Пример 10
ООО приняло решение о ежеквартальном распределении чистой прибыли между участниками общества. Налоговая база по налогу на прибыль за 1-й квартал составила 240 тыс. руб. Ставка налога на прибыль — 20%.
На выплату дивидендов предусмотрено 60% чистой прибыли.
Доля участников ООО: Иванов — 30%, Петров — 60%, Сидоров — 10%.
Определить налоги, удержанные с участников общества (п. 4 ст. 224 НК).
Решение:
Налог на прибыль = 240 000 ? 0,2 = 48 000 руб.
На выплату дивидендов = (240 000 ? 48 000) ?0,6 = 115 200 руб.
НДФЛ:
Иванов: 115 200 ? 0,3 = 34 560 ? 0,09 = 3 110,4 руб.
Петров: 115 200 ? 0,6 = 69 120 ? 0,09 = 6 220,8 руб.
Сидоров: 115 200 ? 0,1 = 11 520 ? 0,09 = 1 036,8 руб.
Тема 2.2. Социальные налоговые вычеты (ст. 219 нк рф)
Кроме стандартных налоговых вычетов налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов:
1) в сумме доходов, перечисляемых на благотворительные цели, но не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде:
— за своё обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом установленных ограничений;
— за обучение детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребёнка в общей сумме на обоих родителей;
3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде:
— за услуги по его лечению, предоставленные медицинскими учреждениями РФ;
— за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет.
Общая сумма социального налогового вычета не может превышать предусмотренную п. 2 ст. 219 НК РФ предельную сумму фактически произведенных расходов 120 000 руб. (за исключением расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение).
Пример 1
В отчетном налогом периоде налогоплательщик оплатил свое лечение в сумме 85 000 руб. Данный вид лечения по утвержденному перечню относится к дорогостоящим видам лечения. Медицинское учреждение имеет лицензию на осуществление медицинской деятельности, а налогоплательщик – документы, подтверждающие его расходы на лечение и приобретение медикаментов (п.1.3 ст.219 НК РФ).
В отчетном году доход налогоплательщика, учитываемый при определении налоговой базы, составил 240 000 руб., который выплачивался в форме оклада ежемесячно в одинаковой сумме.
Требуется определить налоговую базу по НДФЛ, исчисленную с учетом социального налогового вычета по налоговой декларации (после подачи соответствующих документов в ИФНС).
Решение:
1. Налоговая база по НДФЛ без учета социального налогового вычета: 240 000 руб.
2. Налоговая база по НДФЛ с учетом социального налогового вычета по налоговой декларации: 240 000 – 85 000 = 155 000 руб.
Излишне удержанный в течение налогового периода НДФЛ (при ставке в 13%) будет возвращен налогоплательщику: (240 000 – 155 000) ? 0,13 = 85 000 ? 0,13 = 11 050 руб.
Пример 2
Физическое лицо, имеющее 2-х детей, оплатило за медикаменты в налоговом периоде 65 тыс. руб. (в соотв. с перечнем лекарственных средств, утв. Правительством РФ):
— на детей — 10 тыс. руб.,
— на себя — 55 тыс. руб.
Определить налоговые вычеты и НДФЛ, если зарплата в месяц составляет 14 тыс. руб.
Решение:
Согласно п. 1.3 ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет в данной задаче = 65 тыс. руб.
Он предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче НД по НДФЛ в ИФНС по окончании налогового периода (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Расчет НДФЛ:
Годовой доход: 14 000 ? 12 = 168 000 руб.
1. Налоговая база по НДФЛ без учета социального налогового вычета:
(168 000 – 1 400 ? 2 ? 12) = 168 000 – 45 600 = 122 400 руб.
2. Налоговая база по НДФЛ с учетом социального налогового вычета по налоговой декларации: 122 400 – 65 000 = 57 400 руб.
Излишне удержанный в течение налогового периода НДФЛ (при ставке в 13%) будет возвращен налогоплательщику: (122 400 – 57 400) ? 0,13 = 65 000 ? 0,13 = 8 450 руб.
(65 000 ? 0,13 = 8 450 руб.)