Тема 7. Акцизы.

Акциз – это старейшая форма косвенного налогообложения во всех развитых странах. Акциз индивидуальный косвенный налог, т.е. включается в состав цены товара. В отличие от НДС, акциз уплачивается единожды, поскольку ничто не может быть потреблено больше 1 раза.

Таким образом акцизы обладают следующими особенностями :

-Акциз устанавливается только на отдельные группы и виды товара

-Из сферы обложения акцизами выпадают работы и услуги

-Акцизы взимаются преимущественно в производственной сфере

Функции акцизов:

-налоговые поступления в бюджет

-Ограниченное потребление подакцизных товаров

-перераспределение ресурсов в экономике

-изъятие вверх дохода

Акцизами, как правило, облагаются высокорентабельные и социально вредные товары. С помощью акцизов в госбюджет изымается часть цены товара, которая не отражает ни эффективности производства, ни потребительских свойств товара, а является следствием особых условий его производства и реализации. Если бы эта часть цены не изымалась, то предприятие, производящее продукцию с повышенным спросом, не заслуженно получали бы высокую прибыль и были бы поставлены предпочтительнее условия по сравнению с другими. Это привело бы к перераспределению ресурсов в их пользу и установления неравновесия в экономике.

Формальными плательщиками акциза выступают лица производящие подакцизную продукцию, при этом носителям акциза выступает потребитель. В РФ плательщиками акциза признаются:

- организации;

-индивидуальные предприниматели;

-лица признаваемые плательщиками в связи с перемещением товара через таможенную границу РФ.

Объектом обложения признается передача на территории РФ подакцизных товаров.

Подакцизными товарами в РФ признаются:

1. спирт этиловый из всех видов сырья за исключением спирта коньячного

2. спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 % (за исключением лекарственной продукции, препаратов ветеринарного назначения, парфюмерии, отходов производства алкогольной продукции.

3. алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 % (за исключением виноматериалов)

4. пиво

5. табачная продукция

6. легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя более 150 л/сил

7. автомобильный бензин,

8. дизельное топливо

9. моторные масла.

Определение суммы акциза:

1)Облагаемые по твердой налоговой ставке:

Акциз = налоговая ставка*налоговая база

Налоговая база = объем реализованных подакцизных товаров

2) Облагаемые по адвалорной налоговой ставке:

Акциз = Н/Б * (Н/С/100%)

Налоговая база - стоимость реализованных подакцизных товаров.

Налоговым периодом по акцизу признается календарный месяц, при этом общая сумма акцизов может уменьшаться на сумму вычетов. Вычетам подлежат суммы:

-предъявленные продавцом и уплаченные налогоплательщиком суммы акциза при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья для производства других подакцизных товаров, либо ввозе подакцизных товаров.

-уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров или отказа от них.

Розничная цена подакцизного товара определяется по формуле:

Ц = Себестоимость + Акциз + НДС+ торговая надбавка.