11.4. Касове виконання бюджету

У процесі виконання бюджету важливе значення має організація і здійснення розрахунково-касових операцій (прийом, зберігання та видача бюджетних коштів) щодо виконання бюджету відповідного рівня, яка дістала назву касового виконання бюджету.

Відомо три системи касового виконання бюджету:

 банківська;

 казначейська;

 змішана.

При банківській системі рахунки для виконання бюджету відкриваються в банківських установах, при казначейській – відкриття та ведення рахунків здійснюється через спеціалізовану установу (державне казначейство). Змішана система є поєднанням банківської і казначейської систем.

В Україні до 1993 року діяла банківська система касового виконання бюджету. З моменту утворення у 1995 р. Державного казначейства України розпочався відхід від банківської системи касового виконання бюджету. Згідно зі ст. 48 Бюджетного кодексу України казначейська форма є основою обслуговування Державного бюджету України. Підставами до переходу на казначейську систему виконання бюджету було:

 переслідування банками комерційних цілей, які виключали своєчасність зарахування доходів на рахунки відповідних бюджетів і не забезпечували належне використання коштів;

 розпорошеність бюджетних коштів у численних банківських установах;

 відсутність оперативної інформації про касові видатки;

 відсутність оперативної інформації щодо фінансових операцій бюджетних установ.

Державне казначейство України має такі повноваження:

 здійснює щоденне перерахування коштів, що надійшли до бюджетів, за призначенням;

 виконує розмежування податків, зборів та обов’язкових платежів між бюджетами за нормативами;

 здійснює перерахування до місцевих бюджетів належних їм коштів відповідно до нормативів та результатів взаєморозрахунків;

 забезпечує цільове використання бюджетних коштів;

 надає інформацію органам законодавчої та виконавчої влади щодо здійснених на єдиному казначейському рахунку операцій;

 створює умови для прийняття оперативних рішень органами влади щодо використання залишків бюджетних коштів.

Діюча система касового виконання доходної частини Державного бюджету передбачає відкриття відповідних рахунків, на яких акумулюються кошти Державного бюджету. За такого підходу кошти Державного бюджету мобілізуються на території всієї країни і акумулюються на централізованому рахунку Державного казначейства України, що відкриваються в установах Національного банку України і уповноважених банківських установах.

Фінансування з бюджету здійснюється шляхом перерахування коштів на поточні реєстраційні бюджетні рахунки розпорядників коштів з єдиного казначейського рахунка, які відкриті в банківських установах і в орагнах казначейства.

Відповідно до Інструкції “Про порядок обслуговування Державного бюджету за видатками”, затвердженої наказом Державного казначейства України, фінансування із Державного бюджету здійснюється:

 за відомчою інструкцією;

 шляхом оплати рахунків і видачі готівкою.

Органи Державного казначейства за наявності даних про територіальне розташування мережі установ (підприємств і організацій) на відповідній території та на підставі затверджених кошторисів доходів і видатків, а також планів асигнувань, здійснюють видатки та оплачують витрати. Фінансування видатків Державного бюджету Державне казначейство України проводить шляхом переказу коштів відповідним територіальним управлінням.

Обсяги фінансування доводяться до головних розпорядників коштів Державним казначейством України відповідно до кодів бюджетної класифікації. Головні розпорядники коштів, у свою чергу, розподіляють їх між підвідомчими установами. Один примірник розподілу коштів передається до управління оперативно-касового планування видатків Державного казначейства України, другий – залишається у головного розпорядника, а витяг з розподілу коштів передається розпорядникам коштів нижчого рівня. Управління оперативно-касового планування Державного казначейства України на підставі розподілу коштів та реєстрів на здійснення видатків складає розпорядження на перерахування коштів. Територіальні управління Державного казначейства доводять до розпорядників коштів області отриману суму фінансування.

Природно, що фінансування видатків у процесі виконання бюджету не збігається в часі із зарахуванням доходів. У зв’язку з цим касове виконання бюджету будується таким чином, щоб доходи випереджали видатки. Іншими словами, у кожний даний момент часу повинно мати місце перевищення поточних надходжень над поточними видатками, що і є основою утворення коштів бюджету. Безперебійне фінансування передбачених видатків є можливим за умови повного залишку коштів на рахунках бюджету. Але розмір цих залишків підлягає оптимізації для недопущення вилучення коштів з обороту.