- •1. Предмет и задачи учета, анализа и аудита вэд
- •2.Нормативно-правовое регулирование вэд.
- •4. Банковское регулирование и контроль
- •10. Товарно-транспортная накладная. Коносамент
- •6. Базисные условия поставок (интеркомс)
- •7. Коммерческие расходы по экспорту и импорту
- •8. Переоценка иностранной валюты
- •16. Уп в целях налогообложения вэд
- •3. Таможенное регулирование и контроль
- •5. Валютный контроль и валютное регулирование
- •9. Первичные документы, на основании которых отражается передача и их оприходование
- •23.Учет сделок по покупке ин.Вал.
- •24. Учет сделок по продаже ин.Вал.
- •25.Учет расчетов с подотч.Лицами в ин.Вал.
- •26.Учет расходов по зарубежным командировкам
- •27. Учет сделок по пластиковым картам
- •28. Учет производства экспортируемой продукции.
- •29.Учет отгруженной экспортируемой продукции
- •30. Учет экспортных сделок с предоставлением коммерческого кредита.
- •31.Формы расчетов с ин покупателями.
- •32.Налогооложение экспортных операций
- •33. Аккредитивная форма расчетов.
- •37.Учет и особенности налогоообложения ндс экспортных операций.Условия получения вычета.
- •36.Учет товаров у лизингодателя и лизингополучателя.
- •39.Виды таможенных пошлин и их учет.
- •38.Учет и особенности налогоообложения акцизами импортируемых товаров.
- •43. Аудит сделок по импорту.
- •34.Расчеты векселями.
- •40.Формирование уставного капитала организации с иностранными инвестициями
- •44. Аудит сделок по экспорту.
- •45. Анализ сделок по покупке.
- •35.Учет сделок по договору комиссии, заключенному с российским комитентом на поставку импортного товара.
- •41.Учет и налогообложение кредитов и займов в ин. Валюте.
- •42.Деятельность иностранных юр. Лиц на территории рф.
32.Налогооложение экспортных операций
Деят-ть, связанная с экспортном товаров, работ, услуг явл-ся одним из обычных видов деят-ти орг-ии. Результаты этой деят-ти участвуют в формировании фин результата в бух учете и в целях налогообложения.
В НК РФ проведено четкое разграничение между операциями, не подлежащим налогообложению, и операциями, облагаемыми НДС по различным ставкам. У первой группы операций, предъявленной поставщиками, входной НДС не подлежит вычету, он списывается на с/с. У второй группы операций, в том числе экспортирующих товары, предъявленный поставщиками НДС подлежит вычету при расчетах с бюджетом.
В соот-ии со ст.164 второй части НК РФ по нулевой ставке облагается реал-ия товаров, ввезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы контракта и выписки банка, подтверждающей фактическое поступление выручки от ин лица, ГТД, копии транспортных и таможенных док-ов.
В НК РФ определены конкретные виды работ и услуг, которые связаны с экспортом и имеют ставку НДС в размере 0%:
а) выполнение работ, непосредственно связанных с произ-ом и реал-ей экспортируемого товара;
б) работы по переработки товаров, помещенных под таможенные режимы переработки товаров на таможенной территории и под таможенным контролем;
в) выполнение работ, непосредственно связанных с перевозкой через таможенную территорию РФ товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию.
При расчете налоговой базы по НДС соблюдаются следующие правила:
1) Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки, ввозимой на территорию РФ. Ставка ввозимой таможенной пошлины определяется в % от таможенной стоимости в соот-ии к какой товарной номенклатуре относится ввозимый товар.
2) Если в составе первой партии (в соот-ии с контрактом) ввозимых товаров присутствуют как подакцизные, так и не подакцизные товары, налоговая база определяется отдельно по отношению к каждой группе товаров.
3) При освобождении от уплаты таможенных пошлин или акцизов в налоговую базу для исчисления НДС они не включаются.
В ст.18 Закона о таможенном тарифе рассматриваются приемы и методы определения таможенной стоимости. Таможенная стоимость должна быть заявлена при декларировании товара. Используются след методы определения таможенной стоимости:
1. по цене сделки с ввозимым товаром
2. по цене сделки с идентичным товаром
3. по цене сделки с однородным товаром.
Срок уплаты налога при ввозе товара на таможенную территорию зависят от особенностей процедуры декларирования товара для каждого таможенного режима.
После выполнения всех обяз-ых условий налогового законодательства сумму НДС, уплаченную при ввозе товаров на таможенную территорию РФ можно использовать как вычет при исчислении НДС по итогам налогового периода (Дт 68 КТ 19).
Для определения налоговой базы по налогу на прибыль необходимо вести налоговые регистры, которые обеспечат определение суммы прямых расходов по экспортируемой и не экспортируемой продукции, в том числе по расчету а/м основных средств, суммы косвенных расходов, доходов, получаемых по экспортируемой и не экспортируемой продукции.