Конституционные основы налогов и сборов РФ / 37Элементы налога на прибыль

Элементы налога на прибыль

Плат-ки: 1.российские орг-ции; 2.иностр. орг-ции, осущ-щие свою деят-ть в РФ через постоянное представит-во и (или) получ-щие доходы от ист-ков в РФ. Не плат-ки: 1.ЦБ РФ по прибыли от деят-ти, связ. с регулир-ем ден. обращения; орг-ции-плат-ки налога на а) игорный бизнес, в) единого нал. на вмененный доход, г) единый сельскохоз. налог, д) единый нал. по упрощенной сис-ме налогообл.. Объект: приб., получ. налогопл-ком. Для 1 - это получ-й доход, уменьш. на величину расхода. Для 2 - получ. через постпредство доходы, уменьш. на понесенные этим постпредством расх. и (или) дох., получ. от ист-ков в РФ. Нал. база: денежное выражение приб., подлежащей налогообл., исчисл-ся нарастающим итогом с начала года; если в ин. валюте, то в пересчете в руб. по курсу ЦБ. Дох., подлеж. налогообл.: 1.дох. от реализации: а) товаров, работ, услуг собств-го пр-ва, или ранее приобретенных; б) им-венных прав, выраж. в ден. или натур. формах; 2.внереализац-е доходы: а) от долевого участия в др. орг-циях; б) от сдачи им-ва в аренду; в) прошлых лет, выявл. в отч. периоде; г) в виде безвозмездно получ-го им-ва; д) %%, получ. по дог-рам займа, кредита, банк-го вклада, по цен. б.; е) в виде положит-ной или отрицат-ной курсовой разницы и т.д., (ст. 250). Дох., не облагаемые: а) им-во или им-венные права, получ. в виде задатка или залога; б) ср-ва, получ. в виде безвозм-й помощи; в) им-во, получ. в рамках целевого финансир-я и т.д. Расходы, они д.б.: а) обоснованы, т.е. это эк-ки оправданные затраты в ден. форме; б) подтверждены док-тами, оформл-ми в соотв-вии с законод-вом РФ. Делятся на: 1.расх., связ. с пр-вом и реализацией, (ст. 253): а) мат-ные расх. (приобр-е сырья, топлива, мат-лов); б) расх. на оплату труда (премия не вкл-ся, т.к. нельзя обосновать); в) суммы начисл-й ам-ции; г) прочие расх.; 2.внереализац. расх., (ст. 265): а) расх. на оплату услуг банков; б) расх. в виде % по долговым обязат-вам; в) расх. на содержание переданного по дог-ру аренды им-ва и т.д.; 3.расх., не учитываемые при налогообл-и (налогообл-ю базу не уменьш.): а) взносы в уст. кап-л; суммы пени и штрафов по нал-м; в) ст-ть безвозмездно переданного им-ва. Ставки (ст. 284): 24%, из них: 5% в фед. бюдж.; 17% в бюдж. субъекта фед-ции, 2% в местные бюдж.; 0%: по доходу в виде %% по гос-венным и муницип-м облигациям выпущ. до 20.01.1997; 6%: по дивидендам от российских орг-ций российскими орг-циями; 15%: а) по дох. в виде %% по гос-венным и цен. б.; в) дивидендов, получ. российскими орг-циями от иностр-х; нал-е ставки на дох. иностр-х орг-ций: 10%: от использования, содержания, сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов, и др. подвижных трансп-х ср-в; 15% - дивидендов, получ. от российских орг-ций; 20% - все остальн. дох.. Общий % налога на приб. в Москве - 19%. Нал. период: календарный год. Отчетный период: 1 квартал, полугодие, 9 мес.