- •1 Теоретическая часть
- •1.2 Характеристика основных элементов транспортного налога
- •1.2.1 Налогоплательщики
- •1.2.2 Объект налогообложения
- •1.2.3 Налоговый ставки
- •1.2.4 Налоговый период
- •1.3.2 Налоговая база транспортных средств, имеющих двигатели
- •1.3.3 Налоговая база водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств
- •1.3.4 Налоговая база иных водных и воздушных транспортных средств, не имеющих двигателей
- •1.4 Особенности налогообложения автотранспорта физических лиц
- •1.5 Особенности исчисления и уплаты транспортного налога юридическими лицами
- •Особенности определения налоговой базы по транспортному налогу
- •1.6 Налоговая декларация по транспортному налогу и порядок ее предоставления
- •2 Практическая часть
- •2.1 Краткая характеристика предприятия
- •2.2 Расчёт транспортного налога на предприятии
- •2.3 Краткая характеристика физического лица
- •2.4 Расчёт транспортного налога для физического лица
1.2.4 Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.
При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.
1.3 Налоговая база и порядок её определения по транспортному налогу
1.3.1 Определение налоговой базы по отдельным видам транспортных средств.
Налоговая база - это обязательный элемент юридического состава налога (элемент налогообложения). Под налоговой базой понимается стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
Пунктом 1 статьи 359 устанавливается порядок определения налоговой базы в зависимости от категории транспортного средства, выступающего объектом налогообложения по транспортному налогу, что в равной мере относится как к физическим лицам, так и организациям.
При этом, как и при разрешении вопроса о налоговых ставках (ст. 361 НК РФ), транспортные средства разделены на 3 группы по принципу:
с двигателем (они вошли в первую группу),
водные, по которым возможно в качестве физического показателя избрать вместимость (вторая группа),
и все остальные (третья группа).
Естественно, для каждой группы избраны свои физические показатели налоговой базы.
1.3.2 Налоговая база транспортных средств, имеющих двигатели
В первую группу законодателем отнесены наземные, воздушные и водные транспортные средства, оснащенные двигателем. Это в первую очередь легковые и грузовые автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, снегоходы, мотосани, катера, лодки, яхты, гидроциклы, самолеты, вертолеты и др.
Для транспортных средств этой группы налоговая база определена как мощность имеющегося двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности — лошадиных силах.
Рисунок 1 - Налоговая база транспортных средств, имеющих двигатели
При этом документальным источником сведений о мощности двигателя таких транспортных средств, как правило, выступает их техническая документация.
По водным транспортным средствам за основу берется зарегистрированная за судном мощность двигателя. Если в технической документации на транспортное средство мощность двигателя указана в метрических единицах мощности (кВт), то соответствующий пересчет во внесистемные единицы мощности (л.с.) осуществляется путем умножения мощности двигателя, выраженной в кВт, на множитель, равный 1,359 62 (т. е. используется переводной коэффициент 1 кВт=1,35962л.с). Хотя законом вопрос не урегулирован, налоговые органы советуют при таком пересчете во внесистемные единицы мощности (л.с.) округлять с точностью до второго знака после запятой.
Налоговая база в отношении некоторых воздушных средств определяется иным образом, а именно: в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, налоговая база определяется как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы (в 2004 г. в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, налоговая база определялась как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах).