Глава 1. Теоретические и методологические основы финансовых результатов деятельности предприятия

1. Значение, сущность и содержание анализа финансовых результатов деятельности предприятия в современных условиях

Темпы роста каждого предприятия определяются темпами накопления капитала, увеличением численности рабочей силы и внедрением технологического процесса.

В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности.

С научной точки зрения, анализ, есть выделение сущности процесса или явления путем определения и последующего изучения всех его сторон, связывающих все части в единое целое и построение на этой основе закономерности развития или предприятия, или процесса происходящего на предприятии.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли, тем выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие и тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск новых резервов увеличения прибыли и рентабельности – одна из основных задач в любой сфере бизнеса.

Система показателей финансовых результатов включает в себя: абсолютные и относительные показатели эффективности хозяй­ствования, к которым относятся показатели рентабельности. Су­ществует множество коэффициентов рентабельности. Их эконо­мическое содержание определяется тем, какие показатели исполь­зованы в расчетах. Коэффициенты рентабельности характеризу­ют прибыльность, или доходность продукции, активов предприятия, собственного капитала и т. д. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования предприятий, как само­стоятельных товаропроизводителей. (герасимов гл.13)

В процессе проведения финансового анализа, предприятию необходимо решить ряд задач:

• оценка динамики абсолютных и относительных показате­лей финансовых результатов (прибыли и рентабельности);

• определение направленности и размера влияния отдельных факторов на сумму прибыли и уровень рентабельности;

• выявление и оценка возможных резервов роста прибыли и рентабельности;

• анализ порога прибыли;

• оценка работы предприятия по использованию возможнос­тей увеличения прибыли и рентабельности;

• разработка мероприятий по освоению выявленных резер­вов. [Б.И. ГЕРАСИМОВ, Т.М. КОНОВАЛОВА, С.П. СПИРИДОНОВ, Н.И. САТАЛКИНА КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ, стр.113)

Методологической основой анализа финансовых результатов в условиях рыночных отношений является принятая для всех пред­приятий, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, модель их формирования и использования. (Чернышева и Гузей: комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности, стр.92)

В процессе планирования прибыли необходимо в качестве базы иметь расчеты выручки от реализации, прибыли и направле­ний ее использования. План по прибыли формируется на основе аналитического обобщения результатов, полученных в процессе исследования данных предыдущих периодов. В процессе анализа плана по прибыли следует сопоставить фактические данные с плановыми в целом и по отдельным статьям, проанализировать структуру прибыли.

Говоря о финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования, следует принимать во внимание следующие ее особенности:

• функционирование предприятия, его деловая активность, которая носит циклический характер;

• на ход хозяйственных процессов, оказывают влияние множество факторов объективного и субъективного характера;

• на отражение полной картины состояния предприятия важны не только количественные, но и качественные характеристики его деловой активности.

Финансовый результат деятельности предприятий в конечном итоге характеризуется показателями прибы­ли (убытка). Известно, что без получения прибыли предприятие не может развиваться в рыночной экономике, за исключением организаций, финансируе­мых за счёт государства или других источников. Поэтому задача улучшения финансового результата является жизненно важной для хозяйствующего субъекта, а анализ финансовых показателей позволяет выявить возможности улучшения финансового положе­ния по результатам расчётов и принять экономически обоснованные решения.

В современных условиях, предприятие в той или иной cитуации должно постоянно cледить за своим положением на товарном и финансовом рынках и обеспечивать конкурентоспо­собность товаров (продукции, работ, услуг). Финансовый метод можно опреде­лить как способ воздействия денежных отношений на хозяйственный процесс.

Финансовые методы действуют в двух основных направлениях:

1. По линии управления движением финансовых ресурсов.

2. По линии коммерческих (рыночных) отношений, связанных с измерением затрат и результатов, с материальным стимулированием и ответственностью за эффективное использование денежных ресурсов.

Рыночное содержание в финансовые методы вкладывают не случайно. Это обусловлено тем, что содержание финансов в сфере производства и обращения товаров тесно связано с коммерческим расчетом. Последний отражает способ ве­дения хозяйства путем соизмерения в денежной (стоимостной) форме затрат и ре­зультатов хозяйственной деятельности предприятия. Важная роль в финансово-хозяйственной деятельности предприятий принад­лежит методам экономической диагностики.

С помощью финансовых методов осуществляют воздействие на объекты управ­ления финансами: источники финансовых ресурсов, их распределение и исполь­зование, инвестиции, денежные потоки и др.

Эффективная организация финансовой деятельности невозможна без умения анализировать происходящие хозяйственные процессы. Если аналитическая ра­бота поставлена грамотно, то предприятие способно быстро отреагировать на воз­можные негативные обстоятельства.

Финансовый анализ призван выявить сильные и слабые стороны финансово-хозяйственной деятельности организации. Анализ финансового состояния — важ­ный этап разработки ее финансовой стратегии и тактики, так как делает возмож­ным установить отклонения показателей от среднеотраслевых и более сильных конкурентов. Он позволяет также принимать более обоснованные управленческие решения.

Целью коммерческого рас­чета является извлечение приемлемой прибыли при минимальных затратах всех видов ресурсов (материальных, трудовых и денежных) в условиях жеcткой конкуренции между товаропроизводителями. (бочаров)

В современных условиях объективно возрастает значение финансового анализа в оценке производственной и коммерческой деятельности предприятий, и прежде всего в формировании и использовании их капитала, доходов и денежных фондов, в управлении денежными потоками, в сбережении всех видов ресурсов. Результа­ты такого анализа необходимы руководству предприятия, для принятия обосно­ванных финансовых и инвестиционных решений, а также собственникам (акцио­нерам, учредителям), кредиторам, инвесторам, поставщикам, налоговым службам и другим лицам, заинтересованным в успешной работе предприятия.