2. Аналіз витрат виробництва продукції.

До складу вартості продукції чи послуг включають прямі та непрямі витрати.

До прямих витрат відносять :

- прямі матеріальні витрати – це вартість сировини, основних матеріалів, напівфабрикатів, комплектуючих виробів, що без посередньо відносяться до конкретного об’єкту;

- на оплату праці – зарплата та інші виплати робітникам, що задіяні в виробництві продукції;

- інші прямі – відрахування на соц. заходи, амортизація, втрати від браку...

До непрямих витрат належать загальновиробничі витрати, до яких входять:

1. витрати на управління виробництвом ;

2. оплата службових відряджень;

3. амортизація ОЗ;

4. ремонт, експлуатацію ОЗ;

5. опалення, освітлення, водопостачання;

6. охорона праці, техніка безпеки...

До адміністративних витрат відносяться :

- загальні корпоративні витрати ( організаційні витрати, на проведення зборів),

- витрати на службові відрядження та утримання апарата управління ,

- витрати на утримання основних засобів загальногосподарського призначення( арен до, страхування майна, амортизація, ремонт, опалення, освітлення, охорона...),

- витрати на зв’язок...

До інших операційних витрат відносять :

• витрати на дослідження та розробки,

• собівартість реалізованої іноземної валюти,

• собівартість реалізованих виробничих запасів ,

• списана сума безнадійної дебіторська заборгованість,

• створення резерву сумнівних дебіторських боргів,

• втрати від знецінювання запасів,

• визнані штрафи, пені,

• виплата матеріальної допомоги...

П Таблиця 3.2.1 оказники	Звіт про надходження та використання коштів загального фонду за 2007-08 роки Надійшло коштів за звітній період		Фактичні видатки		Відхилення коштів, які надійшли, грн.	Відхилення коштів, які надійшли, %	Відхилення фактичних видатків, грн.	Відхилення фактичних видатків,%
	2007	2008	2007	2008	2008 - 2007	2008 – 2007	2008 - 2007	2008 - 2007
Видатки - усього	17154467,56	21654291,1	16159357,71	21562530,85	4499823,54	26,23	5403173,14	33,44
у тому числі: поточні видатки	16294031,81	20778317,84	15369917,51	20686557,59	4484286,03	27,52	5316640,08	34,59
Видатки на товари та послуги	16238552,8	20707331,54	15314438,5	20615571,29	4468778,74	27,52	5301132,79	34,62
Оплата праці працівників бюджетних установ	9104368,04	11691857,63	8684083,82	11691857,63	2587489,59	28,42	3007773,81	34,64
Зарплата	9104368,04	11691857,63	8684083,82	11691857,63	2587489,59	28,42	3007773,81	34,64
Нарахування на зарплату	3168043,81	4126212,79	3052792,91	4126165,77	958168,98	30,24	1073372,86	35,16
Придбання предметів постачання і матеріалів, оплата послуг та інші видатки	2268037,07	3127548,25	1885525,75	3035835,02	859511,18	37,90	1150309,27	61,01
М’який інвентар та обмундирування	4000	23339,2	4000	23339,2	19339,2	483,48	19339,2	483,48
Оплата транспортних послуг та утримання транспорту	36454	50473,68	30041,69	48456,2	14019,68	38,46	18414,51	61,30
Поточний ремонт обладнання, інвентарю та будівель	30869	90063,82	27308,37	90063,82	59194,82	191,76	62755,45	229,80
Послуги зв’язку	12675,17	9009,27	10586,59	9009,27	-3665,9	-28,92	-1577,32	-14,90
Оплата інших послуг та інші видатки	58605,71	91942,87	57927,84	91942,87	33337,16	56,88	34015,03	58,72
Видатки на відрядження	51759,37	357,74	45691,51	357,74	-51401,63	-99,31	-45333,77	-99,22
Оплата комунальних послуг та енергоносіїв	1646344,51	1759730,13	1646344,51	1759730,13	113385,62	6,89	113385,62	6,89
Дослідження і розробки, видатки державного значення	-	1625	-	1625	1625	-	1625	-
Субсидії і поточні трансферти	55479,01	70986,3	55479,01	70986,3	15507,29	27,95	15507,29	27,95
Виплата пенсій і допомоги	53784,01	68406,86	53784,01	68406,86	14622,85	27,19	14622,85	27,19
Інші поточні трансферти населенню	1695	2579,44	1695	2579,44	884,44	52,18	884,44	52,18
Капітальні видатки	860435,75	875973,26	789440,2	875973,26	15537,51	1,81	86533,06	10,96
Придбання основного капіталу	860435,75	875973,26	789440,2	875973,26	15537,51	1,81	86533,06	10,96
Придбання обладнання і предметів довгострокового користування	610649	274299,58	595649	274299,58	-336349,42	-55,08	-321349,42	-53,95
Капітальне будівництво (придбання)	-	12700	-	12700	12700	-	12700	-
Інше будівництво (придбання)	-	12700	-	12700	12700	-	12700	-
Капітальний ремонт	198931,15	504547,19	142935,6	504547,19	305616,04	153,63	361611,59	252,99
Реконструкція та реставрація	50855,6	84426,49	50855,6	84426,49	33570,89	66,01	33570,89	66,01

Звіт про надходження і використання спеціальних коштів за 2007-08 роки

Таблиця 3.2.2

Показники	Виконано усього		Відхилення, грн.	Відхилення, %
	2007	2008	2008 - 2007	2008 - 2007
Всього видатків протягом року	191754,61	219235,49	27480,88	14,33
у тому числі: поточні видатки	179394,61	206469,81	27075,2	15,09
Видатки на товари та послуги	179378,89	206469,81	27090,92	15,10
Придбання предметів постачання і матеріалів, оплата послуг та інші видатки	95323,83	123842,15	28518,32	29,92
Предмети, матеріали, обладнання та інвентар	48869,91	64362,27	15492,36	31,70
Медикаменти та перев’язувальні матеріали	7266,96	8768,44	1501,48	20,66
М’який інвентар та обмундирування	1266,52	245,8	-1020,72	-80,59
Оплата транспортних послуг та утримання транспорту	11745,1	11938,11	193,01	1,64
Поточний ремонт обладнання	6354,86	14078	7723,14	121,53
Послуги зв’язку	7516,73	8853,47	1336,74	17,78
Оплата інших послуг та інші видатки	12303,75	15596,06	3292,31	26,76
Видатки на відрядження	1193,48	1338,18	144,7	12,12
Оплата комунальних послуг та енергоносіїв	82861,58	81289,48	-1572,1	-1,90
Капітальні видатки	12360	12765,68	405,68	3,28

На підставі звіту про надходження та використання коштів загального фонду за 2007-08 роки

можна сказати, що надходження коштів на всі видатки у 2008 році порівняно з 2007 збільшилися на 4499823,54, тобто на 26,23%; а фактичні видатки у 2008 році порівняно з 2007 роком збільшилися на 5403173,14, тобто на 33,44%. Надходження коштів на поточні видатки у 2008 році порівняно з 2007 збільшилися на 4484286,03, тобто на 27,52%, а фактичні видатки у 2008 році збільшилися на 5316640,08, тобто на 34,59%. Надходження коштів на видатки на товари та послуги у 2008 році порівняно з 2007 роком збільшилися на 4468778,74, тобто на 27,52%, фактичні видатки у 2008 році збільшилися на 5301132,79, тобто на 34,62%. Надходження коштів на оплату праці працівників бюджетних установ у 2008 році порівняно з 2007 збільшилися на 2587489,59, тобто на 28,42%, а фактичні видатки у 2008 році збільшилися на 3007773,81, тобто на 34,64%. Надходження коштів на придбання предметів постачання і матеріалів, оплата послуг та інші видатки у 2008 році порівняно з 2007 збільшилися на 859511,18, тобто на 37,90%, а фактичні видатки у 2008 році збільшилися на 1150309,27, тобто на 61,01%. Надходження коштів на покупку м’якого інвентаря у 2008 році збільшилися на 19339,2, тобто на 483,48%, а фактичні видатки у 2008 році порівняно з 2007 роком збільшилися на 19339,2, тобто на 483,48%. Надходження коштів на оплату транспортних послуг та утримання транспорту у 2008 році збільшилося на 14019,68, тобто на 38,46%, а фактичні видатки у 2008 році збільшилися на 18414,51, тобто на 61,30%. Надходження коштів на поточний ремонт обладнання, інвентарю та будівель у 2008 році порівняно з 2007 роком збільшилися на 59194,82, тобто на 191,76%, а фактичні видатки збільшилися на 62755,45, тобто на 229,80%. Надходження коштів на послуги зв’язку у 2008 році зменшилися на 3665,9, тобто на 28,92%, а фактичні видатки зменшилися на 1577,32, тобто на 14,90%. Надходження коштів на видатки на відрядження у 2008 році зменшилися на 51401,63, тобто на 99,31%, фактичні видатки у 2008 році зменшилися на 45333,77, тобто на 99,22%. Надходження коштів на оплату комунальних послуг та енергоносіїв у 2008 році збільшилися на 113385,62, тобто на 6,89%, а фактичні видатки збільшилися на 113385,62, тобто на 6,89%. Надходження коштів на субсидії у 2008 році збільшилися на 15507,29, тобто на 27,95%, а фактичні витрати збільшилися на 15507,29, тобто на 27,95%. Надходження коштів на виплату пенсій та допомог у 2008 році порівняно з 2007 збільшилися на 14622,85, тобто на 27,19%, а фактичні видатки збільшилися на 14622,85, тобто на 27,19%. Надходження коштів на капітальні видатки у 2008 році порівняно з 2007 роком збільшилися на 15537,51, тобто на 1,81%, а фактичні видатки збільшилися на 86533,06, тобто на 10,96%. Надходження коштів на придбання обладнання у 2008 році зменшилося на 336349,42, тобто на 55,08%, а фактичні видатки у 2008 році зменшилися на 321349,42, тобто на 53,95%. Надходження коштів на капітальний ремонт у 2008 році збільшилися на 305616,04, тобто на 153,63%, а фактичні видатки збільшилися на 361611,59, тобто на 252,99%. Надходження коштів на реконструкцію та реставрацію у 2008 році збільшилися на 33570,89, тобто на 66,01%, а фактичні видатки збільшилися на 33570,89, тобто на 66,01%.

На підставі звіту про надходження і використання спеціальних коштів за 2007-08 роки можна сказати, що всього видатків у 2008 році порівняно з 2007 роком збільшилося на 27480,88, тобто на 14,33%. Поточні видатки у 2008 році збільшилися на 27075,2, тобто на 15,09%. Видатки на товари та послуги у 2008 році збільшилися на 27090,92, тобто на 15,10%. Придбання предметів постачання і матеріалів, оплата послуг та інші видатки у 2008 році збільшилися на 28518,32, тобто на 29,92%. Предмети, матеріали, обладнання та інвентар у 2008 році порівняно з 2007 збільшилися на 15492,36, тобто на 31,70%. Медикаменти та перев’язувальні матеріали у 2008 році збільшилися на 1501,48, тобто на 20,66%. М’який інвентар та обмундирування у 2008 році зменшився на 1020,72, тобто на 80,59%. Оплата транспортних послуг та утримання транспорту у 2008 році порівняно з 2007 роком збільшилися на 193,01, тобто на 1,64%. Поточний ремонт обладнання у 2008 році збільшився на 7723,14, тобто на 121,53%. Оплата інших послуг та інші видатки у 2008 році збільшилися 3292,31, тобто на 26,76%. Оплата комунальних послуг та енергоносіїв у 2008 році зменшилася на 1572,1, тобто на 1,90%. Капітальні видатки у 2008 році порівняно з 2007 роком збільшився на 405,68, тобто на 3,28%. (Додаток 5, 6, 7 та 8).

Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги,

що надаються бюджетними установами за 2007-08 роки

Таблиця 3.2.3

Показники	Виконано усього		Відхилення, грн.	Відхилення, %
	2007	2008	2008 - 2007	2008 – 2007
Видатки - усього	231329,47	222007,56	-9321,91	-4,03
у тому числі: поточні видатки	218969,47	209241,88	-9727,59	-4,44
Видатки на товари та послуги	218953,75	-	-218953,75	-
Придбання предметів постачання і матеріалів, оплата послуг та інші видатки	134898,69	126764,22	-8134,47	-6,03
Предмети, матеріали, обладнання та інвентар	89234,34	67181,2	-22053,14	-24,71
Медикаменти та перев'язувальні матеріали	5606,79	8707,69	3100,9	55,31
М'який інвентар та обмундирування	1266,52	245,8	-1020,72	-80,59
Оплата транспортних послуг та утримання транспортних засобів	12615,7	12132,56	-483,14	-3,83
Поточний ремонт обладнання. інвентарю та будівель	6354,86	14078	7723,14	121,53
Послуги зв'язку	7516,73	8822,91	1306,18	17,38
Оплата інших послуг та інші видатки	12303,75	15596,06	3292,31	26,76
Видатки на відрядження	1193,48	1188,18	-5,3	-0,44
Оплата комунальних послуг та енергоносіїв	82861,58	81289,48	-1572,1	-1,90
Оплата інших комунальних послуг	3501,56	2960,63	-540,93	-15,45
Капітальні видатки	12360	12765,68	405,68	3,28

На підставі звіту про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги,

що надаються бюджетними установами за 2007-08 роки можна сказати, що всі видатки у 2008 році зменшилися на 9321,91, тобто на 4,03%. Поточні видатки у 2008 році порівняно з 2007 зменшилися на 9727,59, тобто на 4,44%. Придбання предметів постачання і матеріалів, оплата послуг та інші видатки у 2008 році зменшилися на 8134,47, тобто на 6,03%. Предмети, матеріали, обладнання та інвентар у 2008 році порівняно з 2007 зменшилися на 22053,14, тобто на 24,71%. Медикаменти та перев'язувальні матеріали у 2008 році збільшилися на 3100,9, тобто на 55,31%. М'який інвентар та обмундирування у 2008 році зменшилися на 1020,72, тобто на 80,59%. Оплата транспортних послуг та утримання транспортних засобів у 2008 році зменшилися на 483,14, тобто на 3,83%. Поточний ремонт обладнання. інвентарю та будівель у 2008 році порівняно з 2007 роком збільшилися на 7723,14, тобто на 121,53%. Послуги зв'язку у 2008 році збільшилися на 1306,18, тобто на 17,38%. Видатки на відрядження у 2008 році зменшилися на 5,3, тобто на 0,44%. Оплата комунальних послуг та енергоносіїв у 2008 році порівняно з 2007 зменшилися на 1572,1, тобто на 1,90%. Капітальні видатки у 2008 році збільшилися на 405,68, тобто на 3,28%.

Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами

власних надходжень бюджетних установ за 2007-08 роки

Таблиця 3.2.4

Показники	Виконано усього		Відхилення, грн..	Відхилення, %
	2007	2008	2008 – 2007	2008 – 2007
Видатки – усього	185511,55	67052,54	-118459,01	-63,86
у тому числі: поточні видатки	162606,71	64052,54	-98554,17	-60,61
Придбання предметів постачання і матеріалів, оплата послуг та інші видатки	162606,71	63765,36	-98841,35	-60,79
Предмети, матеріали, обладнання та інвентар	21555,96	4894,54	-16661,42	-77,29
Медикаменти та перев’язувальні матеріали	119413,44	44951,82	-74461,62	-62,36
М’який інвентар та обмундирування	10035,2	0	-10035,2	-100,00
Оренда	0	3046,89	3046,89	-
Поточний ремонт обладнання. Інвентарю та будівель	1981,67	3690,14	1708,47	86,21
Послуги зв’язку	9450,34	7011,97	-2438,37	-25,80
Оплата інших послуг та інші видатки	170	170	0	0,00
Капітальні видатки	22904,84	3000	-19904,84	-86,90

На підставі звіту про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами

власних надходжень бюджетних установ за 2007-08 роки можна сказати, що усі видатки у 2008 році зменшилися на 118459,01, тобто на 63,86%. Поточні видатки у 2008 році порівняно з 2007 роком зменшилися на 98554,17, тобто на 60,61%. Придбання предметів постачання і матеріалів, оплата послуг та інші видатки у 2008 році зменшилися на 98841,35, тобто на 60,79%. Предмети, матеріали, обладнання та інвентар у 2008 році порівняно з 2007 зменшилися на 16661,42, тобто на 77,29%. Медикаменти та перев’язувальні матеріали у 2008 році зменшилися на 74461,62, тобто на 62,36%. М’який інвентар та обмундирування у 2007 році склав 10035,2, у 2008 році видатків на нього не було. Оренда у 2008 році склала 3046,89, у 2007 році видатків на оренду не було. Поточний ремонт обладнання. Інвентарю та будівель у 2008 році збільшився на 1708,47, тобто на 86,21%. Послуги зв’язку у 2008 році порівняно з 2007 роком зменшилися на 2438,37, тобто на 25,80%. Оплата інших послуг та інші видатки у 2007 та 2008 роках склали 170 грн. Капітальні видатки у 2008 році порівняно з 2007 роком зменшилися на 19904,84, тобто на 86,90%. (Додаток 9, 10, 11 та 12).

Висновок: щоб проаналізувати витрати Лікарні мені знадобився звіт про надходження та використання коштів загального фонду, звіт про надходження і використання спеціальних коштів, звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами та звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ. Вивчивши усі ці звіти я встановила, що надходження коштів загального та спеціального фонду у 2008 році набагато збільшилося порівняно з 2007, це дужу добрий показник, бо це свідчить про збільшення фінансування Лікарні, аналогічно у 2008 році збільшилися видатки Лікарні, бо коштів стало більше, а значить і потреб, але по звіту видно, що Лікарня з розумом витратила свої кошти і нікому не задолжала. Використання коштів, отриманих за іншими джерелами та як плата за послуги у 2008 році значно зменшилися, це свідчить про зменшення надходження коштів у цій області. А взагалі, фінансування, на мою думку, Лікарні вистачає, бо вона не залазить у борги, а навіть у неї ще залишаються не витрачені кошти.