентів (п. 4).
Грошові кошти - це готівка, гроші на рахунках у банках та депозити до запитання. Еквівалентами грошових коштів є короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і характеризуються незначним ризиком зміни їх вартості.
Рух коштів, що виступає як надходження і вибуття грошей та їхніх еквівалентів, утворює грошові потоки.
Розглядаючи грошовий потік докладніше, слід зазначити, що він являє собою сукупність розподіленого в часі і просторі надходження та витрачання коштів при здійсненні господарської діяльності. Грошовий потік формується на основі економічних відносин між учасниками туристичної діяльності, тобто між туристами та підприємствами туристичної індустрії. Ці відносини охоплюють потоки туристів, турпродукту (послуг), а також потоки платіжних засобів найчастіше в грошовій формі.
Кожному потоку туристичного продукту (послуг) відповідає зустрічний платіжний потік, який називається грошовим потоком. Взаємозв'язок потоків туристичних послуг і грошових коштів представлено на рис. 12.1.
Грошовий потік відомий у світовій практиці як кэш фло (cash flow).
Рис. 12.1. Схема потоків туристичних послуг і руху грошових коштів
У фінансовій звітності відображаються позитивні і негативні грошові потоки від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності. Надходження грошей є для підприємства позитивним потоком, а витрата - негативним. Позитивний грошовий потік утворює доходи, а негативний - витрати підприємства. У вищезгаданому стандарті бухгалтерського обліку дається чітке визначення джерел надходження і напрямів витрачання коштів як взаємозалежних грошових потоків. Якщо немає надходження грошей, то нічого витрачати.
В умовах ринкових відносин важко переоцінити роль і значення потоків грошових коштів, що є для підприємства "кровоносною системою", яка обслуговує його господарську діяльність і дозволяє оцінити взаємозв'язок між залишками коштів на початок і кінець звітного або планового періоду.
Роль руху грошових коштів в економіці підприємств важко переоцінити.
По-перше, ефективно організований рух грошових коштів забезпечує платоспроможність і ліквідність підприємства.
По-друге, раціонально сформовані грошові потоки від операційної діяльності з урахуванням сезонності попиту на турпродукт сприяють скороченню потреби підприємства в позиковому капіталі, за який, як відомо, стягується плата. Результатом такої раціоналізації є зниження витратоємності основної операційної діяльності.
По-третє, налагоджена система руху грошових коштів забезпечує прискорення обороту капіталу і зниження ризику неплатоспроможності підприємства.
По-четверте, активізація грошового руху дає можливість отримати додатковий прибуток, у тому числі й для капіталізації з метою розвитку діяльності підприємства та підвищення рентабельності інвестованого капіталу.
Поняття "рух грошових коштів" є агрегованим, оскільки включає багато видів руху грошей в економіці підприємств і за його межами. Рух грошових коштів в основній операційній діяльності туристичного підприємства є логістичним потоком, пов'язаним з потоками турпродукту і туристів. Є й інші ознаки класифікації руху грошових коштів туристичних підприємств (рис 12.2).
Рис. 12.2. Класифікація грошових потоків підприємств
Як показано на рисунку, вихідною і визначальною ознакою класифікації руху грошових коштів є види діяльності підприємства. Грошовий потік виступає результатом відповідного виду діяльності (операційної, інвестиційної, фінансової), а сукупний чистий грошовий потік являє собою суму результатів від усіх видів діяльності за певний період функціонування підприємства.
За напрямами руху грошові кошти поділяються на вхідні, що створюють позитивний грошовий потік, і вихідні, утворюючі негативний грошовий потік.
Особливе місце в оцінці ефективності руху грошових коштів як результатів від різних видів діяльності займає визначення рівня достатності грошових потоків за звітний період для забезпечення підприємницької діяльності.
Якщо утворився надлишковий чистий грошовий потік, то це означає: підприємство має кошти, які може використовувати за своїм розсудом. Світовою практикою підтверджено, що найбільш ефективним напрямом використання "надлишку" грошових коштів є інвестиційна діяльність, спрямована на розвиток підприємства. Рівноважний грошовий потік є нейтральним до розвитку підприємства, а дефіцитний - несе в собі загрозу банкрутства.
Рух грошових коштів знаходиться під впливом інфляційних процесів. Тому процес приведення майбутніх коштів до теперішнього рівня має особливо важливе значення при оцінці ефективності планового інвестування коштів.
З ритмічністю руху грошових коштів пов'язана своєчасність розрахунків за зобов'язаннями підприємства, яка повинна враховуватися в процесі управління фінансовими потоками.
Рух грошових коштів в усіх підрозділах підприємства і навіть в окремих господарських операціях повинен балансуватися з потребами.
Визначальним підходом до планування руху грошових коштів підприємств є обґрунтування їхнього надходження та витрачання за кожним видом діяльності. Основним показником такого планування є визначання сукупного чистого грошового потоку підприємства, величина якого утворюється за рахунок чистого руху грошових коштів від усіх видів діяльності: операційної, інвестиційної та фінансової (рис. 12.3).
Рис. 12.3. Схема формування сукупного чистого грошового потоку туристичних підприємств