- •Предпосылки возникновения аудита.
- •Основные этапы становления и развития аудита в России.
- •Сущность аудита и аудиторской деятельности. Цели и задачи аудита.
- •Основные пользователи аудиторской информации.
- •Виды и классификация аудита.
- •1. Внешний и внутренний аудит
- •2. Обязательный и инициативный аудит
- •3. Комплексный и тематический аудит
- •4. Общий, банковский, страховых организаций и др. Виды аудита
- •5. Первоначальный, повторный (согласованный, периодический) и оперативный аудит
- •6. Подтверждающий, системно-ориентированный и базирующийся на риске аудит
- •Услуги, сопутствующие аудиту.
- •Система нормативного регулирования аудиторской деятельности.
- •Организации, регулирующие аудиторскую деятельность.
- •Профессиональная аттестация аудиторов.
- •Права, обязанности аудиторов, аудируемых лиц.
- •Принципы проведения аудита.
- •Независимость аудиторов.
- •Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
- •Ответственность аудиторов и аудиторских фирм. Страхование ответственности аудиторов.
- •Национальные и международные стандарты.
- •Внутренние аудиторские стандарты.
- •Письмо о проведение аудита.
- •Понимание деятельности экономического субъекта.
- •Применимость допущения непрерывности деятельности экономического субъекта.
- •Оценка стоимость аудиторских услуг.
- •Согласование условий по проведению аудита. Договор на оказание аудиторских услуг.
- •22. Этапы аудиторской проверки.
- •23. Планирование аудита.
- •24. Существенность в аудите.
- •25. Аудиторский риск. Виды риска.
- •Критерии для оценки риска средств контроля
- •26. Система внутреннего контроля.
- •27. Организационная структура внутреннего контроля.
- •28. Оценка системы внутреннего контроля.
- •29. Система бухгалтерского учета и ее оценка.
- •31. Аудиторские доказательства.
- •32. Процедуры и методики аудиторских проверок.
- •33. Аудиторская выборка.
- •34. Документирование аудита. Постоянные и текущие файлы рабочих документов.
- •35. Обязанности аудитора при рассмотрение ошибок.
- •36. Аудит в условиях компьютерной обработки данных.
- •37. Аналитические процедуры и их применение в проведение аудиторских проверок.
- •41. Общие требования и структура аудиторского заключения. Виды аудиторских заключений.
- •Виды аудиторских заключений
- •46. Аудит учредительных документов.
- •Аудит учредительных документов
- •47. Проверка формирования уставного капитала. Аудит расчетов с учредителями.
- •48. Проверка состояния внутреннего контроля в организации.
- •49. Оценка организационной системы бухгалтерского учета. Цель проверки и источники информации
- •Аудит системы организации бухгалтерского учета
- •50. Анализ и оценка учетной политики предприятия.
- •51. Аудит кассовых операций.
- •Аудит кассовых операций
- •52. Аудит учета операций по расчетному счету. Основные нормативные документы, регулирующие объект проверки
- •Цель проверки и источники информации
- •Аудит расчетного счета
- •53. Аудит операций по валютному счету, прочим счетам в банках и средств пути.
- •54. Аудит расчетных взаимоотношений экономического субъекта (аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, по претензиям, проверка состояния претензионной работы).
- •55. Аудит с подотчетными лицами.
- •56. Аудит долгосрочных кредитов и займов.
- •57. Аудит расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей.
- •59. Аудит источников финансирования капитальных вложений.
- •61. Проверка наличия, классификации и оценки основных средств.
- •62. Проверка операций по поступлению и выбытию основных средств.
- •63. Проверка правильности начисления амортизации основных средств.
- •64. Проверка проведения капитального и текущего ремонта основных средств.
- •66. Проверка наличия и операций по движению нематериальных активов.
- •Основные этапы проверки нематериальных активов
- •73. Проверка соблюдения законодательства о труде и обоснованности применяемой формы и системы оплаты труда.
- •Основные этапы проверки расчетов с персоналом по оплате труда
- •74. Проверка правильности исчисления и отражения в учете основной и дополнительной заработной платы.
- •90. Аудит забалансового учета.
- •91. Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Аудит кассовых операций
Аудит кассовых операций целесообразно проводить в следующей последовательности.
На первом этапе аудиторской проверки необходимо провести инвентаризацию денежных средств в кассе предприятия и составить акт инвентаризации кассы установленного образца.
Инвентаризация должна происходить в присутствии кассира и главного бухгалтера. Порядок проведения инвентаризации кассы установлен документом «Порядок ведения кассовых операций в РФ».
Результаты инвентаризации наличных денежных средств и других ценностей в кассе аудитор оформляет актом по типовой форме. Этот акт является письменным аудиторским доказательством, и его данные необходимы аудитору для дальнейшей проверки.
На втором этапе проверки кассовых операций аудитору необходимо выяснить:
1. Заключен ли с кассиром договор о полной материальной ответственности, дана ли им расписка о том, что он ознакомлен с Порядком ведения кассовых операций в РФ.
2. Соответствует ли помещение кассы требованиям, установленным для работы кассира (по технической укрепленности и оснащенности средствами охранно-пожарной сигнализации).
3. Обеспечены ли охрана кассы и сохранность денег при доставке из банка, во время выдачи заработной платы, при сдаче в банк (охрана, автотранспорт и т.д.).
4. Имеется ли для хранения денег и других ценностей в кассе сейф или несгораемый шкаф.
5. Соблюдаются ли правила хранения ключей от сейфа (несгораемого шкафа) для хранения денег или других ценностей в кассе.
6. Где хранятся дубликаты ключей от сейфов кассы. Они должны храниться в опечатанных кассиром пеналах (пакетах и т. д.) у руководителя предприятия.
7. Создана ли на предприятии комиссия по проведению инвентаризации кассы и осуществляет ли она свои обязанности.
8. Необходимо также проверить выполнение Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и других нормативных документов, изданных в соответствии с данным законом, а именно:
применяются ли контрольно-кассовые аппараты при осуществлении расчетов с населением, соблюден ли порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах;
применяется ли в обязательном порядке при работе на всех контрольно-кассовых машинах контрольно-кассовая лента и соблюдаются ли правила ее оформления;
правильность оформления и ведения книги кассира-операциониста.
На третьем этапе аудиторской проверки аудитор устанавливает, соблюдается ли утвержденный банком лимит хранения денежной наличности по отдельным датам.
На четвертом этапе проверки аудитор проверяет правильность документального оформления кассовых операций.
Особое внимание необходимо обращать на то, как оформлены кассовые документы.
Затем аудитору следует установить: ведут ли на данном предприятии по установленной форме журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; все ли кассовые документы зарегистрированы в журнале; нет ли пропущенных номеров кассовых ордеров. Также проверяется наличие и правильность ведения кассовой книги, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью, а количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя и главного бухгалтера; действительно ли одну кассовую книгу ведут в данной организации (особенно это касается многопрофильных организаций, которые данный порядок часто нарушают).
На пятом этапе проверяют законность совершения кассовых операций:
правильность, своевременность и полноту оприходования наличных денег (из банков, от работников предприятия в оплату каких-либо услуг, могут быть остатками неиспользованных авансов и др.);
полноту оприходования выручки от продажи продукции основного производства, общественного питания, услуг вспомогательных, жилищно-коммунального, обслуживающих производств и хозяйств;
юридическое обоснование выдачи из кассы наличных денег;
наличие случаев выдачи наличных денег в подотчет физическим лицам, не являющимся работниками данного предприятия;
своевременность возвращения в банк остатков денежных средств, полученных на организационно-хозяйственные расходы и на оплату труда; сдается ли в банк вся выручка;
имеются ли случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков.
На шестом этапе необходимо проверить соблюдение размера лимита наличных расчетов с организациями и физическими лицами предпринимателями за товарно-материальные ценности. Предельный размер расчетов составляет 60 000 руб. по одному договору.
Далее проверяется порядок ведения аналитического и синтетического учета. Порядок отражения основных операций по учету движения наличных денежных средств проверяется в соответствии с Планом счетов.
Далее осуществляется сверка оборотов в регистрах соответствующих корреспондирующих счетов со счетом 50 «Касса».
Затем проверяется соответствие данных регистра синтетического учета по счету 50 «Касса», Главной книги, бухгалтерского баланса (форма № 1), отчета о движении денежных средств (форма № 4).
В соответствии со статьей 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся:
в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности;
несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств;
накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов,
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти МРОТ; на юридических лиц – от четырехсот до пятисот МРОТ.
Дела об административных нарушениях и наложении штрафов рассматриваются органами Федеральной налоговой службы РФ по сведениям, представляемым банками и другими органами, осуществляющими проверки соблюдения предприятиями порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью.
Проверка кассовых операций начинается с определения перечня нормативных документов, регулирующих данный объект проверки в проверяемом периоде.
Затем аудитор определяет цель и источники информации для проверки. Далее аудитор составляет программу проверки и в соответствии с её этапами проводит проверку исследуемого участка учета, обратив особое внимание на соблюдение кассовой дисциплины на аудируемом предприятии.