- •4. Расчетная часть
- •I. Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение. (таблица 1)
- •II. Рассчитаем смету затрат на производство продукции ( таблица 2).
- •2. Определим сумму затрат на производство.
- •3. Определим затраты на валовую продукцию.
- •III. Рассчитаем объем реализуемой продукции и прибыли (таблица 3).
- •2. Определим выпуск товарной продукции, выполняемых работ, оказанных услуг.
- •3. Определим планируемые остатки нереализованной продукции на конец года.
- •IV. Составим проект отчета о прибылях и убытках ( таблицу 4).
- •2. Определим операционные доходы и расходы (см. Таблицу 5).
- •3. Определим внереализационные доходы и расходы (см. Таблицу 5).
- •4. Определим планируемую прибыль.
- •V. Рассчитаем потребность предприятия в оборотных средствах (таблица 5).
- •1. Определим норматив на начало года (см. Таблицу 8).
- •8. Рассчитаем прибыль, оставшуюся в распоряжении предприятия после отчисления в резервный фонд.
- •9. Рассчитаем прибыль, оставшуюся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прочие доходы.
- •10. Рассчитаем прибыль, оставшуюся в распоряжении предприятия после реконструкции цеха, отчислений на строительство жилого дома, отчисления в фонд потребления:
- •VI. Рассчитаем источники финансирования вложений во внеоборотные активы (таблицу 6).
- •2. Источники капитальных вложений производственного назначения:
3. Определим затраты на валовую продукцию.
Звп = Зпр – списание на непроизводственные счета
Звп = 62311 – 10238 = 52073 тыс. руб.
Звп за IVкв = 52073 / 4 = 13017 тыс. руб.
Звп – затраты на валовую продукцию.
Определим производственную себестоимость товарной продукции.
С/Стп = Звп – НЗП – РБП
С/Стп = 52073 – 442 + 12 = 51643 тыс. руб.
С/Стп за IVкв = 13017 – 110 + 3 = 12910 тыс. руб.
С/Стп - производственную себестоимость товарной продукции;
НЗП – незавершенное производство;
РБП – расходы будущих периодов.
Если изменения остатков НЗП стоит со знаком «+», в смете затрат они отнимаются; если со знаком «-» - прибавляются. Эта особенность учета остатков используется и по расходам будущих периодов.
Определим полную себестоимость товарной продукции.
С/Сполн. = С/Стп + Рпрод.
С/Сполн. = 51643 + 5261 = 56904 тыс. руб.
С/Сполн. За IV кв. = 12910 + 1315 = 14225 тыс. руб.
С/Сполн. - полная себестоимость товарной продукции;
Рпрод. – расходы на продажу.
Определим структуру затрат на производство продукции.
Для этого всю сумму затрат на производство продукции принимаем за 100 %.
100% = 62311 тыс. руб.
Уд. вес Мз = ∑Мз / ∑ Зпр * 100
Уд. вес Мз = 36540 / 62311 * 100 = 59%
Уд. вес ЗП = 17608 / 62311 * 100 = 28%
Уд. вес А = 1910 / 62311 * 100 = 3%
Уд. вес Пр = 6253 / 62311 * 100 = 10%
Следовательно, производство является материалоемким, т. к. наибольший вес в затратах составляют материальные затраты..
Таблица 2. Смета затрат на производство продукции общества с ограниченной ответственностью, тыс. руб.
№ строки |
Статья затрат |
Всего на год |
В том числе на IV кв. |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) |
36540 |
9135 |
2 |
Затраты на оплату труда |
17608 |
4402 |
3 |
Амортизация основных фондов |
1910 |
478 |
4 |
Прочие расходы – всего, |
1675 |
417 |
|
в том числе: |
|
|
5 |
а) уплата процентов за краткосрочный кредит |
430
|
110 |
6 |
б) налоги, включаемые в себестоимость |
5567 |
1392 |
|
в том числе: |
|
|
7 |
социальный налог 26% |
4578 |
1145 |
8 |
прочие налоги |
989 |
247 |
9 |
в) арендные платежи и другие расходы |
256 |
60 |
10 |
Итого затрат на производство |
62311 |
15577 |
11 |
Списано на непроизводственные счета |
10238 |
2560 |
12 |
Затраты на валовую продукцию |
52073 |
13018 |
13 |
Изменение остатков незавершенного производства |
442 |
110 |
14 |
Изменение остатков по расходам будущих периодов |
-12 |
-3 |
15 |
Производственная себестоимость товарной продукции |
51643 |
12911 |
16 |
Расходы на продажу |
5261 |
1315 |
17 |
Полная себестоимость товарной продукции |
56904 |
14226 |
18 |
Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов) |
85200 |
21550 |
III. Рассчитаем объем реализуемой продукции и прибыли (таблица 3).
Данные к расчету объема реализации и прибыли, тыс. руб.
N строки |
Показатель |
Значение |
1 |
2 |
3 |
1 |
Фактические остатки нереализованной продукции на начало года: |
|
2 |
а) в ценах базисного года без НДС и акцизов |
2500 |
3 |
б) по производственной себестоимости |
1950 |
4 |
Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года: |
|
5 |
а) в днях запаса |
7 |
6 |
б) в действующих ценах без НДС и акцизов |
|
7 |
в) по производственной себестоимости |
|
|
Прочие доходы и расходы |
|
|
Операционные доходы |
|
8 |
Выручка от реализации выбывшего имущества |
7600 |
9 |
Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям) |
920 |
10 |
Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий |
856 |
|
Операционные расходы |
|
11 |
Расходы по реализации выбывшего имущества |
5340 |
12 |
Расходы на оплату услуг банков |
70 |
|
Внереализационные доходы |
|
13 |
Доходы от прочих операций |
10876 |
|
Внереализационные расходы |
|
14 |
Расходы по прочим операциям |
9100 |
15 |
Налоги, относимые на финансовые результаты |
1534 |
16 |
Содержание обьектов социальной сферы - всего |
1220 |
|
в том числе: |
|
17 |
а) учреждения здравоохранения |
200 |
18 |
б) детские дошкольные учреждения |
730 |
19 |
в) содержание пансионата |
290 |
20 |
Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ |
200 |
Чтобы определить прибыль от продажи товарной продукции, необходимо сначала рассчитать прибыль от реализации фактических остатков нереализованной продукции на начало года как разницу между п.п. А и Б. Аналогично для выпуска товарной продукции и планируемых остатков нереализованной продукции на конец года.
Прибыль от продажи товарной продукции исчисляется п.4+п.8-п.13.
Определим фактические остатки нереализованной продукции на начало года
а) в ценах базисного года без НДС и акцизов: 2500 тыс. руб.
б) по производственной себестоимости: 1950 тыс. руб.
в) прибыль по остаткам нереализованной продукции на начало года:
П = 2500 – 1950 = 550 тыс. руб.