5) Получение финансовых санкций от партнеров, нарушивших условия хозяйственного договора

:НДС исчисл. = Сумма полученных финансовых санкций * расч. ст.

Размер используемой в начислении расчетной ставки (10/110 или 18/118) зависит от ставки, которая применяется к производимой продукции, с производством и реализацией которой связано получение санкций.

Пример

Налогоплательщик производит зефир, для чего использует сахар. Поставщик сахара нарушил условия поставки в части сроков поставки, за что налогоплательщик предъявил поставщику штраф в размере 45000 руб. Поставщик признал из этой суммы по решению суда только 40000, а перечислил налогоплательщику в текущем налоговом периоде только 30000 руб. Так как фактически получено только 30000 руб, то в текущем налоговом периоде НДС следует начислить именно с этой суммы, а не с 45000 и не с 40000 руб. Зефир-18-ный, а сахар-10 %-ный. Ставку определяем по продукции, то есть по зефиру. Она составляет 18/118. НДС исчисленный=

=30000х18/118=4576 руб.

6) получение комиссионного вознаграждения

К комиссионное вознаграждение всегда является 18%-ным, даже если комиссионер по поручению комитента продавал 10%-е товары.

НДС исчисл. = Сумма полученного комиссионного вознаграждения * 18/118

7) получение процентного дохода по векселям

В данном случае НДС исчисленный определяется:

НДС исчисл. = Налоговая база * 18/118

Налоговая база определяется:

Налоговая база = фактический процентный доход – расчетный процентный доход

Фактический процентный доход определяется по формуле:

Фактический процентный доход = Номинальная стоимость х %-ная ставка

Векселя по договору

Расчетный процентный доход определяется:

Расчетный процентный доход = Номинальная стоимость * годовая стакаЦБ Рф,приведенная к периоду действия договора в днях * срок действия договора в днях

Пример

Налогоплательщик отгрузил покупателю товар стоимостью 200000 руб. и в счет оплаты выписал собственный вексель, период действия векселя второй квартал (91 день). Проценты по векселю составляют 6% от номинала векселя. Ставка ЦБ РФ составляет 10, 25%.

Фактический процентный доход = 200000 * 6% = 12000 руб.

Расчетный процентный доход = 200000 *10,25/365 * 91 день = 5111 руб.

Налоговая база = 12000 – 5111 = 6889 руб.

НДС исчисл. = 6889 * 18/118 = 1050,86 руб

Вычет входного НДС Вычет входного НДС возможен, если выполняются условия вычета:

1. приобретенные ценности и услуги должны быть учтены, т.е. оприходованы;

2. сам входной НДС должен быть учтен;

3. в наличии должна быть счет – фактура на приобретаемое или документ ее заменяющий; со всеми заполненными реквизитами, предусмотренными ст 169 НК РФ

4. ценности и услуги, по которым предполагается вычет входного НДС, должны использоваться для производственных нужд.

Обязательным является выполнение всех перечисленных условий. Если налогоплательщик намеревается предъявить к вычету входной НДС, то перед ним возникнут 2 вопроса: 1) когда возможен порядок вычета; 2) каков размер входного НДС, предъявляемого к вычету. На эти вопросы дает ответ понятие, носящее название «Порядок вычета». Порядок вычета зависит от вида приобретаемого.

Так, по материалам вычет входящего НДС производится после постановки материалов на учет, не дожидаясь, их списания на производство. Факт оплаты также не является определяющим фактором для вычета. Если ценности приобретаются с применением векселя, то вычет входящего НДС по ним возможен, если этот налог уплачен деньгами. По этой причине в номинальную стоимость векселя входящий НДС обычно не входит. Порядок вычета входящего НДС по товарам аналогичен порядку вычета по материалам.

Вычет входящего НДС по основным средствам возможен только после их постановки на учет. Если же приобретенное оборудование требует монтажа или установки, то порядок вычета зависит от того у кого это оборудование приобретено. При его покупке у российского поставщика вычет возможен после постановке оборудования на бухгалтерский учет, но если оборудование приобретается у зарубежного поставщика, то вычет возможен в тот момент, когда это оборудование ставится на установку или монтаж. Порядок вычета входящего НДС по нематериальным активам аналогичен порядку вычета по основным средствам.

По услугам производственного характера вычет возможен после фактического получения этих услуг. Если услуга оплачивается вперед, а ее получение будет в следующих нескольких налоговых периодах, то вычет входящего НДС будет осуществляться по частям в тех налоговых периодах, когда услуга будет получаться.