8.4. Аудиторская проверка порядка заключения операционной кассы

Порядок заключения операционной кассы, а также составле­ние и заполнение необходимой документации регламентированы п. 3.1 - 3.6 Положения № 199-П.

Проверка правильности заключения операционной кассы проводится на основе следующих документов:

кассовых документов дня;

книги учета принятых и выданных денег (ценностей);

книги учета денежной наличности и других ценностей;

журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних су­мок;

лицевых счетов к балансовому счету 20202 «Касса кредитных организаций» в разрезе видов валют;

оборотной ведомости по счетам кредитной организации;

баланса кредитной организации.

В процессе аудиторской проверки необходимо:

сверить обороты денег по справкам о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и в справках о сумме выданных денег и полученной сумме под от­чет с оборотами в книге учета принятых и выданных денег (ценностей);

сверить соответствие количества и суммы документов, сданных кассовыми работниками, данным справок, включая справки кассовых работников операционных касс вне кассово­го узла;

сверить соответствие суммы денег, принятых от кассовых и инкассаторских работников, данным справок, распечаток бан­коматов, контрольных ведомостей, журнала учета принятых су­мок с ценностями и порожних сумок;

сверить остатки в книге учета денежной наличности и других ценностей с остатками в балансе на балансовом счете 20202 «Кас­са кредитных организаций»;

установить наличие подписей операционного работника в справках о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, в справках о сумме выданных де­нег и полученной сумме под отчет и в журнале учета принятых су­мок с ценностями и порожних сумок;

сопоставить данные по сводной справке о кассовых оборотах за день с лицевыми счетами к балансовому счету 20202 «Касса кредитных организаций» и с данными оборотной ведомости по счету 20202 «Касса кредитных организаций»;

проконтролировать соблюдение порядка формирования и брошюровки кассовых документов.

В конце данного раздела проверки аудитор проверяет соблю­дение банком минимального размера остатка денежной налич­ности в кассе, установленного ГУ Банка России, а также порядок и полноту распределения лимита между структурными подразде­лениями банка.

К наиболее часто встречающимся нарушениям можно от­нести:

данные сводной справки о кассовых оборотах за день не соот­ветствуют данным оборотной ведомости по счету 20202;

остатки в книге учета денежной наличности и других ценнос­тей не соответствует остаткам баланса по счету 20202;

не заверены операционным работником суммы кассовых оборотов, указанные в справках о сумме принятых денег и коли­честве поступивших в кассу денежных документов и в справках о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет;

не соответствует количество и сумма сданных кассовых до­кументов данным справок, включая справки кассиров операци­онных касс вне кассового узла;

не подшиваются кассовые документы в отдельные папки за каждый операционный день;

не подшиваются в отдельные папки документы, срок хране­ния которых превышает 5 лет, не делается об этом пометка на ли­цевой стороне кассовых документов;

не наклеивается типовой штамп (ярлык) на лицевой стороне каждой папки;

в наличии нет лент подсчета оборотов по приходным и рас­ходным документам, не идентичны итоговые суммы на лентах подсчета, с книгой учета денежной наличности и других ценнос­тей и в данных бухгалтерского учета (кассовых журналов и распе­чаток по оборотам внебалансовых счетов);

на лицевой стороне папок отсутствуют подписи: кассового работника, формировавшего папки, заведующего кассой, глав­ного бухгалтера;

кассовые документы за последние 12 месяцев не хранятся в хранилище ценностей под ответственностью заведующего кассой;

остатки денежной наличности в кассе ниже минимальной ве­личины, установленной ГУ Банка России.