9. Основные элементы налога на недвижимость
Сущность |
Сумму уплаченного налога на недвижимость организации относят на затраты. |
Плательщики |
Организации и физические лица, кроме бюджетных организаций. |
Объекты налогообложения |
-здания и сооружения, в т.ч. незавершенного строительства, являющиеся собственностью или находящиеся во владении организаций; -здания и сооружения (включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения, квартиры, в т.ч. незавершенного строительства принадлежащие физическим лицам. |
Освобождаются
|
здания и сооружения социально-культурного назначения и жилищного фонда; -здания и сооружения организаций, использующих труд инвалидов, при условии, если ихчисленность составляет не менее 50 % от списочной численности; -здания и сооружения «Белпочты»; -здания и сооружения, законсервированные; -здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды; -здания и сооружения, признаваемые историко-культурными ценностями, -автомобильные дороги общего пользования -культовые здания религиозных организаций -здания и сооружения сельскохозяйственного назначения, -впервые введенные в действие здания и сооружения организаций в течение одного года с момента их ввода в эксплуатацию. |
Льготы для физических лиц |
не облагается стоимость жилья, принадлежащего:
3)постоянно проживающим в сельской местности и работающим в организациях, расположенных в сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное производство, а также в организациях здравоохранения, культуры, системы образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности;
|
Облагаемая база
|
-организациями определяется исходя из наличия на 1 января календарного года зданий и сооружений по остаточной стоимости и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства; -физическим лицам - исходя из оценки принадлежащих им зданий и сооружений. |
Ставки налога |
-для организаций - в размере 1 %; -для физических лиц - в размере 0,1 %. |
Расчет |
Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. |
Налоговый период |
Календарный год |
Подача деклараций Уплата налога- организации |
Организации не позднее 20 января отчетного года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость. Уплата налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа первого месяца каждого квартала в размере одной четвертой годовой суммы налога. |
Подача деклараций Уплата налога- физические лица |
Расчет суммы налога производится налоговым органом ежегодно на 1 января каждого налогового периода, извещение с указанием подлежащей уплате суммы налога ежегодно вручается налоговым органом до 1 августа. Физические лица уплачивают налог на недвижимость на основании извещений налоговых органов не позднее 15 ноября текущего года. |
Права и обязанности налогового инспектора.
Республиканским органом государственного управления, проводящим государственную политику в сфере налогообложения, является Министерство по налогам и сборам (МНС). Его функции:
учет налогоплательщиков
контроль за уплатой и взиманием налоговых платежей
контроль за соблюдением законодательства о налогах и предпринимательстве.
МНС – самостоятельный орган финансовой системы. Имеет центральный аппарат, состоящий из управлений и отделов. Кроме того, МНС состоит из налоговых инспекций в областях, районах, районах городов. Министр назначается Президентом, его заместитель – правительством по согласованию с Президентом. Налоговые органы взаимодействуют с государственным таможенным комитетом, комитетом госконтроля, прокуратурой, финансовыми органами и банками.
В соответствии с Налоговым Кодексом налоговые органы имеют право:
1. получать от плательщика необходимые для исчисления и уплаты налогов документы, иную информацию, касающуюся деятельности и имущества плательщика;
2. вызывать в налоговые органы плательщиков, в отношении которых проводится налоговая проверка;
3. заявлять ходатайства: о ликвидации организаций и прекращении деятельности ИП; о лишении организаций и ИП специальных разрешений (лицензий) на осуществление определенных видов деятельности;
4. направлять в суд иски ;
5.получать от других государственных органов, организаций и физических лиц необходимые для выполнения обязанностей информацию и документы,
6. при проведении налоговой проверки проверять у должностных лиц организаций и физических лиц удостоверяющие личность документы, бухгалтерские книги и другие реестры учета, статистические и бухгалтерские отчеты, балансы, счета и иные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, наличные деньги в кассе и у подотчетных лиц, ценные бумаги и другое имущество, производить личный досмотр и досмотр находящихся при них вещей, документов, ценностей и транспортных средств;
7. взыскивать в установленном порядке неуплаченные (не полностью уплаченные) суммы налогов,
8. приостанавливать операции плательщиков (иных обязанных лиц) по их счетам в банках;
9. назначать инвентаризацию имущества плательщика и опечатывать кассы, помещения, места хранения документов и имущества плательщика;
10. проводить контрольные закупки товарно-материальных ценностей для проверки соблюдения плательщиками налогового законодательства и установленного порядка приема наличных денежных средств.
11. изымать при проведении выездной налоговой проверки документы плательщика (иного обязанного лица);
12. производить изъятие вещей и товарно-материальных ценностей плательщика (иного обязанного лица), которые являются объектами нарушения налогового законодательства.
В соответствии с Налоговым Кодексом налоговые органы обязаны:
1. действовать в строгом соответствии с законодательством;
2. осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства, правильным исчислением, полной и своевременной уплатой налогов, пеней;
4. вести учет плательщиков в Государственном реестре плательщиков и других реестрах;
5. издавать нормативные правовые акты о порядке исчисления и уплаты налогов, информировать плательщиков по их запросам;
6. проводить налоговые проверки;
7. обеспечивать взыскание неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов, сборов (пошлин), пеней.
8. требовать от плательщиков устранения выявленных нарушений налогового законодательства и контролировать исполнение этих требований;
9. соблюдать налоговую тайну и правила хранения сведений о плательщиках;
10. принимать и регистрировать заявления, сообщения и иную информацию о нарушениях налогового законодательства и осуществлять в установленном порядке их проверку;
12. передавать правоохранительным органам в соответствии с их компетенцией материалы по фактам нарушений законодательства, за которые предусмотрена уголовная ответственность.
Права, обязанности плательщиков
В соответствии с налоговым Кодексом Плательщик имеет право:
· получать от налоговых органов по месту постановки на учет бесплатную информацию о действующих налогах, актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях плательщиков, налоговых органов и их должностных лиц;
· получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения актов налогового законодательства;
· представлять свои интересы в налоговых органах самостоятельно или через своего представителя;
· использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленных Кодексом;
· на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов, сборов, пеней;
· присутствовать при проведении налоговой проверки;
· получать акт налоговой проверки; представлять в налоговые органы и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, сборов (пошлин), а также возражения (разногласия) по актам проведенных налоговых проверок;
· требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения актов налогового законодательства при совершении ими действий в отношении плательщиков;
· требовать соблюдения налоговой тайны;
· обжаловать решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц;
· на возмещение убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов, неправомерными действиями (бездействием) их должностных лиц, в порядке, установленном законодательством.
Плательщик обязан:
· уплачивать установленные налоговым законодательством налоги, сборы (пошлины);
· стать на учет в налоговых органах в 10-ти дневный срок со дня его государственной регистрации;
· вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена актами налогового законодательства;
· представлять в налоговый орган по месту постановки на учет в установленном порядке бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации (расчеты), а также другие необходимые документы и сведения, связанные с налогообложением;
· вести учет дебиторской задолженности и при наличии задолженности по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней представлять в налоговый орган по месту постановки на учет перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности;
· представлять в налоговые органы и их должностным лицам, а в части налогов, сборов (пошлин), подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь и в таможенные органы и их должностным лицам при проведении налоговых проверок документы и сведения, необходимые для налогообложения. Обеспечивать должностным лицам налоговых органов, прибывшим для проведения налоговой проверки, возможность осуществления их прав и обязанностей, включая предоставления помещений, пригодных для рассмотрения и оформления необходимой документации;
· подписать акт налоговой проверки;
· выполнять законные указания налогового, таможенного органа об устранении выявленных нарушений налогового законодательства;
· сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет:
· об открытии или закрытии текущего (расчетного) или иного счета в банке– в срок не позднее 5 рабочих дней со дня открытия или закрытия счета.
· об участии в белорусской или иностранной организации – в течение 5 рабочих дней,
· о принятии решения о ликвидации или реорганизации организации, а индивидуальным предпринимателем – о прекращении предпринимательской деятельности – в срок не позднее 5 рабочих дней.
· об обособленных подразделениях организации, · об изменении места нахождения организации или места жительства индивидуального предпринимателя – – в срок не позднее десяти рабочих дней со дня их создания или ликвидации;
· представлять в налоговый орган по месту постановки на учет либо налоговому агенту документы, подтверждающие право на использование налоговых льгот;
· обеспечивать в течение сроков, установленных законодательством, сохранность документов бухгалтерского учета доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, других документов и сведений, необходимых для налогообложения;
· обеспечивать наличие документов о приобретении товарно-материальных ценностей в местах хранения этих товарно-материальных ценностей, при их транспортировке и в местах продажи, а также документов, подтверждающих отпуск товаров из мест хранения в места продажи;
· при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет обеспечивать прием наличных денежных средств в порядке, определяемом законодательством;
· являясь источником выплаты дохода для других организаций и физических лиц удерживать и перечислять в бюджет соответствующие налоги, сборы (пошлины).
Основные элементы экологического налога (гл. 19)
Сущность |
Плата за природопользование. Уплаченная сумма налога включается в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), |
Плательщики |
Организации, кроме бюджетных организаций, индивидуальные предприниматели. |
Объекты налогообложения |
Объектами налогообложения экологическим налогом признаются: 1.выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух; 2.сброс сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду; 3.хранение, захоронение отходов производства; 4.ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ. |
Облагаемая база
|
Фактические объемы: 1.выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух; 2.сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду; 3.храненимых, захороненных отходов производства; 4.ввозимых на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ. |
Льготы |
Объектами налогообложения экологическим налогом НЕ признаются выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных источников выбросов при объемах выбросов каждого из загрязняющих веществ:
3-го класса опасности и веществ, для которых не определены классы опасности, - менее 0,2 тонны в год; 4-го класса опасности - менее 0,5 тонны в год. сброс сточных вод, отводимых в окружающую среду системой дождевой канализации; хранение отходов производства на объектах обезвреживания и (или) использования таких отходов, предназначенных к обезвреживанию и (или) использованию, в количестве, соответствующем технологическому регламенту этих объектов; хранение и захоронение радиоактивных отходов и отходов, загрязненных радионуклидами, образующихся в результате работ по преодолению последствий аварии на Чернобыльской АЭС. |
Ставки налога |
Устанавливаются в размерах согласно приложениям 6-9 к Налоговому Кодексу. Ставки зависят от класса опасности загрязняющих веществ, чем вреднее отходы, тем выше класс и больше ставки. К ставкам экологического налога, указанным в этих приложениях, применяются следующие коэффициенты: -за выбросы загрязняющих веществ, образующиеся при сгорании биогаза и биотоплива (торф, топливные брикеты, древесное топливо) для получения тепловой и (или) электрической энергии - 0,5; -за выбросы загрязняющих веществ, образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения, - 0,27. -за выбросы, за хранение изахоронение отходов производства плательщиками, получившими экологический сертификат соответствия, в течение трех лет со дня получения этого сертификата - 0,9. |
Расчет |
Квартальная сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. |
Налоговый период |
Календарный квартал, кроме налога на ввоз на территорию РБ озоноразрушающих веществ. |
Подача деклараций
|
Организации представляют налоговые декларации ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (до 22 апреля, июля, октября отчетного года и января следующего года), кроме налога на ввоз на территорию РБ озоноразрушающих веществ- по нему декларации не предоставляются. |
Уплата налога
|
Уплата налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. |
Основные элементы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов (гл. 20)
Сущность |
Плата за природопользование. Уплаченная сумма налога включается в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)- в пределах лимита, а сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов- не включаются плательщиками в затраты. |
Плательщики |
Организации, кроме бюджетных организаций, индивидуальные предприниматели. |
Объекты налогообложения |
Объектом налогообложения признается добыча (изъятие) природных ре сур сов: -песка формовочного, стекольного, строительного; -песчано-гравийной смеси; -камня строительного, облицовочного; -воды (поверхностной и подземной); -минеральной воды; -грунта для земляных сооружений; -глины; -соли калийной, поваренной; -нефти; -мела и доломита; -гипса (ангидрита); -железных руд; -торфа и сапропелей; -мореного дуба; -янтаря; -золота |
Облагаемая база
|
фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов. |
Ставки налога |
Устанавливаются в размерах согласно приложению 6-9 к Налоговому Кодексу. За превышение установленных лимитов добычи либо добычу природных ресурсов без установленных в соответствии с законодательством лимитов налог взимается в 10-кратном размере установленной ставки. |
Расчет |
Квартальная сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. |
Налоговый период |
Календарный квартал. |
Подача деклараций Уплата налога
|
Налог исчисляется двумя методами: 1.Исходя из установленного лимита добычи. Подача деклараций- не позднее 20 апреля текущего года предоставляется «Предварительная» декларация, расчет налога в которой производится исходя из установленного годового лимита и утвержденных ставок налога. Уплата налога -В течении года производится «Предварительная» уплата - не позднее 22 апреля, 22 июля, 22 октября в размере ¼ исчисленной годовой суммы налога. Затем не позднее 20 января следующего года составляется «Фактическая» декларация и на ее основании до 22 января производится «Фактическая» уплата (доплата) налога. В случае, когда объемы фактической добычи не превышают установленных годовых лимитов, излишне уплаченные суммы налога подлежат зачету либо возврату плательщикам. 2. Исходя из фактического объема добычи. Подача деклараций- ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога- ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. |