8.3. Податки, як вмонтовані стабілізатори економіки

Податки – обов’язкові платежі у держбюджет у визначеному законодавством країни порядку.

До податкової системи кожної країни належать:

• суб’єкти оподаткування, тобто ті, хто сплачує податки,  фізичні особи та юридичні особи (фірми);

• об’єкти оподаткування – прибуток підприємства, заробітна плата, вартість майна, виторг фірми, кількість землі тощо;

• одиниця оподаткування (наприклад, гектар);

• податкова ставка – це величина податку на одиницю оподаткування. Для визначення величини податку кількість податкових одиниць множать на податкову ставку.

Податкові ставки, що визначаються як відсоток, поділяються на такі види:

• пропорційні, коли ставка оподаткування є однаковою і не залежить від розмірів доходу;

• прогресивні, коли ставки оподаткування зі збільшенням доходу зростають;

• регресивні, коли податкова ставка зі збільшенням доходу знижується.

Податки поділяються на прямі та непрямі.

Прямі податки стягуються безпосередньо з індивідів та фірм. В Україні такими є прибутковий податок з громадян, податок з прибутку підприємств.

Непрямі – це податки, що встановлюються на товари та послуги і входять в їхню ціну. До таких податків в Україні належать акцизи, податок на додану вартість, мито. Непрямі податки сплачують ті люди і фірми, що купують оподатковані товари й послуги.

Прибутковий податок з громадян в Україні є пропорційним і становить 13%.

Платниками податку з прибутку є виробничі підприємства, фінансові й некомерційні установи, які мають доходи, не звільнені від оподаткування. В Україні передбачене пропорційне оподаткування прибутку підприємств. Ставки цього податку диференціюються залежно від сфери діяльності і становлять в межах 25 – 27 %.

Акцизи – це непрямі податки, що входять у ціни певних товарів і стягуються в момент їх придбання. Акцизи поділяються на індивідуальні, коли оподатковується кожна одиниця товару, і на універсальні, коли об’єктом оподаткування є обсяг продажу.

Згідно із законодавством України, індивідуальні акцизи встановлюються на високоприбуткові товари. Ставки індивідуального акцизу коливаються в межах від 20 до 300%. Товари, які оподатковуються акцизним збором називаються підакцизними (алкогольні напої, вироби з хутра, телевізори, шоколад тощо).

Найпоширенішим у світі видом універсального акцизу нині є податок на додану вартість, що міститься у ціні всіх товарів та послуг.

Податок на додану вартість – податок, який накладають на різницю між вартістю товарів, проданих фірмою, і вартістю матеріалів і послуг, куплених фірмою в інших фірм. Ставка цього податку в Україні становить 20%. Формально його платниками є виробничі й торговельні підприємства, оскільки податок надходить у бюджет від них. Фактично його сплачують покупці під час купівлі товарів і послуг.

Мито – це податок на товари, які імпортуються. Мито є одним із важелів захисту національного ринку і поповнення бюджетних коштів.