4.Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів, методи нарахування амортизації.

Амортизації підлягають:

1)витрати на придбання основних засобів, нематеріальних активів для використання в господарській діяльності

2)витрати на проведення ремонту, реконструкції, модернізації та інших видів поліпшення основних засобів, що перевищують 10% сукупної балансової вартості всіх груп основних засобів, що підлягають амортизації на початок звітного року

3)витрати на капітальне поліпшення землі, а саме іригації(зрошення), осушення та інші капітальні поліпшення

4)сума переоцінки вартості основних засобів

Нарахування амортизації здійснюється протягом строку корисного використання об’єкта, який встановлюється наказом по підприємству при зарахуванні на баланс, але не менше ніж визначено Податковим кодексом. Нарахування амортизації припиняється на період виходу об’єкта з експлуатації.

Амортизація основних засобів нараховується з застосуванням таких методів:

1. Прямолінійного(річна сума амортизації визначається діленням вартості, яка амортизується на строк норми використання об’єкта основних засобів)

2.Зменшення залишкової вартості(річна сума амортизації визначається як добуток залишкової вартості об’єкта на початок звітного року на річні норми амортизації у відсотках)

3.Прискоренням залишкової вартості(застосовується лише при нарахуванні амортизації до об’єктів, що входять до групи 4,5

4.Комулятивного

5.Виробничого

На основні засоби 1 та 13 амортизація не нараховується (земля та природні ресурси)

Амортизація об’єкта основних засобів нараховується щомісячно протягом строку корисного використання об’єкта (не менше мінімально допустимого)

5.Порядок обчислення податку.

Податок нараховується платником самостійно за встановленою ставкою від податкової бази.

Платник податку, який має в своєму складі відокремлені підрозділи розташовані на іншій території може прийняти рішення щодо оплати консолідованого податку. В такому випадку головне підприємство сплачує податок до бюджету територіальної громади за місцем знаходження таких підрозділів, а також за своїм місцезнаходженням.

Податковий період для податку на прибуток підприємств є календарні квартал, півріччя, 3 квартали, рік. Податок сплачується наростаючим підсумком, тобто сума задекларованого податку за півріччя включає суму податку за 1 квартал.

6.Особливості оподаткування прибутку окремих платників податку.

1.Оподаткування операцій з розрахунку в іноземній валюті, доходи отримані платником в іноземній валюті та витрати в іноземній валюті перераховуються в національну валюту за офіційним курсом, що діяв на дату визначення таких доходів та витрат.

2.Оподаткування операцій з пов’язаною особою.

Доходи отримані платником від продажу товарів пов’язаним особам визначаються за договірними цінами, але не менше від звичайних цін на такі товари, відповідно витрати понесені платником у зв’язку з придбанням товарів у пов’язаних осіб мають бути не вище звичайних цін, що діяли на дату придбання.

3. Оподаткування дивідендів – емітент корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам нараховує та вносить до бюджету авансовий внесок АВ

АВ=Ст ×∑Д

АВ-сума авансового внеску, Ст – ставка податку, ∑Д – сума дивідендів, що фактично виплачені

Платник податку, емітент корпоративних прав зменшує суму нарахованого податку звітного періоду на суму авансового внеску попередньо сплаченого протягом також звітного періоду.

Авансовий внесок не справляється у разі виплати дивідендів:

• фізичним особам

• у вигляді акцій

• на користь власника корпоративних прав материнській компанії

4.Оподаткування страховика

Під доходом від страхової діяльності розуміють суму доходів страховика нарахованої протягом звітного періоду у вигляді:

• страхових платежів, внесків, премій

• за договором страхування, співстрахування та перестрахування ризиків

• інвестиційного доходу

До витрат страховика належать:

• суми збільшення розміру страхових резервів

• суми страхових виплат(страхових відшкодувань)

• виплати на оплату праці та соціальний захист

• інші витрати пов’язані зі страховою діяльністю