Учет денежных средств

1.Основные регулирующие документы

1. Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ» (ред 2011г)

2. Указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. N 1843-У «О ПРЕДЕЛЬНОМ РАЗМЕРЕ РАСЧЕТОВ НАЛИЧНЫМИ ДЕНЬГАМИ И РАСХОДОВАНИИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ, ПОСТУПИВШИХ В КАССУ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА ИЛИ КАССУ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ»

3. Письмо ЦБ РФ «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ "ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 4.10.1993 (ред 1996 г)

4. ФЗ от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно – кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием расчетных карт»

5. Положение ЦБ РФ от 5.01.1998 г № 14 –п (ред. 31.10.2002) «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ»

6. Инструкция ЦБ РФ от 14.09.2006 года «Об открытии и закрытии банковских счетов , счетов по вкладам (депозитам)»

ОСНОВНЫЕ СЧЕТА УЧЕТА

50	Касса
51	Расчетные счета
55	Специальные счета в банках 55/1 – «Аккредитивы» 55/2 – «Чековые книжки» 55/3 – «Депозитные счета»
57	Переводы в пути

Денежные средства учитывают обособленно как:

• Наличные денежные средства в кассе

• Безналичные денежные средства

2 .Учет кассовых операций

Расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей. [2]

В соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ "Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций" нарушение, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, влечет административную ответственность в виде штрафа: для должностных лиц — от 4 до 5 тыс. рублей, для юридических лиц — от 40 до 50 тыс. рублей.

Согласно п.2.5 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ лимит остатка наличности в кассе устанавливается ежегодно для каждой организации, имеющей кассу и осуществляющей расчеты наличными денежными средствами. Лимит остатка кассы устанавливается учреждением банка, в котором у организации открыт расчетный счет (заключен договор на расчетно-кассовое обслуживание). Размер лимита определяется индивидуально, для каждой организации, в соответствии с особенностями ее деятельности и режима работы.

Чтобы установить лимит остатка кассы организация должна предоставить расчет лимита кассы по форме N 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу". Если организация имеет несколько расчетных счетов в различных банках, лимит остатка кассы устанавливается в одном из банков на выбор, а в другие банки направляются уведомления об определенном ему лимите остатка кассы.

Превышение установленного лимита допускается лишь в течении 3 рабочих дней в период выплаты заработной платы, остаток невыданной наличности возвращается в банк.

Согласно порядка ведения кассовых операций [3]:

1.Предприятия, объединения, организации и учреждения (в дальнейшем - предприятия) независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (далее - банках).

2.Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

3. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

4. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

5. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который в соответствии с трудовым законодательством заключается договор о полной материальной ответственности. Руководитель обязан оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы и при их доставке. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Для учета кассовых операций применяются унифицированные формы первичной документации:

• Приходный кассовый ордер

• Расходный кассовый ордер

• Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (журнал)

• Кассовая книга

• Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств

• Акт инвентаризации наличных денежных средств

• Инвентарная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности

• Заявка на получение наличной иностранной валюты и др.

Выдача денежных средств под отчет отражается на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; некоторые операции (удержания по недостачам, выдача путёвок работникам) отражаются по счету 73 «расчеты с персоналом по прочим операциям».

Записи по учету денежных средств в кассе

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Поступления с расчетного счета	50	51
Сданы денежные средства на расчетный счет	51	50
Поступления от покупателей и заказчиков	50	62
Выдача наличных подотчетному лицу	71	50
Возврат неизрасходованных подотчетных сумм	50	71
Выдана заработная плата	70	50