4. Законодательная база налоговой системы Российской Федерации

Система российского налогового законодательства - это совокупность нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые нормы, В рамках этой совокупности различают федеральные законы, законы и акты субъектов федерации, ведомственные нормативные акты и акты местного самоуправления.

В основу российского законодательства положена концепция системы законов о налогах прямого действия, которая предусматривает исключение издания конкретизирующих и развивающих данные налоги подзаконных актов. Однако на практике это не всегда так.

Наиболее общие подходы к вопросам налогообложения закреплены в Конституции Российской Федерации, Так, в ст. 57 гл. 2 сказано, что каждый обязан платить законно установленные платежи и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги и ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Общие принципы налогообложения в России закреплены в Налоговом кодексе Российской Федерации (часть первая гл. 4). В первую очередь Кодекс провозглашает, что законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, фактической способности налогоплательщика к уплате налога исходя из принципа справедливости. В нем также перечислены налоги и другие платежи, определены права, обязанности и ответственность субъектов налоговых отношений.

Законы Российской федерации включают законы общего действия и законы о конкретных налогах (например, вторая часть Кодекса).

Указы Президента Российской Федерации устанавливают самостоятельные нормы права, а также имеют характер поручений органам управления по разработке нормативных актов по налогообложению.

Постановлениями Правительства Российской Федерации устанавливаются ставки акцизов и таможенных пошлин; определяется применяемый при налогообложении состав затрат; рассчитывается индекс инфляции при расчете налогооблагаемой прибыли и т. д.

Согласно ст. 4 Кодекса, федеральные и региональные органы исполнительной власти в предусмотренных Кодексом пределах могут издавать нормативные акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами. Однако эти акты не правомочны изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.

Акты Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы (ФНС) в условиях становления и развития российской налоговой системы занимают важное место. В ряде случаев эти акты могут иметь нормативное значение и нарушение их влечет за собой юридическую ответственность. Но в целом задача при издании подобных актов сводится к разъяснению методики ввода в действие закона и т. п.

Письма, указания и разъяснения ФНС имеют нормативный характер и в основном посвящены рассмотрению частных налоговых ситуаций. Пока они являются самым обширным ист6чником налогового законодательства.

Необходимо подчеркнуть, что инструкции ФНС не могут устанавливать или изменять налоговые обязательства; их назначение - регламентировать единообразные способы практической, связанной с правильным и своевременным взиманием налогов, деятельности органов управления.

Постановления Конституционного Суда, решения и определения Верховного суда Российской Федерации имеют важное значение для регламентации отношений в налоговой сфере. Принятые в последнее время постановления этих органов и Высшего арбитражного суда служат для защиты интересов налогоплательщиков, позволяя им обжаловать незаконные решения налоговых органов в судебном порядке.

Кроме национального законодательства отношения в налоговой сфере регулируются и международно-правовыми договорами.

Лекция подготовлена профессором кафедры

налогов и налогообложения Н.Н. Тюпаковой

Задания для самостоятельной подготовки к практическому занятию:

1. Систематизировать принципы построения налоговой системы государства, выдвигаемые различными научными школами и отдельными экономистами и финансистами (полученные результаты оформить в табличной форме).

2. Провести сравнительный анализ организационных принципов налоговой системы России и других государств (полученные результаты оформить в табличной форме).

3. Провести классификацию налогов закрепленных в налоговой системе РФ по основным классификационным признакам (полученные результаты оформить в табличной форме).

Классификационный признак	Наименование налога
По уровню установления:
- федеральные	НДС Акцизы……..
- региональные	Налог на имущество организаций ….
- местные	Земельный налог ……
По способу обложения: …….

4. Оценить сходства и различия в построении элементной структуры налога РФ в соответствии с ФЗ «Об основах налоговой системы РФ» и НК РФ. Оценить характеристики отдельных элементов (полученные результаты оформить в табличной форме).

ФЗ «Об основах налоговой системы РФ»	Налоговый кодекс РФ
Налогоплательщик - ……	Налогоплательщик - ……

Подготовить реферат

Темы рефератов:

1. Этапы реформирования налоговой системы РФ.

2. Общее и оперативное управление налоговой системой РФ.

3. Налоговые полномочия налоговых, таможенных, финансовых органов РФ.

4. Налоговая система Российской Федерации на современном этапе.

5. Организационные принципы построения налоговой системы РФ.

6. Налоговый кодекс Российской Федерации: необходимость и значение.

7. Прогрессивное и регрессивное налогообложение, функции прогрессий и регрессий.

8. О соотношении прямых и косвенных налогов в доходах бюджета.

9. Налоги целевые (специальные) и чрезвычайные.

10. Различие систем налогообложения, существующих в мире.

11. История возникновения первых налоговых систем.

12. Сравнительный анализ налоговых систем зарубежных стран.

13. Принципы построения налоговых систем зарубежных стран.

Подготовлено профессором кафедры

налогов и налогообложения Н.Н.Тюпаковой

12