- •Бухгалтерская финансовая отчетность
- •080109 – Бухгалтерский учет, анализ и аудит
- •Содержание
- •1 Цель и задачи курсовой работы
- •2 Требования к курсовой работе
- •4.3 Практическая часть
- •4.3.1 Данные для решения задачи
- •4.3.2 Рекомендации по решению задачи
- •4.4 Заключение
- •Приложение а Тематика вопросов теоретической части
- •Бухгалтерская финансовая отчетность
- •080109 – Бухгалтерский учет, анализ и аудит
- •654080. Г.Новокузнецк, ул. Кирова, 42.
- •Бухгалтерский финансовая отчетность Методические указания к выполнению курсовой работы Новокузнецк
4.3 Практическая часть
4.3.1 Данные для решения задачи
Порядок составления сводной отчетности группами взаимосвязанных организаций (холдингами, корпорациями, концернами, ассоциациями и др.) имеет ряд особенностей.
Перед началом составления сводной отчетности головное предприятие должно получить от всех организаций группы следующие данные:
– о финансовых вложениях организаций группы в уставные капиталы других организаций;
– о номинальной стоимости акций (долей капитала) организаций группы;
– о полученном организациями группы эммисионном доходе;
– об остатках кредиторской и дебиторской задолженности организаций группы друг другу;
– о кредитах и ссудах, выданных организациями группы друг другу;
– о начисленных и выплаченных дивидендах организациями группы;
– о внутригрупповых доходах и прибыли;
– о приобретенных у организаций группы основных средствах;
– о приобретенных у организаций группы еще не списанных материалах, товарах, готовой продукции.
Предположим, что у головной организации ОАО «Альфа» имеется дочернее ОАО «Бета». Для составления сводного отчета используются приведенные в таблицах 1–6 данные (цифры условные). В таблице 3 и далее в скобках указаны номера счетов бухгалтерского учета.
Таблица 1 – Данные по ОАО «Альфа»
Показатели |
Сумма, тыс.руб. |
Место отражения в отчете |
Финансовые вложения в капитал дочернего общества |
800 |
Ф.1 строка 140 |
Дебиторская задолженность дочернего общества |
200 |
Ф.1 строка 240 |
Кредиторская задолженность дочернего общества |
120 |
Ф.1 строка 621 |
Краткосрочный заем, выданный дочернему обществу |
500 |
Ф.1 строка 250 |
Дивиденды, полученные от дочернего общества |
50 |
Ф.1 строка 470 Ф.2 строка 080 |
Окончание таблицы 1
Показатели |
Сумма, тыс.руб. |
Место отражения в отчете |
Выручка от реализации продукции дочернему обществу |
5000 |
Ф.2 строка 010 |
Прибыль, от реализации продукции дочернему обществу в том числе: – прибыль от реализации основных средств – прибыль от реализации материалов – прибыль от реализации прочих товаров и услуг |
400
50 70 280 |
Ф.1 строка 470 Ф.2 строка 050 |
Таблица 2 – Данные по ОАО «Бета»
Показатели |
Сумма, тыс.руб. |
Место отражения в отчете |
Номинальная стоимость уставного капитала |
1000 |
Ф.1 строка 410 |
Дебиторская задолженность головной организации |
120 |
Ф.1 строка 240 |
Кредиторская задолженность головной организации |
200 |
Ф.1 строка 621 |
Краткосрочный заем, полученный от головной организации |
500 |
Ф.1 строка 610 |
Дивиденды, выплаченные головной организации |
50 |
Ф.2 строка 190 |
Стоимость основных средств, приобретенных у головной организации, в том числе их остаточная стоимость на конец отчетного периода |
800
700 |
–
Ф.1 строка 120 |
Стоимость материалов, приобретенных у головной организации, в том числе не списанных на конец отчетного периода |
1200
200 |
-
Ф.1 строка 211 |
Себестоимость прочих товаров и услуг, приобретенных у головной организации |
3000 |
Ф.2 строка 120 |
Таблица 3 – Баланс ОАО «Альфа» на 31 декабря 201… года
Актив |
Код строки |
Значения на конец периода, тыс.руб. |
I Внеоборотные активы |
|
|
Нематериальные активы (04, 05) |
110 |
350 |
в том числе деловая репутация организации |
113 |
|
Основные средства (01, 02, 03) |
120 |
3200 |
Незавершенное строительство (07, 08) |
130 |
120 |
Долгосрочные финансовые вложения (58, 59) |
140 |
1500 |
в том числе инвестиции в дочернее общество |
141 |
800 |
Отложенные налоговые активы (09) |
145 |
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|
Итого по разделу I |
190 |
5170 |
II Оборотные активы |
|
|
Запасы (10,11,16,20,21,41 и т.д.) |
210 |
480 |
НДС по приобретенным ценностям (19) |
220 |
100 |
Дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются более чем 12 месяцев) |
230 |
50 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев) |
240 |
900 |
Краткосрочные финансовые вложения (58, 59) |
250 |
700 |
Денежные средства (50,51,52 и т.д.) |
260 |
1200 |
Прочие оборотные активы |
270 |
|
Итого по разделу II |
290 |
3430 |
Баланс (сумма строк 190+290) |
300 |
8600 |
Пассив |
|
|
III Капитал и резервы |
|
|
Уставный капитал (80) |
410 |
4500 |
Добавочный капитал (83) |
420 |
|
Резервный капитал (82) |
430 |
1000 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) |
460 |
|
Непокрытый убыток прошлых лет (84) |
465 |
|
Нераспределенная прибыль отчетного года (84) |
470 |
500 |
Непокрытый убыток отчетного года (84) |
475 |
|
Итого по разделу III |
490 |
6000 |
Окончание таблицы 3
Актив |
Код строки |
Значения на конец периода, тыс.руб. |
IV Долгосрочные обязательства |
|
|
Займы и кредиты (67) |
510 |
|
Отложенное налоговое обязательство(77) |
515 |
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|
Итого по разделу IV |
590 |
|
V Краткосрочные обязательства |
|
|
Займы и кредиты (66) |
610 |
1000 |
Кредиторская задолженность (60,68,69,70,76) |
620 |
1200 |
Задолженность учредителям по выплате доходов (75) |
630 |
|
Доходы будущих периодов (98) |
640 |
400 |
Резервы предстоящих расходов (96) |
650 |
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|
Итого по разделу V |
690 |
2600 |
Баланс (сумма строк 490+590+690) |
700 |
8600 |
Таблица 4 – Отчет о прибылях и убытках ОАО «Альфа»
Показатели |
Код строки |
Значения за отчетный период, тыс.руб. |
I Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
10850 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
02 |
6330 |
Валовая прибыль |
029 |
4520 |
Коммерческие расходы |
030 |
580 |
Управленческие расходы |
040 |
2430 |
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010-020-030-040) |
050 |
1510 |
Окончание таблицы 4
Показатели |
Код строки |
Значения за отчетный период, тыс.руб. |
II Прочие доходы и расходы |
|
|
Проценты к получению |
060 |
50 |
Проценты к уплате |
070 |
|
Доходы от участия в других организациях |
080 |
50 |
Прочие доходы |
090 |
199 |
Прочие расходы |
100 |
1095 |
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050+060+070+080+090-100) |
140 |
714 |
Отложенные налоговые активы |
141 |
|
Текущий налог на прибыль |
150 |
142 |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
572 |
Таблица 5 – Баланс ОАО «Бета» на 31 декабря 201… г.
Актив |
Код строки |
Значения на конец периода, тыс.руб. |
I Внеоборотные активы |
|
|
Нематериальные активы (04,05) |
110 |
100 |
Основные средства (01,02,03) |
120 |
800 |
Незавершенное строительство (07,08) |
130 |
|
Долгосрочные финансовые вложения(58,59) |
140 |
200 |
Отложенные налоговые активы (09) |
145 |
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|
Итого по разделу I |
190 |
1100 |
II Оборотные активы |
|
|
Запасы (10,11,16,20,21,41 и т.д.) |
210 |
280 |
НДС по приобретенным ценностям(19) |
220 |
50 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев) |
230 |
50 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев) |
240 |
220 |
Краткосрочные финансовые вложения (58,59) |
250 |
100 |
Окончание таблицы 5
Актив |
Код строки |
Значения на конец периода, тыс.руб. |
Денежные средства (50,51,52 и т.д.) |
260 |
500 |
Прочие оборотные активы |
270 |
|
Итоги по разделу II |
290 |
1200 |
Баланс (сумма строк 190+290) |
300 |
2300 |
Пассив |
|
|
III Капитал и резервы |
|
|
Уставный капитал (80) |
410 |
1000 |
Добавочный капитал (83) |
420 |
|
Резервный капитал (82) |
430 |
300 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) |
460 |
|
Непокрытый убыток прошлых лет (84) |
465 |
|
Нераспределенная прибыль отчетного года (84) |
470 |
200 |
Непокрытый убыток отчетного года (84) |
475 |
|
Итого по разделу III |
490 |
1500 |
IV Долгосрочные обязательства |
|
|
Займы и кредиты (66) |
510 |
|
Отложенное налоговое обязательство (77) |
515 |
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|
Итого по разделу IV |
590 |
|
V Краткосрочные обязательства |
|
|
Займы и кредиты (66) |
610 |
500 |
Кредиторская задолженность (60,69,70,76) |
620 |
250 |
Задолженность учредителям по выплате доходов (75) |
630 |
|
Доходы будущих периодов (98) |
640 |
|
Резервы предстоящих расходов (96) |
650 |
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
50 |
Итого по разделу V |
690 |
800 |
Баланс (сумма строк 490+590+690) |
700 |
2300 |
Таблица 6 – Отчет о прибылях и убытках ОАО «Бета»
Показатели |
Код строки |
Значения за отчетный период, тыс.руб. |
I Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов, и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
6230 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
4020 |
Валовая прибыль |
029 |
2210 |
Коммерческие расходы |
030 |
385 |
Управленческие расходы |
040 |
1104 |
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010-020-030-040) |
050 |
721 |
II Прочие доходы и расходы |
|
|
Проценты к получению |
060 |
|
Проценты к уплате |
070 |
|
Доходы от участия в других организациях |
080 |
10 |
Прочие доходы |
090 |
133 |
Прочие расходы |
100 |
508 |
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050+060+070+080+090+100) |
140 |
356 |
Отложенные налоговые активы |
141 |
|
Отложенные налоговые обязательства |
142 |
|
Текущий налог на прибыль |
150 |
71 |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
285 |