Задание к форме № 1 «Бухгалтерский баланс»

Основным видом деятельности ООО «Кипарис» является производство мебели. По данным бухгалтерского учета остатки по синтетическим счетам на начало и конец отчетного периода (второй квартал) составили, тыс. руб.:

Наименование и номер счета	Дебетовый остаток на начало отчетного года	Кредитовый остаток на начало отчетного года	Дебетовый остаток на конец отчетного года	Кредитовый остаток на конец отчетного года
01 «Основные средства»	40000		47000
02 «Амортизация основных средств»		20000		30000
04 «Нематериальные активы»	2000		25000
05 «Амортизация нематериальных активов»		1200		1400
08 «Вложения во внеоборотные активы»	500		450
09 «Отложенные налоговые активы»	150		80
10 «Материалы»	1000		777
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	504		400
20 «Основное производство»	450		500
25 «Общепроизводственные расходы»	200		120
26 «Общехозяйственные расходы»	100		80
43 «Готовая продукция»	1200		900
44 «Расходы на продажу»	70		50
50 «Касса»	20		15
51 «Расчетный счет»	2000		3000
58 «Финансовые вложения»	300		100
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»		800		1000
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	1000		1200
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»		500
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»		4000		2000
68 «Расчеты по налогам и сборам»		1500		1300
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»		700		500
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»		500		600
71 «Расчеты с подотчетными лицами»	6		3
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»	40		20
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	5	145	20	180
77 «Отложенные налоговые обязательства»		80		60
80 «Уставный капитал»		15000		15000
82 «Резервный капитал»		3600		3750
83 «Добавочный капитал»		100		100
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»		1500		1350
96 «Резервы предстоящих расходов»		100		10
97 «Расходы будущих периодов»	200		50
98 «Доходы будущих периодов»		20		15
Итого:	49745	49745	57265	57265

Задание к форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Общество с ограниченной ответственностью «Пассив» занимается производством. В отчетном году «Пассив» продал продукцию собственного производства на сумму 1180 000 тыс. руб. (в том числе НДС – 180 000 руб.). Выручка от реализации продукции собственного производства за предыдущий год составила 472 000 руб. (в том числе НДС 72 000 руб.). Себестоимость продукции, проданной в отчетном году, составила 800 000 руб. Себестоимость продукции, проданной в предыдущем году, составила 320 000 руб. Общая сумма расходов, связанных со сбытом продукции, в отчетном году составила 20 000 руб. В эту сумму вошли расходы на рекламу и расходы по доставке продукции покупателям. Общая сумма расходов, связанных со сбытом продукции, в предыдущем году составила 8 000 руб. Общая сумма общехозяйственных расходов за отчетный год составила 60 000 руб. Общая сумма общехозяйственных расходов за предыдущий год – 24 000 руб.

В отчетном году банк начислил «Пассиву» проценты за пользование деньгами, находящимися на расчетном счете фирмы. Сумма процентов составила 10 000 руб. Общая сумма процентов, начисленных банком за предыдущий год, составила 4 000 руб.

Общая сумма процентов, которые «Пассив» уплатил по выпущенным облигациям, за отчетный год составила 20 000 руб. Общая сумма процентов по облигациям, которую фирма уплатила в предыдущем году, составила 8 000 руб. Доходов от участия в уставных капиталах «Пассив» в предыдущем и отчетных годах не получал.

Общая сумма доходов, полученных от сдачи помещений в аренду, за отчетный год составила 59 000 руб. (в том числе НДС – 9 000 руб.).

При этом сдача имущества в аренду не является обычным видом деятельности фирмы. Также в отчетном году ООО «Пассив» реализовало материалы. Сумма, полученная от продажи материалов, составила 35 400 руб. (в том числе НДС – 5 400 руб.).

Общая сумма положительных курсовых разниц, образовавшихся в учете «Пассива» в отчетном году равна 110 000 руб.

За предыдущий год расходы от сдачи помещений в аренду составили 23 600 руб. (в том числе НДС – 3 600 руб.).

Также в предыдущем году ООО «Пассив» продало исключительное право на объект нематериальных активов.

Сумма, полученная от продажи прав, составила 14 160 руб. (в том числе НДС – 2 160 руб.).

Общая сумма положительных курсовых разниц, образовавшихся в учете «Пассива» в предыдущем году равна 44 000 руб.

Общая сумма расходов, связанных со сдачей помещения в аренду, за отчетный год составила 2 000 руб., фактическая себестоимость проданных материалов – 20 000 руб.

Общая сумма налога на имущество, уплаченная «Пассивом» в отчетном году, составила 20 000 руб.

Первоначальная стоимость нематериального актива, проданного в предыдущем году, составила 8 000 руб. (амортизация по этому объекту нематериальных активов не начислялась).

Сумма расходов связанных со сдачей помещений в аренду, в прошлом году составила 4 000 руб., а общая сумма налога на имущество – 10 000 руб.

В отчетном году в соответствии с решением арбитражного суда предприятие заплатило неустойку за несвоевременную оплату материалов. Сумма неустойки составила 6 000 руб.

Общая сумма неустоек, уплаченных в соответствии с решениями суда, в предыдущем году составила 2 000 руб.

Задание к форме № 3 «Отчет об изменении капитала»

ООО «Актив» не является малым предприятием и представляет в налоговую инспекцию Отчет об изменении капитала за 2011 год.

По данным баланса величина уставного капитала на конец 2009 г. – 360 000 руб. За 2010-2011 гг. его размер не менялся. Переоценка основных средств в 2009 г. не проводилась. Сальдо счета 83 «Добавочный капитал» на 01.01.2010 – 80 000 руб. В 2011 г. была проведена переоценка основных средств. Результату переоценки были отражены на 31.12.2011 г. Первоначальная стоимость основных средств составила 40 000 руб., сумма начисленной амортизации – 20 000 руб. Восстановительная стоимость основных средств по документально подтвержденным рыночным ценам составила 50 000 руб. В соответствии с учредительными документами «Актив» создает резервный фонд. На 31.12.2009 г. резервный фонд – 15 000 руб. В 2010 г. на формирование резервного фонда была направлена часть нераспределенной прибыли прошлого года – 3 000 руб. В 2011 г. (отчетном) на формирование резервного фонда направлено – 7 000 руб. По состоянию на 31.12.2009 г. сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» составляет 20 000 руб. Прибыль, полученная в 2010 г. – 33 000, в 2011 г. – 80 000 руб.

В 2011 г. размер чистых активов ООО «Актив» на конец года составил 980 000 руб., на конец 2010 г. – 870 000 руб., на конец 2009 г. – 800 000 руб.

Задание к форме № 4 «Отчет о движении денежных средств»

По состоянию на 1 января отчетного года ООО «Надежда» имеет остатки денежных средств:

- на счете 50 «Касса» - 3 000 руб.;

- на счете 51 «Расчетный счет» - 60 000 руб.

Общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей в кассу и на расчетный счет ООО «Надежда» в течение года, составила 1 770 000 руб. (в том числе НДС – 270 000 руб.).

Поступили также авансовые платежи от покупателей в сумме 472 000 руб. (в том числе НДС – 72 000 руб.).

В отчетном году ООО «Надежда» безвозмездно получило от другой организации денежные средства на развитие производства в размере 70 000 руб. Фирма использовала их в текущей деятельности.

Сотрудник ООО «Надежда» вернул в кассу неиспользованный остаток подотчетных сумм, выданных ему на закупку материалов – 10 000 руб.

Кроме того, от покупателей поступили штрафные санкции (неустойка) за нарушение условий хозяйственных договоров о продаже продукции в сумме 210 000 руб.

В течение отчетного года ООО «Надежда» перечислило поставщикам сырья и материалов 944 000 руб. (в том числе НДС – 144 000 руб.).

За год из кассы фирмы на оплату труда сотрудников выдано 150 000 руб. Общая сумма налоговых платежей, перечисленных в бюджет в отчетном году, составила 360 000 руб. В течение года работникам ООО «Надежда» выданы из кассы материальная помощь и другие выплаты, не относящиеся к заработной плате, на общую сумму 210 000 руб.

В отчетном году ООО «Надежда» продало станок и недостроенное здание. Выручка от их реализации составила 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 180 000 руб.).

Также были проданы акции другой организации на сумму 40 000 руб.

В отчетном году ООО «Надежда» был возвращен долгосрочный заем в сумме 80 000 руб.

На покупку основных средств фирма потратила 885 000 руб. (в том числе НДС – 135 000 руб.). Другим организациям ООО «Надежда» выдало долгосрочные займы на сумму 60 000 руб.

В отчетном году ООО «Надежда» получило от другой организации краткосрочный заем в сумме 12 000 руб.

В то же время фирма вернула взятый в банке кредит в сумме 320 000 руб.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма № 5)

Раздел 1. Нематериальные активы и расходы на ниокр

Пример. В 2010 году ЗАО «Актив» приобрело исключительное право на изобретение. Его первоначальная стоимость составила 100 000 руб. На конец 2010 года сумма амортизации по нематериальному активу составила 8 000 руб. В течение 2011 года по нему начислена амортизация в сумме 12 000 руб.

В 2011 году фирма зарегистрировала товарный знак, израсходовав на его оформление 25 000 руб. Амортизация товарного знака на конец 2011 года составила 4 000 руб.

Пример. ООО «Пассив» выпускает телевизоры. Весной 2011 года фирма занялась разработкой видеотехники нового поколения. На это были выделены средства в размере 1 500 000 руб. До конца 2011 года было истрачено 1 350 000 руб.

Работа над новой моделью телевизора закончилась в 2012 году.

Раздел 2. Основные средства

Пример. На начало отчетного года на балансе ЗАО «Актив» числились здание и автомобиль, используемый администрацией. Их первоначальная стоимость составляла соответственно 1 000 000 руб. и 180 000 руб. На начало отчетного года по ним начислена амортизация в следующих размерах:

- здание – 240 000 руб.;

- автомобиль – 36 000 руб.

Кроме того в отчетном году ЗАО «Актив» построил склад стоимостью 1 300 000 руб.

Общая сумма амортизации, начисленной на имеющиеся и приобретенные в отчетном периоде объекты, составила:

- на автомобиль – 24 000 руб.;

- на здание – 64 000 руб.

В течение отчетного года по автомобилю начислена амортизация в сумме 24 000 руб., по зданию – 50 000 руб.

Финансовые вложения

Предположим, что основной вид деятельности ЗАО «Актив» - прокат легковых автомобилей. По состоянию на начало отчетного года фирма имела 10 машин, предоставляемых напрокат, общей балансовой стоимостью 1 000 000 руб.

Сумма начисленной по ним амортизации составляла 250 000 руб. За отчетный год она увеличилась еще на 200 000 руб.

В июне отчетного года ЗАО «Актив» купил еще один автомобиль стоимостью 180 000 руб. (без учета НДС). За год на его стоимость начислена амортизация в сумме 18 000 руб.

Общая сумма амортизации, начисленной за отчетной период, составила 218 000 руб. (200 000+18 000).

Раздел 3. Финансовые вложения

Пример. ООО «Пассив» является одним из учредителей другой организации.

Вклады фирмы в уставный капитал этой организации равен 20 000 руб., что составляет 50%.

В апреле 2011 года ООО «Пассив» предоставил другой фирме заем на сумму 15 000 руб. сроком на 10 месяцев.

Раздел 4. Запасы

Раздел 5. Дебиторская и кредиторская задолженность

В 2011 году «Актив» взял в банке кредит 300 000 руб. По договору его нужно погасить единовременным платежом через 2 года. На 2011 год за бюджетом числилась задолженность по невозмещенному экспортному НДС – 320 000 руб. В 2011 году фирма получила из бюджета эти деньги. В декабре «Актив» реализовал партию товара на 100 000 руб. Оплата за нее поступила только в январе 2012 года.

Раздел 6. Затраты на производство

«Актив» занимается оказанием транспортных услуг и имеет на балансе несколько а/м. за 2008-2009 гг. фирмой произведены расходы:

Виды затрат	Сумма затрат
	2010	2011
Материальные затраты	110 000	80 000
Расходы на оплату труда	400 000	320 000
Отчисления на социальные нужды	143 000	114 000
Амортизация	110 000	110 000
Прочие затраты	3 000 000	2 400 000

На начало 2010 года по счету 97 «Расходы будущих периодов» у «Актив» числился остаток 16 000 руб., а на конец 2010 года – 18 000 руб. По состоянию на 31.12.2011 г. он ровнялся 12 000 руб.