6. Evidence V účetnictví – syntetická a analytická, účtová osnova, rozvrh

- směrná účtová osnova - vydává je Ministerstvo financí

• umožňují jednotnou organizaci účetnicví ve státě (jsou nástrojem účetní standardizace)

• jejich prostřednictví se zajišťuje splnění hlavního číle účetnictví tj. zobrazit věrně a pravdivě předmět účetnictví

• je to seznam všech syntetických účtů finančního účetnictví s číselným a slovním označením, které mohou podnikatelské subjekty a ostatní účetní jednotky používat

Druhy účtových osnov:

Pro podnikatele účtující v podvojném účetnictví

• účtová osnova pro podnikatele

• účtová osnova pro banky

• účtová osnova pro pojišťovny

• účtová osnova pro rozpočtové a příspěvkové organizace a obce

• účtová osnova pro politické strany, hnutí, občanská sdružení, sdružení právnických ..i

Pro podnikatele účtující v jednoduchém účetnictví jsou vydávány Zásady pro vedení jednoduchého účetnictví

Postupy účtování:

Současně s účtovou osnovou byly vydány Postupy účtování, které vysvětlují ekonomický obsah účtů a popisují náplň každého účtu. Postupy účtování jsou základní pomůckou pro každého účetního a pro každého, kdo se chce podrobněji seznámit s účetnictvím podnikatelů a ostatních účetních jednotek.

Účtový rozvrh:

Organizace si sestaví pro každý rok seznam účtů, které bude používat. Vychází z dané účtové osnovy. Vznikne-li v průběhu roku potřeba dalších syntetických účtů - účtový rozvrh se doplní.

Směrová účetní osnova:

• souhrn základních dovolených účtů, které smí účetní jednotka používat

• aktivní, pasivní, nákladové, výnosové,…

• skládá se z 10 tříd, ty se dělí na max. 10 účetních skupin a firma si ke každé může přiřadit svůj vlastní účet (syntetický)

• Účtová osnova pro podnikatele a) obsahuje seznam syntetických účtů s číselným a slovním značením, které slouží ke sledování majetku (aktiv) a jeho zdrojů (pasiv), nákladů a výnosů b) druhý účtů 1. rozvahové – aktivní, pasivní 2. výsledkové – účty nákladů a výnosů 3. závěrkové – počátečný a konečný účet rozvažný, účet zisků a ztrát 4. podrozvahové (poznámkové) – jednoduchý účetní zápis

• c) členění účetní osnovy člení se do 10 tříd (0-9) 0 – Investiční majetek 1 – Zásoby Rozvahové účty 2 – Finanční účty 3 – Zúčtovací vztahy Závazné 4 – Kapitálové účty a dlouhodobé závazky 5 – Náklady Výsledkové účty 6 – Výnosy 7 – Závěrkové a podrozvahové účty 8 a 9 – Vnitropodnikové účetnictví – náplň těchto účetních tříd je v kompetenci účetní jednotky (sama si stanoví)

Účtový rozvrh

• přesný soupis účtů, které bude účetní jednotka používat v daném účetním období

• musí být v souladu se SÚO

 účetní jednotka ho sestavuje na začátku roku  seznam účtů, které bude během roku používat  jsou vybrané z účtové osnovy  během roku lze účtový rozvrh doplňovat o další účty, ale účty během roku nelze měnit  obsahuje syntetické i analytické účty  účtový rozvrh je doplněn o účty pro vedení vnitropodnikového účetnictví

7. Inventarizace

Inventarizace – kontrolní prvek účetnictví, ověřuje se stav majetku, jak se s ním hospodaří

- ověřují se pasiva (rezervy, závazky) a pohledávky

Zahrnuje tyto kroky:

1. Inventura

2. Porovnají se zjištěné výsledky inventurou se stavem účetním

3. Vyčíslení rozdílů

4. Vyřešení vzniklých rozdílů, předpis k náhradě

5. Následná ověřovací inventura – pokud inventarizace nedopadne dobře – prověření následné situace (zda-li byly rozdíly správně vyřešeny)

Řádná inventarizace – k poslednímu rozvahovému dni

Mimořádná inventarizace – např.:ke dni likvidace, vstoupení do konkurzu,…

Mezitímní uzávěrka – neprovádí se inventarizace

Inventarizace je časově, pracovně a fyzicky náročná.

Inventarizaci může účetní jednotka začít nejdříve 4 měsíce před koncem účetního období nebo nejpozději měsíc po dni, kdy byla sestavena uzávěrka.

Pozn.: u obchodních společností může v některých případech dojít k záměně druhů, pokud je to stejný výrobek ve stejné ceně (např. bílé košile za černé)

V průběhu roku může být provedena inventarizace u majetku, který je v pohybu – průběžná inventarizace (např.: nákladní automobily)

Musí se předem stanovit odpovědné osoby, které budou inventarizaci provádět.

V každé firmě je řešena individuálně vnitropodnikovou směrnicí a to:

• kdy

• v jakém rozsahu

• inventarizační komise (práva a povinnosti)

Výsledkem jsou inventarizační soupisy

• jsou upraveny standardy a vnitropodnikovou směrnicí

• jsou účetními doklady, podle kterých je pak proúčtováno to, co bylo při inventarizaci zjištěno

• obsahují přehled veškerého kontrolovaného majetku

• údaje o množství, ocenění, doplňují se údaji z účtárny

Typy inventur:

1. Fyzická – vybavení, dlouhodobého majetku, strojů,…

2. Dokladová – fyzické ověření na základě dokladů – pohledávky, cenné papíry, rezervy

Vyčíslení a zaúčtování rozdílů:

1. účetní stav odpovídá fyzickému

2. účetní stav neodpovídá fyzickému (manko nebo přebytek)

Rozdíly jsou řešeny v souladu se zákoníkem práce.

Pozn.: přebytek – ve firmě je majetek, který neprošel evidencí, špatné účetnictví

Termíny inventarizací – provádí se pravidelně 1krát ročně ke konci účetního období

Doklady o inventarizaci – podléhají zákonu o archivaci (5 let)

Inventarizační rozdíly musí být proúčtovány do příslušného účetního období.