42. Значение, функции и роль отчета об изменениях капитала в оценке состава, структуры и динамики собственного капитала организации.

В Ф№3 «Отчет об измен кап» отражается информация о состоянии и движении собств кап организац не менее чем за 2 года. Раскрыв информация:

• Частн показат движения собствен кап-ла организац (уставного, добавочного и резервного кап, нераспред прибыли (непокр убытка))

• Рассчит их велич по состаян на начало и конец года.

• Отражаются поступления и использование (расходование) всех сост собств кап, резервов

Для повыш аналитических возможн и реализации принципа прозрачн отчетн информации в Ф№3 вкл сведения о факторах увеличен собств кап-ла за счет:

(доп вып акций, увел номинал стоиости акций, переоценки объект ос) и факты уменьш собств кап.

Отчет об измен кап имеет целью предстовление информации об источниках формирован собствен кап-ла организации за отчетный период и причин его измен. Постатейный анализ показат, представлен в Ф№3 позвол охарактеризовать способн организации к самофинанс и наращению кап. В зав-ти от причин измен размера кап Мб оценен вклад собств кап-ла в формир активов.

Ф№3 в целом аналогична отчету об измен кап-ла, представл в соответствии с МСФО. Сост из 2 разделов Измен кап-ла и Резервы

Капитал-(собств кап-л) – это вложен ср-тв собств-ов и прибыль, накопленная за все время деятельн организации. При определ финанс положения организации величина кап-ла определяется как разница между активами и обязательствами, те должна соответ-ть величине чистых активов за искл тех случаев, когда сущ непогашен задолженность учредителей (участников) по взн в уст кап-л.

В соотв с пбу РФ в состав собств кап-ла входит: уставн (складочн), добавочн и резервный кап-л, нераспределенная прибыль и пр резервы. Мб выделен 3 осн составл: инвестированный кап-л(вл соб-ов), оценочн кап-л (рез-ат переоценки), накоплен кап-л

43. Анализ движения уставного, добавочного, резервного капитала и нераспределенной прибыли.

Уставн кап-л рассм как обязат-во перед собственниками, усл подраздел на 2 вида. Один возник в рез-те первонач взносов собств-ов при открытии компании, а др в рез-те последующих дополнит взносов собств-ов при принятии решения о дполн увелечении уставн кап-ла. Др-ие обязат-ва перед собствен-ми те, что привышают уставн кап-л и явл накоплением средств в рез-те реинвестирования в деят-ти организации части ежегодн чист прибыли. Эта часть обяза-в перед собственниками находит отражение в статьях: Резервн кап-л, Добавочн кап-л, нераспред прибыль. Совокупн обязатва перед собств объедин «собств капитал»

Уставн кап-л: орг-ция показ велич уставного кап-ла на начало и конец соотв-но предыдущ и отчетн года, зафиксирован в зарегистрирован в установлен порядке учеред документ. Уст кап общества определ миним размер им-ва собств-ка, гарант интересы ег кредиторов.

Добавочн кап-л: как источник собствен средств организ вкл:

Суммы прироста стоим внеобор активов в рез дооценки ос

Курс разницы, при внес в иностр валюте

Эмиссионный доход

Др аналог суммы

Уменьш сумм доб кап Мб. Осущ в случаях

Направлен его части на увел уставн кап

Погашен убытка

Выбытие объектов ОС

Резервн капитал- организации созд как гарантия вложений капитала инвестированного. Он представляет собой зарезервирован на определ цели часть нераспр прибыли для покрытия возм убытков, непредвиден расходов и обязат-тв. Велич Резерв капит зависит в осн от получен организ финанс рез-тата, а также решения учередителей о его формиров и испльзован. Резервн кап-л по проироде явл страховым, гарант благосост участников (акционеров) и обеспеч страх барьер для кредитов в случае нехватки приб-ли . Резервн кап-л формир путем обяз отчислений от чист прибыли до достиж им размера, предусмотр уставом общ-ва. Миним размер резервн кап-ла находится в прям завис от разм уст кап-ла.

Нераспред прибыль- (непокрытый убыток) представл сумму чист прибыли(убытка) организ прошлых лет и отчетн года, сост из чист приб(убытка):

Отчетн года, часть кот подлежит распредел участникам и прош года когда реинвестирован в другие организации.

44. Анализ состава, стр-ры и дин-ки СК по статьям и источ-м его форм-я. (Ф3)

Состав П ББ: 3 раздел (УК, ДК, РК, НП (НУ), Соб. акции, выкуп. у акц-в + 5 разд. (дох. буд. период.). Цели ан. СК: выявл. источ-в форм., последствий изм. источ-в; опр. способ-ти сохр. СК; возм-ть наращ.

УК (номин. ст-ть акций (долей участ-в), приобр-х акц-ми, опр-т мин. размер имущ. орг. д/соблюд. прав кредит-в). М.б. изм-н за счет изм. кол-ва акций, изм. номин. ст-ти, реорг-и.

ДК: фин. ресурс, полученный путем переоценки имущ.; эмисс. дох. от продажи акций по превыш-ей номин. ст-ть цене; курс. разницы при погашен. задолж-ти учердит-ми по взносам в УК в ин. валюте. М.б. уменьшен при: выб. объекта ОС (прежде дооцен-го); погашен. выявл-го за год убытка (кроме ДК обр. за счет прироста ст-ти имущ. по переоценке); направл. части его на увелич. УК.

РК: фин. ресурс, созд-й за счет ЧП в соотв-и с з-вом/устав. орг. необх. д/ покрыт. уб., погаш. обяз-в по облигац., див. по привелиг. акциям из-за недост-ка (отсут.) прибыли.

НП (НУ): сумма ЧП(У) орг. прошлых лет и отч. года. Изм. м.б. рез-м изм. УП. Состав в ф.3: ЧП; дивиденты; отчисл. в резерв. фонд; увелич.(уменьш.) кап. (НП) в рез-те реорг. Основные показатели кап-ла:

Движ-я: коэф.(К) поступл. и выбытия СК

Кп=поступило/остаток на конец года; показ-т какую часть СК от имеющегося на конец отч.п-да сост-т вновь поступивший.

Кв=выбыло/остаток на начало года; показ-т какая часть СК была исп-на в процессе своей деят-сти за отч. п-д. Если Кп>Кв - процесс наращивания СК, и наоборот.

Деловой активности: Коб.ск=N/ хар-т интенсив-ть использ. ср-в орг. N-выручка от продажи товаров, СК-ср. остатки.

Стр-ры: Кавт = СК/А. К автономии (незав-ти) показ. долю форм-я А за счет СК. Увелич. СК в А улучш. фин. устойчивости.

Кфр=ЗК/СК (соотн., леверидж, ф. рычаг). Хар-т стр-ру фин. источ-в орг., зав-ть от ЗК; показ-т велич. ЗК, привлеч. на 1 руб. влож. в А СК. Кфр<0,7. Превыш.–зав-ть от ЗК, потеря фин. устойчивости.

Ст-ть СК=Кап. и резервы-Задолж. участника – Соб. акции

К маневренности СК показ, какая часть функцион. кап. исп-ся д/фин-я текущ. деят., т.е. вложена в Об.С, а какая капитализи-рована. Кмск=СК+ДО-ВА/СК

Пример выводов по изм. СК за отч. п-д:

СК орг. в общем виде опр-ся ст-тью имущ., принадлежащего орг. 1.Наиб. долю СК сост-т ДК, к-рый не изм. 2.УК не изм. 3.РК умен-ся, т.к. за его счет произведены отчисл-я в резервный фонд. 4.Происх-ли изм. пок-ля НП(НУ): получена ЧП в размере х руб., что сущ-но увел-ло пок-ль, произв. отчисл. дивидендов.

45. Инф-анал. возм-ти отч. о движ. ДС. Ан-з ден. поток. и оц-ка эф-ти исп-я ДС.

ДС-наиб. ликвид-я часть А (налич., безнал. платежн. ср-ва в рос. и иностр. ва-люте; легко реализ-е цб; платежн. и ден. док-ты)

Значение: закл-ся в том, что Ф4 сближает пок-ли Ф1 и Ф2. Ф4. Возм-ти:

1.ликв-ет разрыв возникший м/у потоками приб. и уб. и потоками реаль-х ДС как рез-т широкого исп-ия принципа начисления

2.пок-ет источ-к поступл-я в орг. реал-х ДС

3.пок-ет осн. напр-я расход-я реальных ДС

4.пок-ет реальную платежеспособность орг.

5.пок-ет реальную потребность орг. в ДС

6.позволяет оценить эф-ть исп-ия ДС

7.позв-т оц и выбр наиб эф-е источ пост.ДС

Д.поток (ДП)-это совок-ть распред-х во вр-ни объемов пост. и выб. ДС в процессе ХД. Полож. (П)ДП–приток ДС; Отриц. (О)ДП-отток ДС. Чист. ДП - разница м/у П и ОДП. по кажд. виду деят./по ХД орг. в целом.

Цель ан-за ДП: подгот-ка инфы об объеме, врем-х парамет-х, источ. поступ. и направ-х расход-я ДС, к-рая необ. д/обосн-го приня-тия реш-й по упр-ю ими с уч. влияния объект-х и субъект-х, вн. и внеш. факторов.

Классифик. ДП: Признак-Вид ДП

-Вид деят. - операц., инвестиц., финан.

-Участие в хоз. проц-х - в целом по орг.; по видам ХД; по стр-м подразд-м; по отд. ХО.

-Направление - положит., отриц.

-Ур-нь оптимал-ти-избыточн., дефицитный.

-Времен. – отчетный, оперативн., прогнозн.

-Момент оценки ст-ти - по совр., по буд. ст.

-Хар-р форм-я - регулярн. (периодич.), дискретн. (эпизодич.).

-Времен. интервал - с не- и равномерными.

Анализ ДП: прям.(ПМ), косв. метод (КМ).

ПМ осн-н на исчисл-и притока и оттока ДС (исх. эл-т расчета выручка). Позв-т деталь-но раскрыть движ. ДС на сч. бу, делать вы-вод о достаточ-ти ДС д/упла-ты по тек. обяз-м, инвестиц. деят. Но м-д не раскры-вает взаимосв. фин.рез. и изм. вел-ны ДС на счетах орг. Исп. КМ.

КМ осн-н на идентиф-и и уч. опер-й, связ-х с движ. ДС, и последоват-й корр-ке ЧП (исх.эл. прибыль). Суть КМ: преобраз-е велич. ЧП в велич. ДС. Корр-ка ЧП связана с дох. и расх. не изменяющими ДС.

Д/оценки достаточ-ти ДС считают:

1) Коб. ДС (число оборотов за отч. пер.):

Kоб=N/Ср. ост-ки ДС; N-выручка от реал.

2) Длительность оборота в днях:

Дод = Ср. ост-ки ДС*Т/N, Т – длит-ть отч. пер. в днях. Коэф-й м-д:

Кплат=ПДП/ОДП (тек. платежесп. за год)

КЛДП=ПДП-∆ДС/ОДП (ликвид-ть: синхр. форм. ДП), ∆ДС-приращ. остат-в ДС за пер.

КЭДП=ЧП/ОДП (эф-ти, обобщ. пок-ль эф.)

КРЕИН=ЧП-Д/∆ВА, Д-вып. див-ды, ∆ВА-прирост ВА связ. с произв-ми затратами (реинвестирования, част. пок-ль)

Оценка эф-ти: (рент-ть (R) ДП)

КRЧП= Рч/ЧП; КRПДП=Рч/ПДП; КRОДП=Рч/ОДП