16. Планирование и бюджетирование в системе контроллинга.

Планирование и бюджетирование в системе контроллинга относится к числу наиболее сложных и ответственных функций менеджмента.

Предусмотренные в плане мероприятия и бюджетные средства на их реализацию являются базой (основой) для достижения намеченных целей.

Планирование подразделяется на:

- стратегическое, в процессе которого вырабатываются цели, задачи и стратегии для предприятия в целом и его сфер бизнеса, формирует рамки для оперативного планирования;

- оперативное обеспечивает на базе стратегических целей соответствующие годовые (оперативные) планы, с тем, чтобы показать путь развития предприятия на короткий промежуток времени.

При этом осуществляется сравнение план-факт.

Бюджет организации представляет собой план в натуральных и денежных единицах. Может быть представлен также в качестве:

- экономического прогноза,

- средства координации различных показателей,

- средства контроля за всеми сторонами деятельности организации,

- средства потребления ресурсов,

- средства кредитования,

- средства делегирования в других областях деятельности организации.

При этом можно выделить пять основных принципов:

1. целесогласования (процесс бюджетирования начинается "снизу вверх").

2. приоритетности в отношении задачи координации бюджетирования (использование дефицитных средств в наиболее выгодном направлении).

3. причинности (каждая плановая единица может планировать и отвечать только за те величины, на которые она может оказывать влияние).

4. ответственности (передача каждому подразделению ответственности за исполнение его части бюджета вместе с полномочиями вмешиваться в случае необходимости).

5. постоянства целей (установленные базовые величины не должны быть принципиально изменены в течение продолжающегося контрольного периода).

Бюджетирование может иметь как положительные:

- оказание положительного влияния на мотивацию и настрой коллектива организации;

- позволяет координировать работу организации;

- служит инструментом сравнения достигнутых и желаемых результатов;

- анализ бюджета позволяет своевременно вносить соответствующие коррективы в производственные процессы, процессы распределения имеющихся ресурсов;

- помогает менеджерам понять роль своей ответственности за порученную работу;

так и отрицательные стороны:

- различные восприятия бюджета различными людьми;

- сложность и дороговизна системы бюджетирования;

- в процессе бюджетирования могут возникнуть и непредвиденные обстоятельства, в т.ч.: политические интриги, конфликты между менеджерами, стремление отдельных сотрудников занизить нагрузку и завысить потребность в ресурсах, распространение ложной информации о бюджете по неофициальным каналам.

Исходным пунктом для бюджетирования является план сбыта, из которого вытекают остальные планы (производства, запасов, персонала, инвестиций и т.д.) и виды бюджетов.

На практике план сбыта формируется как «сверху вниз» на базе стратегического планирования, так и «снизу вверх», с учётом отдельных клиентов или продуктов. Такой подход к планам сбыта повышает надёжность планирования.