Налоги и таможенные платежи

• Адвалорные – установленные в % таможенной стоимости облагаемых товаров.

• Специфические – установленные в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (количества, массы, объема и т.д.)

• Комбинированные (включат в себя 2 вышеперечисленных вида)

Ставки ввозных таможенных пошлин применяются в зависимости от страны происхождения ввозимых товаров и условий их ввоза, в соответствии с законодательствами членов таможенного союза.

При ввозе на единую таможенную территорию могут применяться тарифные льготы в виде освобождения от уплаты ввозной таможенной пошлины или снижения ставки этой пошлины. Освобождаются от уплаты ввозной таможенной пошлины:

1. Транспортные средства, осуществляющие международные перевозки груза, багажа и пассажиров, а также предметы материального технического снабжения, их снаряжения топлива и т.д.

2. Продукция морского промысла, судов государств сторон, а так же судов арендованных юридическими и физическими лицами этих государств.

3. Товары ввозимые для официального пользования или личного пользования представителям третьих стран.

4. Валюта государств-членов таможенного союза и членов третьих стран

5. Товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи и в целях ликвидации последствий аварий и катастроф.

6. Товары кроме подакцизных, за исключением легковых автомобилей, специально предназначенных для медицинских целей, ввозимые в качестве безвозмездной помощи, а также в благотворительных целей по линии третьих стран.

7. Товары, ввозимые в рамках таможенных режимов, установленных правовыми актами в области таможенного регулирования и предусматривающих освобождение от обложения ввозными таможенными пошлинами.

8. Товары, ввозимые физическими лицами, не предназначенные для производственной или иной предпринимательской деятельности.

9. Товары, принадлежащие обращению в собственность государств-членов таможенного союза.

В целях содействия экономического развития развивающихся и наименее развитых стран, применяется единая система тарифных преференций таможенного союза.

Стороны включенные в перечень товаров в отношении которых представляются данные преференции, применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 70-75% ставок обычных таможенных пошлин.

В РФ существует система тарифных преференций, а именно не применяются ввозные таможенные пошлины в отношении товаров, происходящих с территорий: Азербайджана, Армении, Белоруссия, Грузия.

Вывозная таможенная пошлина.

Для цели исчисления вывозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные законодательством каждого из государств-участников таможенного союза.

В России данные ставки установлены постановлением правительства №175 от 23 декабря 2006 года, при вывозе с территории государств-участников соглашения, пошлинами облагается нефть, нефтепродукты, отдельные виды лесоматериалов, отходы и лом цветных металлов.

В случае, если товары, облагаемые ввозными таможенными пошлинами вывозятся в республику Казахстан, то в обязательном порядке оформляется таможенная декларация, однако при таможенном оформлении вывозная таможенная пошлина начисляется условно и оплате не подлежит.

В отношении товаров, вывозимых с территории РФ, ставки ввозных таможенных пошлин не установлены, вывозная таможенная пошлина начислению не подлежит.

НДС.

Порядок начисления и уплаты НДС при ввозе на территорию РФ регулирует НК РФ, глава 21 и ТК РФ. Чтобы определить должна ли организация платить НДС, следует выяснить:

• Освобождается или нет ввозимый товар от НДС.

• Под какой таможенный режим помещается ввозимый товар.

В том случае, если НДС платить нужно, необходимо определить по какой ставке взымается НДС, выясняем, освобождается или нет ввозимый товар от налогообложения.

Перечень товаров, ввоз которых не облагается НДС, содержится в ст. 150 НК РФ.

Акцизы, взимаемые при ввозе товаров, перечислены в ст. 193 НК РФ, а по кодам из ТН ВЭД в приложении ФТС 1501 от 6 декабря 2007 года.

Таможенные сборы.

Установлены постановлением правительства №863 от 28.12.2004.

Установлены следующие ставки по таможенным сборам:

• 500 рублей за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых не превышает 200.000 рублей.

• 1.000 рубелей за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых лежит в пределах от 200.000 рублей до 450.000 рублей.

• 2.000 рубелей за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых лежит в пределах от 450.000 рублей до 1.200.000 рублей.

• 5.500 рублей за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых лежит в пределах от 1.200.000 до 2.500.000 рублей

• 7.500 рублей за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых лежит в пределах от 2.500.000 до 5.000.000 рублей

• 20.000 рублей за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых лежит в пределах от 5.000.000 до 10.000.000 рубелей

• 50.000 рублей за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых лежит в пределах от 10.000.000 до 30.000.000 рублей

• 100.000 рублей за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых от 30.000.000 рублей и выше.

Понятия таможенной пошлины. Ее экономическая природа и функции.

Таможенная пошлина – разновидность косвенного налога, взимаемого государством с импортируемых или экспортируемых товаров.

С помощью таможенных пошлин государство эффективно регулирует объем вывоза товаров, необходимых для поддержания нормального функционирования внутренней экономики, и защищает внутреннего производителя от экспансии мировых производителей путем установления продажных цен более высокого уровня, чем цены на аналогичные товары, произведенные на отечественных предприятиях.

Ст. 4 п. 1 пп. 25 ТК ТС – трактует таможенную пошлину как обязательный платеж, взимаемый таможенным органом в связи с перемещением таможенной границы.

Таможенная пошлина до 2005 года входила в перечень федеральных налогов.

Таможенные пошлины, не смотря на свое название, по всем признакам признаются налогом:

• Обязательность

• Индивидуальная безвозмездность

• Персональность

• Абстрактность

• Универсальность

Таможенная пошлина имеет не пошлинную, а налоговую природу, и представляет собой разновидность косвенного налога, которым облагается транспортный оборот.

Таможенную пошлину следует отличать от таможенных сборов, которые представляют собой плату за услуги таможни.

Классификация таможенных пошлин и их функции.

Виды таможенных пошлин:

1. По способу взимания пошлины бывают:

• Специфические

• Адвалорные

• Комбинированные

2. По объекту обложения:

• Импортные

• Экспортные

• транзитные

3. По характеру обложения:

• Сезонные – пошлины, которые применяются для оперативного регулирования международной торговой продукции сезонного характера, прежде всего с/х. Срок по установлению данной пошлины не может превышать 6 месяцев.

• Антидемпинговые – применяется в случае ввоза на территорию страны товаров по цене более низкой, чем их нормальная цена в экспортирующей стране.

Если такой импорт наносит ущерб местным производителям.

• Компенсационные – накладываются на импорт тех товаров, при производстве которых прямо или косвенно использовались субсидии, и если их импорт наносит ущерб национальным производителям данных товаров.

Перечисленные пошлины называют особыми видами, которые применяются государством в одностороннем порядке, чтобы защитить сторону от недобросовестной конкуренции ее торговых партнеров.

4. По происхождению:

• Автономные – пошлина, которая вводится на основании односторонних решений органов государственной власти страны.

• Конвенционная – пошлина, которая устанавливается на базе двустороннего и многостороннего соглашения.

• Преференциальные – пошлина, имеющая более низкие ставки по сравнению с обычным действующим тарифом, которые накладываются на основе многосторонних соглашений на товары, происходящие из развивающихся стран.

5. По видам ставок:

• Постоянные – данная пошлина единовременно устанавливается органами государственной власти, и не может изменяться в зависимости от обстоятельств.

• Переменные – данная пошлина единовременно устанавливается органами государственной власти, и может изменяться в зависимости от обстоятельств.

6. По способу вычисления:

• Номинальные – тарифная ставка, указанная в ЕТТ ТС. Таможенный тариф или свод ставок таможенных пошлин для ввозимых товаров, т.к. таможенная территория любой страны состоит из конкретных ставок таможенных пошлин, которые используются для целей налогообложения ввозных или вывозных товаров.

• Эффективные – реальный уровень цен на конечные товары, которые вычисляются с учетом уровня пошлин, наложенные на импортные детали этих товаров.

Пример:

Ввозная партия зонтов 100 штук. Группа по ТНВЭД 6601. Ставка на пошлины 20%. Таможенная стоимость одного зонта 5 Евро (по курсу 40 рублей).

Адвалорная таможенная пошлина 100*5=500, 500*40=20000 рубелей, 20000*20%=4000 рублей.

Ввозится партия коньяка 100 литров, группа ТН ВЭД 2208, 2 евро за 1 литр (по курсу 40 рублей).

40*2*100=8000 рублей.

Ввозится партия обуви из кожи в количестве 100 пар, группа ТН ВЭД 6404, ставка таможенной пошлины 10% от стоимости, но не менее 1 евро. (1 Евро=40 рублей). 1 пара=8 евро.

8*40*100=32000 рублей. 32000*10%=3200 рублей (адвалорная ставка)

100*40=4000 рублей (специфическая).

Функции таможенного тарифа – совпадают с функциями пошлин.

Виды функций таможенного тарифа:

• Протекционистская функция – относится к импортным пошлинам, с их помощью государство ограждает местных производителей от нежелательной иностранной конкуренции.

• Фискальная функция – относится к импортным и экспортным пошлинам. Поскольку они являются одной из статей доходной части государственного бюджета. В структуре доходной части бюджета таможенные платежи занимают, в том числе: акцизы – 1%; НДС – 24% на ввозные товары; на вывозные пошлины – 57%; ввозные пошлины импорта – 13%; таможенные сборы – 1%; иные платежи – 4%.

• Балансировочная функция – относится к экспортному тарифу или к экспортным пошлинам, установленным с целью предотвращения нежелательного экспорта товаров, внутренние цены на которые по тем или иным причинам ниже мировых.

• Регулирующая функция – оказывает определенное влияние на формирование страны производства, на механизм ценообразования, поощряет развитие одних отраслей и сдерживает развитие других. Данная функция должна стать приоритетной.

Импортный таможенный тариф.

Он преследует следующие основные цели:

• С его помощью осуществляется протекционистская торговая политика.

• Благодаря его действию обеспечивается финансовое поступление в бюджет.

Экспортный таможенный тариф.

В отличие от импортного тарифа, охватывает не такое большое количество товаров.

В импортном тарифе присутствует практически вся товарная номенклатура ВЭД, то экспортный тариф содержит всего 120-130 товаров. Существует перечень товаров, утвержденных Правительством РФ, облагаемых таможенными пошлинами при их вывозе за пределы государств-членов ТС. Данный перечень включает ставки экспортных пошлин. В этот перечень, помимо нефти и нефтяных продуктов, входят:

• руды отдельных металлов (цветных, полиметаллических, редких и драгоценных), концентраты этих руд

• отдельные виды минерального сырья (сера, графит, пески, кварц, асбест, слюды и флюориты)

• рыба, рыбопродукты, морепродукты

• некоторые продукты растительного происхождения (соя и соевые бобы, семена рапса и подсолнечника)

• этиловый спирт, кроме водки и ликеров

• лесоматериалы

Экспортные пошлины установлены относительно не высокими объемами экспортируемой продукции: 5-10% от таможенной пошлины, либо от 10 до 48 евро за тонну.

Тарифная эскалация.

В целях защиты национальной промышленности, в развитых странах используется метод построения тарифов на основе эскалации пошлин, т.е. повышение их ставок в зависимости от обработки товаров.