Учет ниокр

В соответствии с п.7 ст. 262 НК РФ (в редакции Федерального закона № 132-ФЗ от 07.06.2011 г.), с 01.01.2012 года расходы на НИОКР по перечню научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, установленному Правительством РФ, разрешено включать в состав прочих расходов того отчетного периода, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5. В соответствии с п.9 ст. 262 НК РФ (в редакции Федерального закона № 132-ФЗ от 07.06.2011), те НИОКР, по которым получены исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности признаются нематериальными активами, которые подлежат амортизации либо по выбору налогоплательщика учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет.

Налоговый учет по налогу на прибыль

Документ "Принятие к учету НМА"

1. Если в приказе об учетной политике для целей налогового учета установлено, что расходы на НИОКР по перечню Правительства РФ включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5, то в документе "Принятие к учету НМА" нужно указать вид операции "Принятие к учету результатов НИОКР". На закладке "Налоговый учет" указать "Порядок списания на расходы" - При принятии к учету. На закладке "Расходы по НИОКР" в поле "Способы отражения расходов в учете" указать статью затрат с видом "НИОКР по перечню Правительства РФ".

2. Если в приказе об учетной политике для целей налогового учета установлено, что расходы по НИОКР включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат, то в документе "Принятие к учету НМА" нужно указать вид операции "Принятие к учету результатов НИОКР". На закладке "Налоговый учет" указать "Порядок списания на расходы" - При принятии к учету. На закладке "Расходы по НИОКР" в поле "Способы отражения расходов в учете" указать статью затрат с видом "НИОКР".

3. Если в приказе об учетной политике для целей налогового учета установлено, что расходы по НИОКР признаются равномерно, то в документе "Принятие к учету НМА" нужно указать вид операции "Принятие к учету нематериального актива". На закладке "Налоговый учет" указать "Порядок списания на расходы" - Равномерно. На закладке "Расходы по НИОКР" в поле "Способы отражения расходов в учете" указать статью затрат с видом "НИОКР".

4. Если в приказе об учетной политике для целей налогового учета установлено, что расходы по исключительным правам на результаты интеллектуальной деятельности включаются в состав прочих расходов в течение двух лет, то в документе "Принятие к учету НМА" нужно указать вид операции "Принятие к учету нематериального актива". На закладке "Налоговый учет" установить флажок "Начислять амортизацию" и срок списания. На закладке "Расходы по НИОКР" в поле "Способы отражения расходов в учете" указать статью затрат с видом "НИОКР".

Отчет "Регистр учета прочих и косвенных расходов текущего периода"

В отчете расходы с видом "НИОКР по перечню Правительства РФ" отражаются в разделе "Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки по перечню правительства РФ". Расходы с видом "НИОКР" отражаются в разделе "Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки".

Налоговая декларация по налогу на прибыль

В декларации расходы с видом "НИОКР по перечню Правительства РФ" отражаются в строках 052 "Расходы по НИОКР" и 054 "Расходы на НИОКР по перечню, установленному Правительством Российской Федерации" приложения 2 листа 2. Расходы с видом "НИОКР" отражаются в строках 052 "Расходы по НИОКР" приложения 2 листа 2.

Налоговый учет УСН

Документ "Принятие к учету НМА"

1. Если в приказе об учетной политике для целей налогового учета установлено, что расходы на НИОКР по перечню Правительства РФ включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5, то в документе "Принятие к учету НМА" нужно указать вид операции "Принятие к учету результатов НИОКР". На закладке "Налоговый учет (УСН)" указать "Порядок включения в стоимость (УСН)" – "Включить в состав расходов" и указать суммы оплаты в размере фактических затрат.

2. Если в приказе об учетной политике для целей налогового учета установлено, что расходы по НИОКР включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат, то в документе "Принятие к учету НМА" нужно указать вид операции "Принятие к учету результатов НИОКР". На закладке "Налоговый учет (УСН)" указать "Порядок включения в стоимость (УСН)" – "Включить в состав расходов" и указать суммы оплаты в размере фактических затрат.

3. Если в приказе об учетной политике для целей налогового учета установлено, что расходы по НИОКР признаются равномерно, то в документе "Принятие к учету НМА" нужно указать вид операции "Принятие к учету результатов НИОКР". На закладке "Налоговый учет (УСН)" указать "Порядок включения в стоимость (УСН)" – Включить в состав амортизируемого имущества.

4. Если в приказе об учетной политике для целей налогового учета установлено, что расходы по исключительным правам на результаты интеллектуальной деятельности включаются в состав прочих расходов в течение срока использования, то в документе "Принятие к учету НМА" нужно оказать вид операции "Принятие к учету результатов НИОКР". На закладке "Налоговый учет (УСН)" указать "Порядок включения в стоимость (УСН)" – "Включить в состав расходов" и указать срок полезного использования.