54. Аудит расчетных взаимоотношений экономического субъекта (аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, по претензиям, проверка состояния претензионной работы).

Цель проверки и источники информации

Целью проверки расчетных операций является выражение мнения о достоверности статей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета расчетных и кредитных операций законодательству РФ.

Источниками информации при аудите финансовой расчетных и кредитных операций являются:

• письма;

• договоры;

• приказы по предприятию (о командировках и др.);

• счета-фактуры;

• товарно-транспортные накладные;

• акты сверок;

• книга учета счетов-фактур;

• книга покупок;

• книга продаж;

• регистры аналитического и синтетического учета по счетам 60, 62, 63, 66, 67, 68, 69, 79, 76 (ведомости, журналы-ордера, машинограммы);

• Главная книга;

• бухгалтерский баланс (ф. № 1);

• отчет о прибылях и убытках (ф. № 2);

• отчет об изменениях капитала (ф. № 3);

• отчет о движении денежных средств (ф. № 4);

• учетная политика;

• декларации по налогам и внебюджетным платежам.

Основные этапы проверки расчетных

и кредитных операций

При проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также покупателями и заказчиками необходимо следовать следующей программе проверки:

1. Правильность и своевременность проведения инвентаризации расчетов и отражения ее результатов в учете.

2. Тождественность показателей регистров учета и отчетности.

3. Наличие и правильность оформления первичных документов.

4. Правильность и обоснованность отражения в бухгалтерском учете дебиторской и кредиторской задолженности.

5. Правильность организации аналитического учета.

6. Правильность составления корреспонденции счетов.

7. Правомерность и соблюдение сроков списания дебиторской и кредиторской задолженности.

8. Соблюдение законодательства при наличии экспортных/импортных операций.

9. Правильность учета НДС.

При проверке расчетов по претензиям аудитор устанавливает:

• обоснованность, своевременность и правильность оформления предприятием документов по предъявленным контрагентам претензиям;

• полноту и правильность отражения в учете дебиторской задолженности по претензиям;

• реальность числящейся в учете дебиторской задолженности по претензиям;

• правильность организации аналитического учета;

• правильность составления корреспонденции счетов.

55. Аудит с подотчетными лицами.

При аудите расчетов с подотчетными лицами аудитор проверяет:

• правильность и своевременность проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами и отражения ее результатов в учете;

• наличие и правильность оформления первичных документов;

• порядок соблюдения кассовой дисциплины: наличие и соблюдение приказа об установлении круга лиц, которым предоставлено право получать наличные деньги под отчет; соблюдение сроков и порядка выдачи и отчета по подотчетным суммам;

• правильность учета расчетов по НДС, НДФЛ;

• в случае наличия командировок за границу, правильность учета расчетов с подотчетными лицами в валюте;

• соблюдение норм 25 главы НК РФ;

• правильность составления корреспонденции счетов;

• правильность ведения аналитического и синтетического учета;

• тождественность показателей регистров учета и отчетности.