19. Учет внутрихозяйственных расчетов

Порядок ведения бух учета у головной организации зависит также от наличия или отсутствия банк счета у филиалов и отдельного баланса. Если филиалы, представительства и другие обособленные подразд выделены на отдельный баланс, то для расчетов головной организации с обособленными подразделениями используют счет 79 «Внутрихоз расчеты». К этому счету могут быть открыты след субсчета:1)«Расч по выделенному имуществу»;2)«Расч по тек операциям»;3)«Расч по договору доверительного управления имуществом»и др. На субсчете 79-1 учит состояние расчетов с обособ подразд организации, выделенными на самостоят балансы, по переданным им внеоборот оборот активам. Переданное имущество списывают с к (01 10 и др.) в д 79-1. Принятое им-во подразделения организ приходуют по д (01,10 и др.) с к 79-1. На субсчете 79-2 учитывают состояние всех прочих расчетов организации с подразд, выделенными на отдельные балансы, по взаимному отпуску мат ценностей, продаже пр-ции, передаче расходов по общеуправ дея-ти, выплате зар пл работникам подразделений и т.п. ХО по преобрет имущества учета затрат на производство, реализ продукции оформл в обособленные подразделение обычными бух записями. Анал учет по счету 79 ведут по каждому обособленному подразделению организации или филиалу, в случаи если обособ подразделение не имеет отдельного баланса, то для учета их операций открывают субсчета к счетам 20 «Основное производство», 23 «Вспомог производства», 29 «Обслуж производства и хозяйства».

20. Учет расчетов по кредитам и займам

Кредит— это система экон отнош возник при передаче им-ва в ден или нат форме от одних орг или лиц др на усл послед возврата ден средств или оплаты стоим переданного им-ва и, как правило, с уплатой % за врем пользование переданным имущ. Различают банк кредит и коммерч кредит (займы). Банк кредит—это выданные банком организациям и физ лицам ден средства на опред срок и опред цели, на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. Коммерч кредит предост одними орг др обычно в виде отсрочки уплаты ден ср за проданные товары.Учет кредита в банках. различ краткосрй и долгоср кредиты.Краткоср кредит выдается на нужды текущей деят организ и предостав, на срок до 1 года. Долгосроч кредит использ на цели производств и соц разв организ(для строительства и приобретения основных фондов, расширения и соверш производства и др.) и выдается на срок свыше 1 года. На договорной основе между банком и организ по остаткам на расчетных, текущих и других счетах (кроме бюдж и депозитных) организациям могут выплач % за хранение ден средств в банке.(Д51К91.1). Д08 К67(начислены %, связанные с приобретением ОС и прочих внеобор активов до введения их в эксплуат). Д08(91.2) К67(начислены % по кредитам, связанных с приобр ОС и прочих внеобор активов после введения в эксплуатацию). Д25,26,44 К66(начислены % по полученным кредитам, за исключением кредитов, связанных с приобретением внеобор активов и процентов по просроч кредитам). Д91.2 К66,67(начислены кредиты по просроч кредитам). Затраты на оплату % по кредитам поставщиков за приобрет мат ценности или вып работы и оказ услуги относятся на с\с мат ценностей, вып работ и оказ услуг.Анал учет кредитов банка орг по их видам, банкам, предост кредиты, кроме того на отдельном анал счете ведут учет просроч кредитов, что позволяет оперативно контрол их образ и погаш.Учет займов. Организ могут получать кратк и долг займы путем выпуска и продажи акций труд коллектива, акций и облигаций предприятия, а также под векселя и другие обв-ва. Учет займов осущ на счетах 66 «Расчеты по кратк кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долг кредитам и займам». Причитающиеся % по получ займам отраж по к66 или 67 и д10, 11,15,08,25,26,44,91. Поступ ден ср-ва или иное им-во по договору займа отражают по Д”учета денежных средств или соответ им-ва” с к66 и 67. Возврат ден средств или иного им=ва оформляют по д66 и 67 с к 50, 51, 52, 07, 10 и др.

21. Учет опер дох и расх: опер счит дох и расх от операций, не являющ-ся видами деят орг-ции, за вычетом денежн средств и иного имущества. Опер расх -1. Затр орг-ции, соответствующие операционным дох, полученным в отчетном периоде; 2. Затр, не приводящие к появлению в будущем экономических выгод и признаваемые расх-ми в период их осущ-я. Опер дох и расх учит-ся на активно-пассивном счете 91 «опер дох и расх»(по К-дох, по Д-расх). Аналитич учет по счету 91 ведется по каждому виду доходов и расх для обеспеч-я возможности выявления финанс-х результ-в по каждой операции. Счет 91 «Операционный доходы и расходы» предназнач для обобщ информ об операц дох и расх отч периода, а именно: о дох и расх, связ-х с продажей и прочим выбытием, принадл-х орг-и осн-х ср-тв, немат-х акт-в, производств-х запасов, валютных ценностей, и иных активов;-о дох и расх (вкл аморт отчисл), связ-х с предост-м за плату во врем-е польз-е - активов орг-и в соотв-и с законодат-м;-о дох (%) и расх, связ-х с участием в устав-х фондах др орг-й;-о дох и расх, связ-х с участием орг-и в совместн деят-ти по договору простого товарищества;-о дох и расх по опер-м с тарой;

-о прочих дох и расх, признаваемых операцион-ми. По К сч 91 «Операц дох и расх» в течение отч периода находят отражение операц дох орг-ции в корреспонденции дебетом счетов учета активов, денежных средств, расчетов и др. По Д сч 91 «Опер дох и расх» в теч-е отч-го периода находят отраж-е: -расх, связ-е с продажей, выбытием и прочим списанием ОС, производственных запасов, немат-х активов, валютных ценностей, ЦБ, фин влож-й и иных активов, в корреспонд с К счетов учета затрат, расчетов, денежных средств;

-остаточная ст-ть активов, по кот начислялась аморт-я, и факт-я с/с др активов, спис-х орг-й, - в корреспонд с К сч учета соотв-х активов; -НДС, начисл-й от оборотов по продаже ОС, немат-х активов и прочих активов в соотв с законодат-м, - в корреспонд с К сч68 «Расч-ы по налогам и сборам»;-прочие расх, признаваемые операц-ми, - в корреспонде с К сч учета имущества, затрат, денежных средств, резервов, расчетов и др. Записи по субсч сч91 «Операц дох и расх», открытым для аккумулирования поступления активов, призн-ых операц-ми дох и субсч-м дебетовых оборотов сч 91 «Операц дох и расх» в теч-е отч года произв-ся с накоплением развернуто.

В конце года сопоставлением совок-х деб-х оборотов по соотв-м субсч сч 91 «Операц дох и расх» и кред-х оборотов по субсч сч 91 «Операц дох и расы» опред-ся фин рез-т от операц дох и расх за отч год.Этот фин результ в конце года заключит-ми оборотами отраж-ся по Д или К сч 91 «Операц дох и расх» в корреспонд с К или Д сч 99 «Прибыли и убытки». В целом синтетич сч 91 «Операц дох и расх» сальдо на отч-ю дату не должен иметь.Орг-я уплачивает в установл-м НДС и др налоги при наличии превышения дохнад расх.

Аналит учет по сч91 «Опер дох и расх» ведется по каждому виду дох и расх. Постр-е аналит учета операц-х дох и расх, относ-ся к одной и той же финанс-й, хоз-й операции, обеспеч-т возможность выявл-я финанс-о результата по каждой операции.

22. Учет внереализ дох и расх: внереализ операции- операции, не связ-е с производством и реализ прод (раб, услуг), основных средств, товарно-матер-х ценностей, немат-ых и драктивов. Конечный результат от внереализац-х операц опред-ся путем сопоставл-я дох от них с потерями. Такие дох и расх учит-тся на активно-пассивном сч 92 «Внереализ дох и расх». К внереализац дох относят: штрафы, пени, неустойки за наруш усл договора получ-е, ст-ть безвозмездно получ-х активов, принятие к учету имущества, оказавш-ся в излишке по результ инвентариз, принятие к учету сырья, оказавш-ся в излишке в результ перераб сырья, прибыль прош лет, дебит, кредит задолж, а также депонир зп, по кот истекли сроки исковой давности, положит курс-е разницы, и др.К внереализ расх можно отнести: штрафы, пени, неустойки за наруш усл договора, уплач-е, перечисл-я в возмещения убытков, причиненных другим орг-м, убытки прошлых лет, дебит, кредит задолж, а также депон зп, по кот истекли сроки исковой давности, отриц курс-е разницы, суммовые разницы, уценка активов, потери и расходы, возник-е в связи с чрезвыч-и обстоят-ми, расх, связ-е с рассмотр-м дел в суде, недостачи сверх норм естеств убыли, возмещ-е путевок и организация летнего отдыха детей, дополн отпуска и др.

23.Учет дох буд пер-в: Дох, получ-е в данном отч пер-е, но относ-ся к буд отч пер-м, а также предстоящ поступл-я по недостачам, выявл-м в отч пер-е за прош годы, и разница м-у суммой, подлежащей взысканию с виновн лиц, и баланс-й ст-тью по недост-м ценностей наз-ся дох-и буд пер-в. Они учит-ся на синтетич пассивн сч 83 "Дох-ы буд-х пер-в". По К этого сч учит-ся дох-ы, относящ-ся к буд пер-м, предстоящ поступл-я задолж-ей, дох-ы, возник-щие вследствие превыш-я взыск-ых сумм с виновников недостающих ценностей над их баланс-й ст-тью, а по Д — списание дох-в буд-х пер-дов на прибыль отч года. При полной журн-орд-й форме учет по сч № 83 ведется в ж-о № 15, при сокращ — в ж-о № 07, а при упрощ — в ведомости № В-4. Проводки: Д51,52К98-1 – поступл аренд платы за коммунальн услуги в счет буд пер-в, Д98-1К90-1,91-1 – списание дох-в буд пер в дох отч месс, Д08,10К98-2 – безвозмездн поступл ценностей, вкл-я их в дох буд пер, Д01,04К08 – оприход-е ОС и немат акт, Д20,23,25,26К02,05 – начисл аморт по ОС и немат акт, Д20,23К10 – спис-е мат-в в произв-во,Д98-2К92-1 – спис-е дох-в в сост-в внереализ дох, равн-х сумме аморт и суме израсх мат-вД73-2К98-3 – отраж дебитор задолж виновника с включ-м суммы в дох буд пер, Д50,51,52,70К73-2 – погаш-е дебитор задолж виновным лицом за прошл годы, Д98-3К92-2 – включ-е сумм погаш-я деб задолж за прошл годы в сост внереализ дох-в, Д92-9К68 – начисл НДС на внереализ дох, Д92-9К99 – списание в состав прибыли сумм внереализ дох-в за вычетом НДС, Д73-2К98-4 – увелич деб задолж на разницу м/у балансовой ст-тью и рын ст-тью недостач и растрат, Д50,51,52К73-2 – погашение недостачи, боя, порчи и др(с НДС), Д98-4К92-1 – включ-е во внереализ дох погаш-й задолж, Д92-9К99 – списание внереализ дох в сост приб.

24. Учет расх буд пер-в:на активном сч 97 «Расх буд пер-в» отрах-ся расх, которые произвед в данном отч пер-де, но относ-ся к будущ отч пер нормативными правовыми актами, а также приказом по уч полит орг-ции. К ним относ: расх, связ с подгот к произ-ву раб-ми в сезонным отроаслях пром-ти; расх, связ-е с освоением и подгот производств новых видов прод и технолог-х процессов в тех случ, когда они не финансир-ся; расх по горно-подгот раб; расх на рекультивацию земель: расх по неравномерно произодимому ремонту ОС;суммы подписки на спец лит-ру и др. Проводки: 1. Д97К10,02,05,76,70,69 и др. – расх по проверке гот-ти новых производств,цехов; Д20,23К97-спис-е расх после перехода на серийный выпуск прод с использ нов-й технологии в теч нормативного срока освоения нов производств; 2. Д97К02,10,26,51,68,69,70 и др.-проектир-е объектов собств силами, Д97К60 – выполн проектн раб по договорам со сторонними орг-ми, Д20К97 – спис-е затр при наступл сроков строит-ва; 3. Д97К23,60 и др. – расх по неравномерн ремонту ОС, если орг не созд-т резерва, Д20,23К97 – спис-е расх по ремонту ОС, Д96К97 расх по капремонту арендов-х ОС за счет арендатора, Д76К97 – расх на капремонт за счет арендодателя, Д20,23К97 – закрытие сч 97, при недост резерв, созд-го для ремонта ОС; 4. Д97,18К51,60,76 и др. – расх по подписке на издания делового хар-ра и НДС, Д26,44К97-списание в теч-е сроков подписки расх-в по подписке расх по подписке на спец лит-ру, 5. Д97К51,52,76-предварит платежи за аренду отдельн объектов ОС, Д18К68 – НДС по предварит платежам, Д20,23,25 К97 – ежемес списание части аренд платы на затр отч пер-да; 6. Д97К51,52,76 одноврем Д18К68 – предварит оплата услуг телефонной и радиосвязи с НДС, Д26,44 и дрК97 – сумма предоплатыза месс . 7. Д97К76,60,62 – расх по организованному набору раб-в, Д26,44К97 – спис-е данных расх на затр, Д20,23,26К51,76 и др – расх, связ-е с подбором персонала иным способом, 8. Д97К76,60,62 – курсовые разницы по кредиторск задолж(положит), Д92-2К97 – спис-е курсовых разниц за отч месс на внереализ расх , 9. Д97К10,23,26,70 и др. – расх, связ-е с доразведкой, вскрытием и подгот месторождений Д20,43К97 – спис-е предварит расх с начала добычи полезныз ископаемых.

25: Учет конечн фин результ: Конеч фин результ деят-ти орг-и в отч пер-де (мес, кварт, г.) хар-ся суммой чистой приб или чистого убытка. Фин результ склад-ся из приб (уб) от всех видов хоз деят, а также от операц-х и внереализ-х дох за вычетом расх-в.Акт-пасс-й сч 99 «Приб и уб» использ для опред-я конечн фин результ. По Д этого сч отраж-ся уб (потери, расх), а по К – приб (дох) орг-и. Сопост-е Д и К оборотов за отч-й пер-д показ-т конеч фин результ отч-о пер-а.Аналит учет ведется в разрезе статей, необход для сост-я отчета о приб и уб с обособл-м выдел-м сумм причитающ-ся налог-х и неналог-х санкций и пени и др дох и расх, исключ-х при определении налог-й базы для исчисл-я налога на приб. Приб обеспеч-т усл-я дальн экономич развития орг-и, стимулир-я труда раб-в, созд-я бюджета республики. Поэтому выручка от реализ тов (работ, услуг) всегда д. б. больше суммы затр на произв-во и реализ. Записи на сч 99»Приб и уб» осущ-ся нараст-м итогом в теч-е г.

По оконч отч пер-а (мес, кварт, года) при сост-и бух отч-ти сч 99 «Приб и уб» закр-я. При этом заключит-й записью посл мес отч периода сумма чистой приб (уб) отраж-ся по Д (К) сч 99 «Приб и уб» и К (Д) счета 84 «Нераспред-я приб (непокрытый уб-к)». Постр-е аналит-о учета обеспеч-т формир-е данных, необход для сост-я отчета о приб и уб. Ежемес сравн-т дох от реализ тов, прод (раб, услуг) по К сч 90 «Реализ-я» и расх (с/с реализ-х тов (прод, раб, услуг), налоги и сборы, уплач-е из выручки по Д сч 90»Реализ-я». Если дох-ы больше расх-в, то получ-я приб перечисл на сч 99 «Приб и уб»: Д-т сч.90 «Приб (уб) от реализ», К-т сч. 99/1 «Приб (уб) от реализ тов (прод, раб, услуг)», если на сч 90 «Реализ-я» деб-й оборот превысил кред-й, то бух-я проводка будет обратной.