15.4 Виды лизинга
Финансовый лизинг. Лизинговая компания и клиент заключают договор лизинга, согласно которому лизинговая компания по договору купли-продажи приобретает имущество у поставщика и передает его клиенту в пользование и владение.
5
Рисунок 15.1. Схема финансового лизинга
Возвратный лизинг. Клиент в целях пополнения собственных оборотных средств продает лизинговой компании имущество, которое находится в собственности клиента и не обременено залогом. Лизинговая компания одновременно с покупкой передает имущество клиенту во владение и пользование по договору лизинга. По окончании срока действия лизинга имущество оформляется в собственность клиента.
Рисунок 15.2 Схема возвратного лизинга
Оперативный лизинг (его еще называют лизингом с неполной амортизацией) - вид лизинга, при котором лизингодатель закупает на свой страх и риск имущество и передает его лизингополучателю в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование.
Таким образом, при оперативном лизинге возможности выбора имущества лизингополучателем ограничиваются наличием имущества на складе лизингодателя.
По договору оперативного лизинга имущество передается лизингополучателю на срок, существенно меньший его нормативного срока службы, и предмет лизинга может быть передан в лизинг неоднократно в течение полного срока его амортизации.
Срок договора оперативного лизинга может устанавливаться сторонами в пределах от одних суток до трех лет. Поэтому объектом договора оперативного лизинга чаще всего является имущество (автомобили, самолеты и другие виды техники), необходимое лизингополучателю для выполнения краткосрочных, разовых или сезонных работ, а также техника, быстро устаревающая морально.
По истечении срока действия договора лизинга и при условии выплаты лизингополучателем полной суммы, предусмотренной договором, предмет лизинга возвращается лизингодателю, при этом лизингополучатель не имеет права требовать перехода права собственности на предмет лизинга.
15.5 Расчет лизинговых платежей
Расчет общей суммы лизинговых платежей осуществляется по формуле:
ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС, (15.1)
где: ЛП - общая сумма лизинговых платежей;
АО - величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году;
ПК - плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества - объекта договора лизинга;
КВ - комиссионное вознаграждение;
ДУ - плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга;
НДС - налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.
Амортизационные отчисления АО рассчитываются по формуле:
БС x На
АО = ------------, (15.2)
100
где: БС - балансовая стоимость имущества - предмета договора лизинга, млн. руб.;
На - норма амортизационных отчислений, процентов.
Балансовая стоимость имущества определяется в порядке, предусмотренном действующими правилами бухгалтерского учета.
Плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы на приобретение имущества - предмета договора рассчитывается по формуле:
КР x СТк
ПК = ----------------, (15.3)
100
где: ПК - плата за используемые кредитные ресурсы, млн. руб.;
СТк - ставка за кредит, процентов годовых.
При этом имеется в виду, что в каждом расчетном году плата за используемые кредитные ресурсы соотносится со среднегодовой суммой непогашенного кредита в этом году или среднегодовой остаточной стоимостью имущества - предмета договора:
Q x (OCn + OCk)
КРt = ----------------------, где: (15.4)
2
КРt - кредитные ресурсы, используемые на приобретение имущества, плата за которые осуществляется в расчетном году, млн. руб.;
OCn и OCk - расчетная остаточная стоимость имущества соответственно на начало и конец года, млн. руб.;
Q - коэффициент, учитывающий долю заемных средств в общей стоимости приобретаемого имущества. Если для приобретения имущества используются только заемные средства, Q = 1.
Комиссионное вознаграждение может устанавливаться по соглашению сторон в процентах:
а) от балансовой стоимости имущества - предмета договора;
б) от среднегодовой остаточной стоимости имущества.
В соответствии с этим расчет комиссионного вознаграждения осуществляется по формуле:
КВt = p x БС, (15.5)
где: p - ставка комиссионного вознаграждения, процентов годовых от балансовой стоимости имущества;
или по формуле:
ОСн + ОСк СТв
КВt = ----------------- x ------- , (15.6)
2 100
где: ОСн и ОСк - то же, что и в формуле (17.4);
Ств - ставка комиссионного вознаграждения, устанавливаемая в процентах от среднегодовой остаточной стоимости имущества - предмета договора.
Плата за дополнительные услуги в расчетном году рассчитывается по формуле:
(Р + Р + ... Рn)
ДУт = ---------------------- , (15.7)
Т
где: ДУт - плата за дополнительные услуги в расчетном году, млн. руб.;
Р, Р ... Рn - расход лизингодателя на каждую предусмотренную договором услугу, млн. руб.;
Т - срок договора, лет.
Расчет размера налога на добавленную стоимость,
уплачиваемого лизингодателем по услугам договора лизинга
Размер налога на добавленную стоимость определяется по формуле:
Вt x СТn
НДСt = ----------------, (15.8)
100
где: НДСt - величина налога, подлежащего уплате в расчетном году, млн. руб.;
Вt - выручка от сделки по договору лизинга в расчетном году, млн. руб.;
СТn - ставка налога на добавленную стоимость, процентов.
В сумму выручки включаются: амортизационные отчисления, плата за использованные кредитные ресурсы (ПК), сумма вознаграждения лизингодателю (КВ) и плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором (ДУ):
Вт = АОt + ПКt + КВt + ДУt (15.9)
Состав слагаемых при определении выручки определяется законодательством о налоге на добавленную стоимость и инструкциями по определению налогооблагаемой базы.
Расчет размера ежегодного лизингового взноса, если договором предусмотрена ежегодная выплата, осуществляется по формуле:
ЛВг = ЛП : Т, (15.10)
где: ЛВг - размер ежегодного взноса, млн. руб.;
ЛП - общая сумма лизинговых платежей, млн. руб.;
Т - срок договора лизинга, лет.
Расчет размера ежеквартального лизингового взноса, если договором лизинга предусмотрена ежеквартальная выплата, осуществляется по формуле:
ЛВк = ЛП : Т : 4, (15.11)
где: ЛВк - размер ежеквартального лизингового взноса, млн. руб.
Расчет размера ежемесячного лизингового взноса, если договором предусмотрена ежемесячная выплата, осуществляется по формуле:
ЛВм = ЛП : Т : 12, (15.12)
где: ЛВм - размер ежемесячного лизингового взноса, млн. руб.
15А. Решите задачи
Задача 1
Стоимость сдаваемого в лизинг оборудования 11 млн. руб. Срок лизинга 4 года. Норма амортизации 10%. Процентная ставка по кредиту 16 %. Согласованный процент комиссии по лизингу 7 %. Лизингодатель оказывает пользователю дополнительные услуги, расходы по которым составляют: командировочные расходы 15 000 руб.; расходы по оказанию юридических консультаций 5 000 руб.; расходы лизингодателя на консультации по эксплуатации оборудования 20 000 руб. Выплаты лизинговых взносов производятся ежегодно равными долями. В соглашении предусмотрено, что после окончания срока лизинга лизингополучатель приобретает объект лизинга в собственность исходя из его остаточной стоимости. Ставка НДС 18%. По этому контракту предлагается рассчитать размер лизинговых платежей; остаточную стоимость оборудования; составить график выплат лизинговых взносов.
Таблица 15.1
Расчет лизинговых платежей
Период |
1 год |
2 год |
3 год |
4 год |
Итого |
Стоимость оборудования на начало года |
|
|
|
|
|
Амортизационные отчисления |
|
|
|
|
|
Стоимость оборудования на конец года |
|
|
|
|
|
Среднегодовая стоимость оборудования |
|
|
|
|
|
Плата за кредитные ресурсы |
|
|
|
|
|
Комиссионное вознаграждение лизингодателю |
|
|
|
|
|
Плата за дополнительные услуги |
|
|
|
|
|
Выручка от сделки по договору лизинга |
|
|
|
|
|
НДС |
|
|
|
|
|
Общая сумма лизинговых платежей |
|
|
|
|
|
График выплаты лизинговых взносов |
|
|
|
|
|
Задача 2
Условие задачи представлено в таблице 15.2.
Таблица 15.2
Задание по вариантам
Вариант |
Стоимость сдаваемого в лизинг оборудования (руб.) |
Срок лизинга |
Ставка комиссионного вознаграждения лизинговой компании (%) |
Норма амортизационных отчислений |
Расходы по дополнительным услугам (тыс. руб.) |
Ставка кредита (%) |
1 |
65 789 450 |
5 |
3 |
10 |
30 |
18 |
2 |
85 789 750 |
5 |
4 |
15 |
35 |
19 |
3 |
48 789 350 |
5 |
5 |
10 |
30 |
20 |
4 |
55 669 600 |
5 |
3 |
15 |
35 |
21 |
5 |
85 900 450 |
5 |
4 |
10 |
30 |
22 |
6 |
79 699 850 |
5 |
5 |
15 |
35 |
23 |
7 |
75 788 450 |
5 |
3 |
10 |
30 |
24 |
8 |
95 789 550 |
5 |
4 |
15 |
35 |
18 |
9 |
65 779 050 |
5 |
5 |
10 |
30 |
19 |
10 |
85 784 250 |
5 |
3 |
15 |
35 |
20 |
11 |
95 909 450 |
5 |
4 |
10 |
30 |
21 |
12 |
35 989 000 |
5 |
5 |
15 |
35 |
22 |
13 |
65 687 400 |
5 |
3 |
10 |
30 |
23 |
14 |
85 080 450 |
5 |
4 |
15 |
35 |
24 |
15 |
39 766 350 |
5 |
5 |
10 |
30 |
18 |
16 |
99 789 850 |
5 |
3 |
15 |
35 |
19 |
17 |
55 740 450 |
5 |
4 |
10 |
30 |
20 |
18 |
75 767 700 |
5 |
5 |
15 |
35 |
21 |
19 |
69 480 950 |
5 |
3 |
10 |
30 |
22 |
20 |
25 869 450 |
5 |
4 |
15 |
35 |
23 |
21 |
69 789 750 |
5 |
5 |
10 |
30 |
24 |
22 |
63 000 450 |
5 |
3 |
15 |
35 |
18 |
23 |
65 700 600 |
5 |
4 |
10 |
30 |
19 |
24 |
78 789 450 |
5 |
5 |
15 |
35 |
20 |
25 |
49 507 050 |
5 |
3 |
10 |
30 |
21 |
26 |
65 779 450 |
5 |
4 |
15 |
35 |
22 |
27 |
62 781 100 |
5 |
5 |
10 |
30 |
23 |
28 |
93 543 250 |
5 |
3 |
15 |
35 |
24 |
29 |
54 587 460 |
5 |
4 |
10 |
30 |
18 |
30 |
95 659 450 |
5 |
5 |
15 |
35 |
19 |
31 |
89 469 000 |
5 |
3 |
10 |
30 |
20 |
32 |
98 934 450 |
5 |
4 |
15 |
35 |
21 |
33 |
58 329 050 |
5 |
5 |
10 |
30 |
22 |
34 |
45 651 150 |
5 |
3 |
15 |
35 |
23 |
35 |
34 789 250 |
5 |
4 |
10 |
30 |
24 |
Выплаты лизинговых взносов производятся ежегодно равными долями. В соглашении предусмотрено, что после окончания срока лизинга лизингополучатель приобретает объект лизинга в собственность исходя из его остаточной стоимости. Ставка НДС 18%.
По этому контракту предлагается рассчитать размер лизинговых платежей; остаточную стоимость оборудования; составить график выплат лизинговых взносов.
Таблица 15.3
Расчет лизинговых платежей
Период |
1 год |
2 год |
3 год |
4 год |
5 год |
Итого |
Стоимость оборудования на начало года |
|
|
|
|
|
|
Амортизационные отчисления |
|
|
|
|
|
|
Стоимость оборудования на конец года |
|
|
|
|
|
|
Среднегодовая стоимость оборудования |
|
|
|
|
|
|
Плата за кредитные ресурсы |
|
|
|
|
|
|
Комиссионное вознаграждение лизингодателю |
|
|
|
|
|
|
Плата за дополнительные услуги |
|
|
|
|
|
|
Выручка от сделки по договору лизинга |
|
|
|
|
|
|
НДС |
|
|
|
|
|
|
Общая сумма лизинговых платежей |
|
|
|
|
|
|
График выплаты лизинговых взносов |
|
|
|
|
|
|
Задача 3
Строительной компании ООО «Стройка Века» необходимо приобрести экскаватор «HITACHI ZX – 330LS - 3». стоимостью 5 941 200 руб., в том числе НДС 18%. Данное основное средство относится к 5 амортизационной группе. Количество месяцев амортизации 87. Ставка налога на имущество 2,2%. Ставка налога на прибыль 20 %.
Проанализируйте 2 варианта приобретения имущества, не учитывая в расчетах расходы по регистрации и страхованию транспортного средства.
1 вариант. Компания приобретает экскаватор у банка в лизинг. Авансовый платеж составляет 30% от стоимости имущества. Ставка комиссионного вознаграждения 6%. Коэффициент ускорения амортизации 3.
2 вариант. Банк выдает компании кредит на покупку экскаватора при условии оплаты 30 % от балансовой стоимости за счет собственных средств покупателя. Ставка кредита 19 % годовых. Количество месяцев кредита 29. Метод начисления платежей дифференцированный.
Таблица 15.4
Исходные данные для расчета лизинговых платежей |
|
Общая стоимость имущества |
5 941 200,00 |
в том числе НДС |
906 284,75 |
Балансовая стоимость имущества |
5 034 915,25 |
Количество месяцев амортизации |
87 |
Количество месяцев амортизации с учетом коэффициента ускорения |
9 % |
Ставка комиссионного вознаграждения |
6 % |
Ставка за кредит |
29,00 |
Ставка налога на имущество |
2,2 % |
Авансовый платеж (%) |
30 % |
Авансовый платеж (руб.) |
1 782 360,00 |
Доля заемных средств в общей стоимости имущества (%) |
0,7 |
Доля заемных средств в общей стоимости имущества (руб.) |
|
Таблица 15.5
График оплаты лизинговых платежей
Месяц |
Стоимость имущества
|
Амортизационные отчисления |
Средняя стоимость |
|
на начало
|
на конец
|
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
5 034 915,25 |
4 861 297,49 |
173 617,77 |
4 948 106,37 |
2 |
4 861 297,49 |
4 687 679,72 |
173 617,77 |
4 774 488,60 |
3 |
4 687 679,72 |
4 514 061,95 |
173 617,77 |
4 600 870,84 |
4 |
4 514 061,95 |
4 340 444,18 |
173 617,77 |
4 427 253,07 |
5 |
4 340 444,18 |
4 166 826,42 |
173 617,77 |
4 253 635,30 |
6 |
4 166 826,42 |
3 993 208,65 |
173 617,77 |
4 080 017,53 |
7 |
3 993 208,65 |
3 819 590,88 |
173 617,77 |
3 906 399,77 |
8 |
3 819 590,88 |
3 645 973,12 |
173 617,77 |
3 732 782,00 |
9 |
3 645 973,12 |
3 472 355,35 |
173 617,77 |
3 559 164,23 |
10 |
3 472 355,35 |
3 298 737,58 |
173 617,77 |
3 385 546,46 |
11 |
3 298 737,58 |
3 125 119,81 |
173 617,77 |
3 211 928,70 |
12 |
3 125 119,81 |
2 951 502,05 |
173 617,77 |
3 038 310,93 |
13 |
2 951 502,05 |
2 777 884,28 |
173 617,77 |
2 864 693,16 |
14 |
2 777 884,28 |
2 604 266,51 |
173 617,77 |
2 691 075,39 |
15 |
2 604 266,51 |
2 430 648,74 |
173 617,77 |
2 517 457,63 |
16 |
2 430 648,74 |
2 257 030,98 |
173 617,77 |
2 343 839,86 |
17 |
2 257 030,98 |
2 083 413,21 |
173 617,77 |
2 170 222,09 |
18 |
2 083 413,21 |
1 909 795,44 |
173 617,77 |
1 996 604,32 |
19 |
1 909 795,44 |
1 736 177,67 |
173 617,77 |
1 822 986,56 |
20 |
1 736 177,67 |
1 562 559,91 |
173 617,77 |
1 649 368,79 |
21 |
1 562 559,91 |
1 388 942,14 |
173 617,77 |
1 475 751,02 |
22 |
1 388 942,14 |
1 215 324,37 |
173 617,77 |
1 302 133,26 |
23 |
1 215 324,37 |
1 041 706,60 |
173 617,77 |
1 128 515,49 |
24 |
1 041 706,60 |
868 088,84 |
173 617,77 |
954 897,72 |
25 |
868 088,84 |
694 471,07 |
173 617,77 |
781 279,95 |
26 |
694 471,07 |
520 853,30 |
173 617,77 |
607 662,19 |
27 |
520 853,30 |
347 235,53 |
173 617,77 |
434 044,42 |
28 |
347 235,53 |
173 617,77 |
173 617,77 |
260 426,65 |
29 |
173 617,77 |
|
173 617,77 |
86 808,88 |
Итого
|
|
|
5 034 915,25 |
73 006 271,19 |
Продолжение таблицы 15.6
Месяц |
Платежи за кредит |
Проценты по кредиту |
Вознаграждение лизинговой компании |
Налог на имущество |
Вознаграждение лизинговой компании за год |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
1 |
143 408,28 |
64946,27 |
24 829,72 |
9 071,53 |
31 037,15 |
2 |
143 408,28 |
62706,74 |
23 973,52 |
8 753,23 |
31 037,15 |
3 |
143 408,28 |
60467,22 |
23 117,32 |
8 434,93 |
31 037,15 |
4 |
143 408,28 |
58227,69 |
22 261,13 |
8 116,63 |
31 037,15 |
5 |
143 408,28 |
55988,16 |
21 404,93 |
7 798,33 |
31 037,15 |
6 |
143 408,28 |
53748,64 |
20 548,73 |
7 480,03 |
31 037,15 |
7 |
143 408,28 |
51509,11 |
19 692,54 |
7 161,73 |
31 037,15 |
8 |
143 408,28 |
49269,58 |
18 836,34 |
6 843,43 |
31 037,15 |
9 |
143 408,28 |
47030,06 |
17 980,14 |
6 525,13 |
31 037,15 |
10 |
143 408,28 |
44790,53 |
17 123,94 |
6 206,84 |
31 037,15 |
11 |
143 408,28 |
42551,00 |
16 267,75 |
5 888,54 |
31 037,15 |
12 |
143 408,28 |
40311,48 |
15 411,55 |
5 570,24 |
31 037,15 |
13 |
143 408,28 |
38071,95 |
14 555,35 |
5 251,94 |
х |
14 |
143 408,28 |
35832,42 |
13 699,16 |
4 933,64 |
х |
15 |
143 408,28 |
33592,90 |
12 842,96 |
4 615,34 |
х |
16 |
143 408,28 |
31353,37 |
11 986,76 |
4 297,04 |
х |
17 |
143 408,28 |
29113,84 |
11 130,56 |
3 978,74 |
х |
18 |
143 408,28 |
26874,32 |
10 274,37 |
3 660,44 |
х |
19 |
143 408,28 |
24634,79 |
9 418,17 |
3 342,14 |
х |
20 |
143 408,28 |
22395,26 |
8 561,97 |
3 023,84 |
х |
21 |
143 408,28 |
20155,74 |
7 705,77 |
2 705,54 |
х |
22 |
143 408,28 |
17916,21 |
6 849,58 |
2 387,24 |
х |
23 |
143 408,28 |
15676,69 |
5 993,38 |
2 068,95 |
х |
24 |
143 408,28 |
13437,16 |
5 137,18 |
1 750,65 |
х |
25 |
143 408,28 |
11197,63 |
4 280,99 |
1 432,35 |
х |
26 |
143 408,28 |
8958,11 |
3 424,79 |
1 114,05 |
х |
27 |
143 408,28 |
6718,58 |
2 568,59 |
795,75 |
х |
28 |
143 408,28 |
4479,05 |
1 712,39 |
477,45 |
х |
29 |
143 408,28 |
2239,53 |
856,20 |
159,15 |
х |
Итого
|
4 158 840,00 |
974 194,03 |
372 445,79 |
133 844,83 |
372 445,79 |
Продолжение таблицы 15.6
Месяц |
Выручка |
НДС |
Сумма лизингового платежа |
Списание авансового платежа |
Фактическая сумма к уплате |
|
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
1 |
278 672,71 |
50 161,09 |
328 833,80 |
61 460,69 |
267 373,11 |
2 |
276 114,89 |
49 700,68 |
325 815,57 |
61 460,69 |
264 354,88 |
3 |
273 557,06 |
49 240,27 |
322 797,33 |
61 460,69 |
261 336,64 |
4 |
270 999,24 |
48 779,86 |
319 779,10 |
61 460,69 |
258 318,41 |
5 |
268 441,41 |
48 319,45 |
316 760,86 |
61 460,69 |
255 300,17 |
6 |
265 883,58 |
47 859,05 |
313 742,63 |
61 460,69 |
252 281,94 |
7 |
263 325,76 |
47 398,64 |
310 724,40 |
61 460,69 |
249 263,71 |
8 |
260 767,93 |
46 938,23 |
307 706,16 |
61 460,69 |
246 245,47 |
9 |
258 210,11 |
46 477,82 |
304 687,93 |
61 460,69 |
243 227,24 |
10 |
255 652,28 |
46 017,41 |
301 669,69 |
61 460,69 |
240 209,00 |
11 |
253 094,46 |
45 557,00 |
298 651,46 |
61 460,69 |
237 190,77 |
12 |
250 536,63 |
45 096,59 |
295 633,22 |
61 460,69 |
234 172,53 |
13 |
216 941,66 |
39 049,50 |
255 991,15 |
61 460,69 |
194 530,46 |
14 |
214 383,83 |
38 589,09 |
252 972,92 |
61 460,69 |
191 512,23 |
15 |
211 826,00 |
38 128,68 |
249 954,68 |
61 460,69 |
188 493,99 |
16 |
209 268,18 |
37 668,27 |
246 936,45 |
61 460,69 |
185 475,76 |
17 |
206 710,35 |
37 207,86 |
243 918,22 |
61 460,69 |
182 457,53 |
18 |
204 152,53 |
36 747,45 |
240 899,98 |
61 460,69 |
179 439,29 |
19 |
201 594,70 |
36 287,05 |
237 881,75 |
61 460,69 |
176 421,06 |
20 |
199 036,88 |
35 826,64 |
234 863,51 |
61 460,69 |
173 402,82 |
21 |
196 479,05 |
35 366,23 |
231 845,28 |
61 460,69 |
170 384,59 |
22 |
193 921,22 |
34 905,82 |
228 827,04 |
61 460,69 |
167 366,35 |
23 |
191 363,40 |
34 445,41 |
225 808,81 |
61 460,69 |
164 348,12 |
24 |
188 805,57 |
33 985,00 |
222 790,58 |
61 460,69 |
161 329,89 |
25 |
186 247,75 |
33 524,59 |
219 772,34 |
61 460,69 |
158 311,65 |
26 |
183 689,92 |
33 064,19 |
216 754,11 |
61 460,69 |
155 293,42 |
27 |
181 132,09 |
32 603,78 |
213 735,87 |
61 460,69 |
152 275,18 |
28 |
178 574,27 |
32 143,37 |
210 717,64 |
61 460,69 |
149 256,95 |
29 |
176 016,44 |
31 682,96 |
207 699,40 |
61 460,69 |
146 238,71 |
Итого
|
6 515 399,90 |
1 172 771,98 |
7 688 171,88 |
1 782 360,00 |
5 905 811,88 |
Таблица 15.7
Платежи по кредиту
Месяц |
Сумма основного долга |
Проценты |
Итого |
1 |
|
|
|
2 |
143 408,28 |
64 946,27 |
208 354,54 |
3 |
143 408,28 |
62 706,74 |
206 115,02 |
4 |
143 408,28 |
60 467,22 |
203 875,49 |
5 |
143 408,28 |
58 227,69 |
201 635,96 |
6 |
143 408,28 |
55 988,16 |
199 396,44 |
7 |
143 408,28 |
53 748,64 |
197 156,91 |
8 |
143 408,28 |
51 509,11 |
194 917,39 |
9 |
143 408,28 |
49 269,58 |
192 677,86 |
10 |
143 408,28 |
47 030,06 |
190 438,33 |
11 |
143 408,28 |
44 790,53 |
188 198,81 |
12 |
143 408,28 |
42 551,00 |
185 959,28 |
13 |
143 408,28 |
40 311,48 |
183 719,75 |
14 |
143 408,28 |
38 071,95 |
181 480,23 |
15 |
143 408,28 |
35 832,42 |
179 240,70 |
16 |
143 408,28 |
33 592,90 |
177 001,17 |
17 |
143 408,28 |
31 353,37 |
174 761,65 |
18 |
143 408,28 |
29 113,84 |
172 522,12 |
19 |
143 408,28 |
26 874,32 |
170 282,59 |
20 |
143 408,28 |
24 634,79 |
168 043,07 |
21 |
143 408,28 |
22 395,26 |
165 803,54 |
22 |
143 408,28 |
20 155,74 |
163 564,01 |
23 |
143 408,28 |
17 916,21 |
161 324,49 |
24 |
143 408,28 |
15 676,69 |
159 084,96 |
25 |
143 408,28 |
13 437,16 |
156 845,43 |
26 |
143 408,28 |
11 197,63 |
154 605,91 |
27 |
143 408,28 |
8 958,11 |
152 366,38 |
28 |
143 408,28 |
6 718,58 |
150 126,86 |
29 |
143 408,28 |
4 479,05 |
147 887,33 |
Итого |
143 408,28 |
2 239,53 |
145 647,80 |
Таблица 15.8
Расчет налогов при покупке оборудования
с помощью кредитных ресурсов
Месяц |
Стоимость имущества
|
Амортизационные отчисления |
Средняя стоимость |
Налог на имущество ЛК |
Уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль |
|
на начало |
на конец |
|||||
1 |
5 034 915,25 |
4 977 042,67 |
57 872,59 |
5 005 978,96 |
9 177,63 |
67 050,22 |
2 |
4 977 042,67 |
4 919 170,08 |
57 872,59 |
4 948 106,37 |
9 071,53 |
66 944,12 |
3 |
4 919 170,08 |
4 861 297,49 |
57 872,59 |
4 890 233,78 |
8 965,43 |
66 838,02 |
4 |
4 861 297,49 |
4 803 424,90 |
57 872,59 |
4 832 361,19 |
8 859,33 |
66 731,92 |
5 |
4 803 424,90 |
4 745 552,31 |
57 872,59 |
4 774 488,60 |
8 753,23 |
66 625,82 |
6 |
4 745 552,31 |
4 687 679,72 |
57 872,59 |
4 716 616,01 |
8 647,13 |
66 519,72 |
7 |
4 687 679,72 |
4 629 807,13 |
57 872,59 |
4 658 743,42 |
8 541,03 |
66 413,62 |
8 |
4 629 807,13 |
4 571 934,54 |
57 872,59 |
4 600 870,84 |
8 434,93 |
66 307,52 |
9 |
4 571 934,54 |
4 514 061,95 |
57 872,59 |
4 542 998,25 |
8 328,83 |
66 201,42 |
10 |
4 514 061,95 |
4 456 189,36 |
57 872,59 |
4 485 125,66 |
8 222,73 |
66 095,32 |
11 |
4 456 189,36 |
4 398 316,77 |
57 872,59 |
4 427 253,07 |
8 116,63 |
65 989,22 |
12 |
4 398 316,77 |
4 340 444,18 |
57 872,59 |
4 369 380,48 |
8 010,53 |
65 883,12 |
13 |
4 340 444,18 |
4 282 571,60 |
57 872,59 |
4 311 507,89 |
7 904,43 |
65 777,02 |
14 |
4 282 571,60 |
4 224 699,01 |
57 872,59 |
4 253 635,30 |
7 798,33 |
65 670,92 |
15 |
4 224 699,01 |
4 166 826,42 |
57 872,59 |
4 195 762,71 |
7 692,23 |
65 564,82 |
16 |
4 166 826,42 |
4 108 953,83 |
57 872,59 |
4 137 890,12 |
7 586,13 |
65 458,72 |
17 |
4 108 953,83 |
4 051 081,24 |
57 872,59 |
4 080 017,53 |
7 480,03 |
65 352,62 |
18 |
4 051 081,24 |
3 993 208,65 |
57 872,59 |
4 022 144,94 |
7 373,93 |
65 246,52 |
19 |
3 993 208,65 |
3 935 336,06 |
57 872,59 |
3 964 272,36 |
7 267,83 |
65 140,42 |
20 |
3 935 336,06 |
3 877 463,47 |
57 872,59 |
3 906 399,77 |
7 161,73 |
65 034,32 |
21 |
3 877 463,47 |
3 819 590,88 |
57 872,59 |
3 848 527,18 |
7 055,63 |
64 928,22 |
22 |
3 819 590,88 |
3 761 718,29 |
57 872,59 |
3 790 654,59 |
6 949,53 |
64 822,12 |
23 |
3 761 718,29 |
3 703 845,70 |
57 872,59 |
3 732 782,00 |
6 843,43 |
64 716,02 |
24 |
3 703 845,70 |
3 645 973,12 |
57 872,59 |
3 674 909,41 |
6 737,33 |
64 609,92 |
25 |
3 645 973,12 |
3 588 100,53 |
57 872,59 |
3 617 036,82 |
6 631,23 |
64 503,82 |
26 |
3 588 100,53 |
3 530 227,94 |
57 872,59 |
3 559 164,23 |
6 525,13 |
64 397,72 |
27 |
3 530 227,94 |
3 472 355,35 |
57 872,59 |
3 501 291,64 |
6 419,03 |
64 291,62 |
28 |
3 472 355,35 |
3 414 482,76 |
57 872,59 |
3 443 419,05 |
6 312,93 |
64 185,52 |
29 |
3 414 482,76 |
3 356 610,17 |
57 872,59 |
3 385 546,46 |
6 206,84 |
64 079,42 |
30 |
3 356 610,17 |
3 298 737,58 |
57 872,59 |
3 327 673,87 |
6 100,74 |
63 973,32 |
31 |
3 298 737,58 |
3 240 864,99 |
57 872,59 |
3 269 801,29 |
5 994,64 |
63 867,22 |
32 |
3 240 864,99 |
3 182 992,40 |
57 872,59 |
3 211 928,70 |
5 888,54 |
63 761,13 |
33 |
3 182 992,40 |
3 125 119,81 |
57 872,59 |
3 154 056,11 |
5 782,44 |
63 655,03 |
34 |
3 125 119,81 |
3 067 247,22 |
57 872,59 |
3 096 183,52 |
5 676,34 |
63 548,93 |
35 |
3 067 247,22 |
3 009 374,63 |
57 872,59 |
3 038 310,93 |
5 570,24 |
63 442,83 |
36 |
3 009 374,63 |
2 951 502,05 |
57 872,59 |
2 980 438,34 |
5 464,14 |
63 336,73 |
37 |
2 951 502,05 |
2 893 629,46 |
57 872,59 |
2 922 565,75 |
5 358,04 |
63 230,63 |
38 |
2 893 629,46 |
2 835 756,87 |
57 872,59 |
2 864 693,16 |
5 251,94 |
63 124,53 |
39 |
2 835 756,87 |
2 777 884,28 |
57 872,59 |
2 806 820,57 |
5 145,84 |
63 018,43 |
40 |
2 777 884,28 |
2 720 011,69 |
57 872,59 |
2 748 947,98 |
5 039,74 |
62 912,33 |
41 |
2 720 011,69 |
2 662 139,10 |
57 872,59 |
2 691 075,39 |
4 933,64 |
62 806,23 |
42 |
2 662 139,10 |
2 604 266,51 |
57 872,59 |
2 633 202,81 |
4 827,54 |
62 700,13 |
43 |
2 604 266,51 |
2 546 393,92 |
57 872,59 |
2 575 330,22 |
4 721,44 |
62 594,03 |
44 |
2 546 393,92 |
2 488 521,33 |
57 872,59 |
2 517 457,63 |
4 615,34 |
62 487,93 |
45 |
2 488 521,33 |
2 430 648,74 |
57 872,59 |
2 459 585,04 |
4 509,24 |
62 381,83 |
46 |
2 430 648,74 |
2 372 776,15 |
57 872,59 |
2 401 712,45 |
4 403,14 |
62 275,73 |
47 |
2 372 776,15 |
2 314 903,57 |
57 872,59 |
2 343 839,86 |
4 297,04 |
62 169,63 |
48 |
2 314 903,57 |
2 257 030,98 |
57 872,59 |
2 285 967,27 |
4 190,94 |
62 063,53 |
49 |
2 257 030,98 |
2 199 158,39 |
57 872,59 |
2 228 094,68 |
4 084,84 |
61 957,43 |
50 |
2 199 158,39 |
2 141 285,80 |
57 872,59 |
2 170 222,09 |
3 978,74 |
61 851,33 |
51 |
2 141 285,80 |
2 083 413,21 |
57 872,59 |
2 112 349,50 |
3 872,64 |
61 745,23 |
52 |
2 083 413,21 |
2 025 540,62 |
57 872,59 |
2 054 476,91 |
3 766,54 |
61 639,13 |
53 |
2 025 540,62 |
1 967 668,03 |
57 872,59 |
1 996 604,32 |
3 660,44 |
61 533,03 |
54 |
1 967 668,03 |
1 909 795,44 |
57 872,59 |
1 938 731,74 |
3 554,34 |
61 426,93 |
55 |
1 909 795,44 |
1 851 922,85 |
57 872,59 |
1 880 859,15 |
3 448,24 |
61 320,83 |
56 |
1 851 922,85 |
1 794 050,26 |
57 872,59 |
1 822 986,56 |
3 342,14 |
61 214,73 |
57 |
1 794 050,26 |
1 736 177,67 |
57 872,59 |
1 765 113,97 |
3 236,04 |
61 108,63 |
58 |
1 736 177,67 |
1 678 305,08 |
57 872,59 |
1 707 241,38 |
3 129,94 |
61 002,53 |
59 |
1 678 305,08 |
1 620 432,50 |
57 872,59 |
1 649 368,79 |
3 023,84 |
60 896,43 |
60 |
1 620 432,50 |
1 562 559,91 |
57 872,59 |
1 591 496,20 |
2 917,74 |
60 790,33 |
61 |
1 562 559,91 |
1 504 687,32 |
57 872,59 |
1 533 623,61 |
2 811,64 |
60 684,23 |
62 |
1 504 687,32 |
1 446 814,73 |
57 872,59 |
1 475 751,02 |
2 705,54 |
60 578,13 |
63 |
1 446 814,73 |
1 388 942,14 |
57 872,59 |
1 417 878,43 |
2 599,44 |
60 472,03 |
64 |
1 388 942,14 |
1 331 069,55 |
57 872,59 |
1 360 005,84 |
2 493,34 |
60 365,93 |
65 |
1 331 069,55 |
1 273 196,96 |
57 872,59 |
1 302 133,26 |
2 387,24 |
60 259,83 |
66 |
1 273 196,96 |
1 215 324,37 |
57 872,59 |
1 244 260,67 |
2 281,14 |
60 153,73 |
67 |
1 215 324,37 |
1 157 451,78 |
57 872,59 |
1 186 388,08 |
2 175,04 |
60 047,63 |
68 |
1 157 451,78 |
1 099 579,19 |
57 872,59 |
1 128 515,49 |
2 068,95 |
59 941,53 |
69 |
1 099 579,19 |
1 041 706,60 |
57 872,59 |
1 070 642,90 |
1 962,85 |
59 835,43 |
70 |
1 041 706,60 |
983 834,02 |
57 872,59 |
1 012 770,31 |
1 856,75 |
59 729,33 |
71 |
983 834,02 |
925 961,43 |
57 872,59 |
954 897,72 |
1 750,65 |
59 623,23 |
72 |
925 961,43 |
868 088,84 |
57 872,59 |
897 025,13 |
1 644,55 |
59 517,14 |
73 |
868 088,84 |
810 216,25 |
57 872,59 |
839 152,54 |
1 538,45 |
59 411,04 |
74 |
810 216,25 |
752 343,66 |
57 872,59 |
781 279,95 |
1 432,35 |
59 304,94 |
75 |
752 343,66 |
694 471,07 |
57 872,59 |
723 407,36 |
1 326,25 |
59 198,84 |
76 |
694 471,07 |
636 598,48 |
57 872,59 |
665 534,77 |
1 220,15 |
59 092,74 |
77 |
636 598,48 |
578 725,89 |
57 872,59 |
607 662,19 |
1 114,05 |
58 986,64 |
78 |
578 725,89 |
520 853,30 |
57 872,59 |
549 789,60 |
1 007,95 |
58 880,54 |
79 |
520 853,30 |
462 980,71 |
57 872,59 |
491 917,01 |
901,85 |
58 774,44 |
80 |
462 980,71 |
405 108,12 |
57 872,59 |
434 044,42 |
795,75 |
58 668,34 |
81 |
405 108,12 |
347 235,53 |
57 872,59 |
376 171,83 |
689,65 |
58 562,24 |
82 |
347 235,53 |
289 362,95 |
57 872,59 |
318 299,24 |
583,55 |
58 456,14 |
83 |
289 362,95 |
231 490,36 |
57 872,59 |
260 426,65 |
477,45 |
58 350,04 |
84 |
231 490,36 |
173 617,77 |
57 872,59 |
202 554,06 |
371,35 |
58 243,94 |
85 |
173 617,77 |
115 745,18 |
57 872,59 |
144 681,47 |
265,25 |
58 137,84 |
86 |
115 745,18 |
57 872,59 |
57 872,59 |
86 808,88 |
159,15 |
58 031,74 |
87 |
57 872,59 |
- 0,00 |
57 872,59 |
28 936,29 |
53,05 |
57 925,64 |
Итого
|
Итого |
|
5 034 915,25 |
|
401 534,49 |
5 436 449,75 |
Таблица 15.9
Сравнительный анализ покупки оборудования через лизинг и за счет кредитных ресурсов
|
Кредитные ресурсы |
Лизинговая схема |
Преимущество лизинговой схемы |
|
Оплата денежных средств с расчетного счета предприятия |
Стоимость оборудования |
5 941 200,00 |
7 688 171,88 |
- 1 746 971,88 |
Оплата налога на имущество |
223 074,72 |
|
223 074,72 |
|
Проценты за кредит |
974 194,03 |
|
974 194,03 |
|
Возмещение НДС |
906 284,75 |
1 172 771,98 |
266 487,24 |
|
Уменьшение оплаты налога на прибыль |
2 875 573,83 |
6 515 399,90 |
|
|
Итого |
590 342,36 |
|||
Задача 4
Компании ООО «АВС» необходимо приобрести производственную линию стоимостью … (см. соответствующий вариант в таблице 15.10) руб., в том числе НДС 18 %. Данное основное средство относится к 5 амортизационной группе. Количество месяцев амортизации 87. Ставка налога на имущество 2,2 %. Ставка налога на прибыль 20 %.
Проанализируйте 2 варианта приобретения имущества, не учитывая в расчетах расходы по регистрации и страхованию транспортного средства.
1 вариант. Компания приобретает производственную линию у банка в лизинг. Авансовый платеж составляет …% (см. соответствующий вариант в таблице 15.10) от стоимости имущества. Ставка комиссионного вознаграждения …% (см. соответствующий вариант в таблице 15.10). Коэффициент ускорения амортизации 3.
2 вариант. Банк выдает компании кредит на покупку производственной линии при условии оплаты … % (см. соответствующий вариант в таблице 15.10) от балансовой стоимости за счет собственных средств покупателя. Ставка кредита … % годовых (см. соответствующий вариант в таблице 15.10). Количество месяцев кредита 29. Метод начисления платежей дифференцированный.
Таблица 15.10
Задание по вариантам
Вариант |
Стоимость производственной линии (руб.) |
Авансовый платеж (%) |
Ставка комиссионного вознаграждения лизинговой компании (%) |
Ставка кредита (%) |
1 |
65 789 450 |
30 |
3 |
18 |
2 |
85 789 750 |
35 |
4 |
19 |
3 |
48 789 350 |
30 |
5 |
20 |
4 |
55 669 600 |
35 |
3 |
21 |
5 |
85 900 450 |
30 |
4 |
22 |
6 |
79 699 850 |
35 |
5 |
23 |
7 |
75 788 450 |
30 |
3 |
24 |
8 |
95 789 550 |
35 |
4 |
18 |
9 |
65 779 050 |
30 |
5 |
19 |
10 |
85 784 250 |
35 |
3 |
20 |
11 |
95 909 450 |
30 |
4 |
21 |
12 |
35 989 000 |
35 |
5 |
22 |
13 |
65 687 400 |
30 |
3 |
23 |
14 |
85 080 450 |
35 |
4 |
24 |
15 |
39 766 350 |
30 |
5 |
18 |
16 |
99 789 850 |
35 |
3 |
19 |
17 |
55 740 450 |
30 |
4 |
20 |
18 |
75 767 700 |
35 |
5 |
21 |
19 |
69 480 950 |
30 |
3 |
22 |
20 |
25 869 450 |
35 |
4 |
23 |
21 |
69 789 750 |
30 |
5 |
24 |
22 |
63 000 450 |
35 |
3 |
18 |
23 |
65 700 600 |
30 |
4 |
19 |
24 |
78 789 450 |
35 |
5 |
20 |
25 |
49 507 050 |
30 |
3 |
21 |
26 |
65 779 450 |
35 |
4 |
22 |
27 |
62 781 100 |
30 |
5 |
23 |
28 |
93 543 250 |
35 |
3 |
24 |
29 |
54 587 460 |
30 |
4 |
18 |
30 |
95 659 450 |
35 |
5 |
19 |
31 |
89 469 000 |
30 |
3 |
20 |
32 |
98 934 450 |
35 |
4 |
21 |
33 |
58 329 050 |
30 |
5 |
22 |
34 |
45 651 150 |
35 |
3 |
23 |
35 |
34 789 250 |
30 |
4 |
24 |