Организация налогового учета
Налоговый учет в организации ведется:
отдельно от бухгалтерского учета в специальных налоговых регистрах, приведенных в приложении к Приказу об учетной политике;
на основе данных бухгалтерского учете в специальных налоговых регистрах, приведенных в приложении к Приказу об учетной политике;
на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.
Определение даты получения дохода (осуществления расхода)
Налоговый учет в организации ведется:
по методу начисления;
по кассовому методу.
3. Методы списания сырья и материалов при определении размера материальных расходов
по стоимости единицы запасов;
по средней себестоимости;
по себестоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО);
по себестоимости последних по времени приобретений (метод ЛИФО).
4. Методы оценки стоимости покупных товаров, уменьшающей доходы от их реализации
по стоимости первых по времени приобретения (метод ФИФО);
по стоимости последних по времени приобретения (метод ЛИФО);
по средней стоимости;
по стоимости единицы товара.
5. Методы начисления амортизации
линейный;
нелинейный (кроме зданий, сооружений и передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в 8-10 амортизационные группы).
6. Метод учета расходов на капитальные вложения в основные средства
Капитальные вложения:
увеличивают первоначальную стоимость основного средства;
включаются в состав расходов отчетного (налогового) периода в размере не более 10% (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств, а также расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.
7. Использование пониженных норм амортизации
Использовать в налоговом учете понижающие коэффициенты амортизации для следующих основных средств:
автотранспорт - ;
административные здания - ;
и т. п..
8. Использование повышенных норм амортизации
Применять повышенные норма амортизации в отношении:
основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды – коэффициент (не выше 2);
основных средств, используемых для работы в условиях повышенной сменности – коэффициент (не выше 2);
основных средств сельскохозяйственных организаций промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты) – коэффициент (не выше 2);
основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга) – коэффициент (не выше 3);
основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности – коэффициент (не выше 3);
основных средств налогоплательщиков - организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны – коэффициент (не выше 2).
9. Учет расходы на участие в конкурсе на заключение лицензионного соглашения по пользованию недрами. Отнесение процентов по долговым обязательствам к расходам
Расходы на участие в конкурсе на заключение лицензионного соглашения по пользованию недрами:
включаются в стоимость лицензии и амортизируются в составе стоимости нематериально актива;
учитываются равномерно в составе прочих расходов в течение двух лет.
10. Распределение по периодам дохода от реализации в производствах с длительным (более одного года) технологическим циклом
равномерно пропорционально понесенным в отчетном (налоговом) периоде расходам в общих расходах на производство продукта (выполнение работы, оказание услуги).
другим методом с соблюдением принципа равномерности:
Например: Доходы от реализации продукции с длительным технологическим циклом распределяются по периодам пропорционально тому-то и тому-то....
11. Перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг)
материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ;
расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;
суммы страховых взносов по персоналу, участвующему в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;
расходы на обязательное пенсионное страхование персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;
расходы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве;
суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.
другие расходы:
расходы такие-то;
12. Учет прямых расходов налогоплательщиками, оказывающими услуги
Прямые расходы, связанные с оказанием услуг:
относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации услуг, в стоимости которых они учтены;
в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.
13. Порядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги)
по плановой (нормативной) себестоимости;
по прямым статьям расходов;
по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов;
по фактическим производственным затратам (в единичном производстве).
другой:
по тем-то и тем-то показателям....
14. Порядок формирования стоимости приобретения товаров
В стоимость приобретения товаров включается:
только покупная стоимость товаров;
покупная стоимость товаров, а также расходы на доставку этих товаров до складов организации;
cумма всех расходов, указанных в п. 6 ПБУ 5/01 "Учет материально - производственных запасов"
. свой вариант: напр., покупная стоимость товаров, а также расходы по доставке и хранению.
15. Создание резервов
Создавать резервы:
предстоящих расходов на ремонт в размере ;
предстоящих расходов на оплату отпусков в размере ;
на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет в размере ;
по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию продаваемой продукции (товаров) в размере ;
по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном ст. 266 НК РФ.
16.Метод списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг
по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО);
по стоимости единицы.
17. Определение расчетной цены акции
Расчетная цена акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в случае отсутствия информации о результатах торгов по аналогичным (идентичным, однородным) ценным бумагам, для целей налогообложения определяется:
с привлечением оценщика;
самостоятельно, используя метод оценки, указанный в Приложении к Приказу об учетной политике.
18.Распределение платежей по налогу на прибыль и авансовых платежей, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, между обособленными подразделениями
Распределение с использованием показателя среднесписочной численности работников.
Распределение с использованием показателя суммы расходов на оплату труда.
Уплата налога в бюджет осуществляется через обособленное подразделение (для налогоплательщиков, у которых обособленные подразделения находятся на территории одного субъекта РФ).
19. Порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль
В случае, если организация является плательщиком ежемесячных авансовых платежей, осуществлять их уплату:
в размере 1/3 квартального авансового платежа;
ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.
ПРИКАЗ № 1
Об учетной политике ООО "Полёт"
на 20___ год
Дата: 26.01.20__ г.
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить на 20__ год учетную политику ООО "Полёт" для целей бухгалтерского учета и налогообложения согласно приложению к настоящему приказу.
2. Положения учетной политики обязательны для исполнения всеми работниками ООО "Полёт", ответственными за ведение бухгалтерского и налогового учета, подготовку первичных документов.
3. Ответственность за организацию исполнения настоящего приказа возложить на главного бухгалтера ООО "Полёт" (Т. А. Иванова).
Директор Н. И. Петров
Приложение к Приказу № 1
от 26.01.20__ г.
Учетная политика ООО "Полёт" на 20___ год
1. Учетная политика для целей бухгалтерского учета