07.04.2007

Смольников А.С.

Литература: «Банковское дело» Лаврушин; «Учет и опер. деятельность в банках» Шох И.И.

6. Аналитический и синтетический учет в банках и его материалы.

Задачей аналитического учета является контроль за правомерностью совершения банковских операций. Аналитический учет отражает банковскую операцию во всех ее деталях.

Основным инструментом аналитического учета является:

1. Бухгалтерский журнал.

2. Ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам.

3. Ведомость остатков размещенных и привлеченных средств.

Самым распространенным средством аналитического учета являются лицевые счета.

Лицевые счета подразделяются на клиентские и внутрибанковские. На клиентских счетах отражаются расчетные и кредитно-денежные взаимоотношения с его клиентами. Внутрибанковские счета используются для учета имущества, расчетов, доходов, расходов, результатов деятельности самого банка.

Основные реквизиты лицевого счета:

1. Дата совершения операции.

2. Дата предыдущей операции.

3. Номер документа.

4. Номер корреспондирующего счета.

5. Суммы отдельно по дебиту и кредиту.

6. Остаток счета на конец дня.

По отдельным операциям лицевые счета могут включать дополнительные реквизиты, так лицевой счет в иностранной валюте содержит, помимо денежных, натуральные показатели: номинал рубля, эквивалент валюты, курс валюты на момент платежа, количество денежных билетов.

Все открытые в банке счета регистрируются в книге регистрации открытых счетов. В ней регистрируются счета в разрезе балансовых счетов первого и второго порядка. Для каждого номера и наименования счета второго порядка в книге открывают отдельные страницы, которые пронумировываются, прошнуровываются, опечатываются.

Записи в лицевых счетах заносятся на основе расчетно-денежных документов, первый экземпляр которого хранятся в банке. Лицевые счета клиентов печатают применительно к действующих формах бланках в двух экземплярах, которые передают в бухгалтерию. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначен для выдачи или отсылки клиенту. Лицевой счет, выписки из которого клиентам не выдаются, печатают в одном экземпляре.

Бухгалтерский журнал предназначен для регистрации всех операций, проведенных за день по документам, в том числе изготовленным программным путем в кредитной организации. Журнал ведется в двух экземплярах по форме, предусмотренной Приложением 10 к правилам бухгалтерского учета. Помимо бухгалтерского журнала составляют кассовые журналы, где регистрируют только операции по приему и выдаче наличных денег через кассу банка. Кассовый журнал составляется в порядке установленном по кассовой работе в двух экземплярах, один из которого помещается в кассовые документы дня, а второй приобщается к бухгалтерскому журналу.

Ежедневно в кредитной организации составляется ведомость остатков в разрезе счетов первого и второго порядка по лицевым, балансовым и внебалансовым счетам. Ведомость остатков размещенных и привлеченных средств ведется программным путем ежедневно.

Синтетический учет носит обобщенный характер. Данные синтетического учета служат как средством для проведения анализа деятельности самого банка, так и могут быть использованы для проведения анализа деятельности отдельных предприятий и организаций и отраслевого анализа.

Задачей синтетического учета является также проверка правильности ведения аналитического учета. Синтетический учет осуществляется на счетах второго порядка предусмотренный действующим планом счетов. Взаимосвязь синтетического и аналитического учета выражается в том, что лицевые (аналитические) счета открывают в разрезе счетов второго порядка (синтетических счетов).

Основными инструментами синтетического счета являются:

1. Оборотная ведомость.

2. Ежедневный баланс.

Оборотная ведомость (оборотный баланс) включает вступительные остатки, обороты, конечные остатки по каждому синтетическому счету.

Внутри месяца обороты по синтетическим счетам показываются за каждый день. Кроме того на первое число каждого месяца составляется оборотная ведомость с оборотами за месяц на квартальные, годовые даты – ведомости нарастающими оборотами с начала года.