- •Предпосылки возникновения аудита.
- •Основные этапы становления и развития аудита в России.
- •Сущность аудита и аудиторской деятельности. Цели и задачи аудита.
- •Основные пользователи аудиторской информации.
- •Виды и классификация аудита.
- •1. Внешний и внутренний аудит
- •2. Обязательный и инициативный аудит
- •3. Комплексный и тематический аудит
- •4. Общий, банковский, страховых организаций и др. Виды аудита
- •5. Первоначальный, повторный (согласованный, периодический) и оперативный аудит
- •6. Подтверждающий, системно-ориентированный и базирующийся на риске аудит
- •Услуги, сопутствующие аудиту.
- •Система нормативного регулирования аудиторской деятельности.
- •Организации, регулирующие аудиторскую деятельность.
- •Профессиональная аттестация аудиторов.
- •Права, обязанности аудиторов, аудируемых лиц.
- •Принципы проведения аудита.
- •Независимость аудиторов.
- •Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
- •Ответственность аудиторов и аудиторских фирм. Страхование ответственности аудиторов.
- •Национальные и международные стандарты.
- •Внутренние аудиторские стандарты.
- •Письмо о проведение аудита.
- •Понимание деятельности экономического субъекта.
- •Применимость допущения непрерывности деятельности экономического субъекта.
- •Оценка стоимость аудиторских услуг.
- •Согласование условий по проведению аудита. Договор на оказание аудиторских услуг.
- •22. Этапы аудиторской проверки.
- •23. Планирование аудита.
- •24. Существенность в аудите.
- •25. Аудиторский риск. Виды риска.
- •Критерии для оценки риска средств контроля
- •26. Система внутреннего контроля.
- •27. Организационная структура внутреннего контроля.
- •28. Оценка системы внутреннего контроля.
- •29. Система бухгалтерского учета и ее оценка.
- •31. Аудиторские доказательства.
- •32. Процедуры и методики аудиторских проверок.
- •33. Аудиторская выборка.
- •34. Документирование аудита. Постоянные и текущие файлы рабочих документов.
- •35. Обязанности аудитора при рассмотрение ошибок.
- •36. Аудит в условиях компьютерной обработки данных.
- •37. Аналитические процедуры и их применение в проведение аудиторских проверок.
- •41. Общие требования и структура аудиторского заключения. Виды аудиторских заключений.
- •Виды аудиторских заключений
- •46. Аудит учредительных документов.
- •Аудит учредительных документов
- •47. Проверка формирования уставного капитала. Аудит расчетов с учредителями.
- •48. Проверка состояния внутреннего контроля в организации.
- •49. Оценка организационной системы бухгалтерского учета. Цель проверки и источники информации
- •Аудит системы организации бухгалтерского учета
- •50. Анализ и оценка учетной политики предприятия.
- •51. Аудит кассовых операций.
- •Аудит кассовых операций
- •52. Аудит учета операций по расчетному счету. Основные нормативные документы, регулирующие объект проверки
- •Цель проверки и источники информации
- •Аудит расчетного счета
- •53. Аудит операций по валютному счету, прочим счетам в банках и средств пути.
- •54. Аудит расчетных взаимоотношений экономического субъекта (аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, по претензиям, проверка состояния претензионной работы).
- •55. Аудит с подотчетными лицами.
- •56. Аудит долгосрочных кредитов и займов.
- •57. Аудит расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей.
- •59. Аудит источников финансирования капитальных вложений.
- •61. Проверка наличия, классификации и оценки основных средств.
- •62. Проверка операций по поступлению и выбытию основных средств.
- •63. Проверка правильности начисления амортизации основных средств.
- •64. Проверка проведения капитального и текущего ремонта основных средств.
- •66. Проверка наличия и операций по движению нематериальных активов.
- •Основные этапы проверки нематериальных активов
- •73. Проверка соблюдения законодательства о труде и обоснованности применяемой формы и системы оплаты труда.
- •Основные этапы проверки расчетов с персоналом по оплате труда
- •74. Проверка правильности исчисления и отражения в учете основной и дополнительной заработной платы.
- •90. Аудит забалансового учета.
- •91. Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Аудит учредительных документов
В соответствии и наряду с законодательством учредительные документы определяют правовое положение (правовой статус) предприятия.
Целью проверки учредительных документов является установление соответствия действующему законодательству правоустанавливающих документов, являющихся основой деятельности любого предприятия.
При проведении контроля аудиторы должны проверить юридический статус и право функционирования данного экономического субъекта в соответствии с действующим законодательством.
При проверке учредительных документов необходимо установить:
когда и где зарегистрирована организация;
имеется ли устав и учредительный договор и их соответствие действующему законодательству;
виды деятельности предприятия;
состав учредителей предприятия;
размер уставного (складочного) капитала и размер доли каждого учредителя, который они обязаны внести в счет вкладов в уставный капитал;
соответствуют ли размеры вкладов каждого учредителя и в целом размер уставного капитала требованиям законодательных актов;
организационно-правовую форму предприятия (общество с ограниченной ответственностью, товарищество, акционерное общество и т. д.);
своевременно ли внесены изменения в учредительные документы (если таковые были);
порядок распределения чистой прибыли предприятия;
определены ли в учредительном договоре условия передачи имущества, участия в деятельности, выхода учредителей (участников) из состава предприятия и др.
Кроме того, необходимо проверить правильность ведения реестра акционеров.
При осуществлении предприятием лицензируемых видов деятельности, предусмотренных учредительными документами, аудитор должен удостовериться, что оно имеет необходимые лицензии в соответствии с ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности». Также необходимо проверить: наличие лицензий на каждый вид лицензируемой деятельности в случае осуществления таких видов деятельности; сроки действия лицензий; не приостановлено ли действие лицензий.
47. Проверка формирования уставного капитала. Аудит расчетов с учредителями.
Целью проверки уставного капитала является формирование мнения о достоверности показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая отражает состояние уставного капитала, и соответствии методологии его учета действующему законодательству.
Уставный капитал предприятия определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы кредиторов.
При проверке формирования уставного капитала аудитор должен учитывать, что его минимальный размер определяется действующим законодательством в зависимости от организационно-правовой формы юридического лица:
в ЗАО, ООО – 100 минимальных размеров оплаты труда (далее – МРОТ);
в ОАО – 1000 МРОТ.
Далее проверяется порядок формирования и изменения уставного капитала и учредительных документов в соответствии с особенностями организационно-правовой формы.
Проверяя учредительные документы, аудитор должен установить, как формируются средства уставного (оплаченного) капитала организации, все ли учредители, согласно законодательству, своевременно вносят доли своих вкладов в уставный капитал (до регистрации организации – 50%, а остальные 50% взносов – в течение года).
При проверке численности учредителей и их долей вкладов в уставном (складочном) капитале организации аудитор должен учитывать, что максимальная численность учредителей и максимальная доля вклада в уставный капитал одного учредителя, а также размер уставного капитала определяются законом для юридических лиц соответствующего вида.
Вклады в уставный капитал могут быть внесены учредителями как в виде денежных средств, так и в виде материальных ценностей, основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг и т. д. Поэтому необходимо установить обоснованность оценки средств, вносимых в уставный капитал, и их документальное подтверждение (акты, накладные, денежные документы и т. д.). Отдельные виды средств, вносимые в счет вкладов в уставный капитал, должны обосновываться документами, подтверждающими личную собственность учредителей – физических лиц (например, приватизированная квартира, земельный участок, интеллектуальная собственность, транспортные средства и т. п.).
Проверяя формирование уставного капитала, аудитору следует убедиться в достоверности его суммы. Ее показывают в Бухгалтерском балансе (форма № 1) и в Отчете о движении капитала (форма № 3). Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету производятся лишь в случаях увеличения или уменьшения уставного капитала и только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы. Аналитический учет по счету «Уставный капитал» должен обеспечивать информацией по учредителям предприятия, стадиям формирования капитала и видам акций в акционерных обществах.
Проверка правильности ведения аналитического и синтетического учета расчетов с учредителями осуществляется по данным соответствующих регистров. Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета основных хозяйственных операций по данному участку учета проверяется в соответствии с Планом счетов.
За нарушения на данном участке учета предусмотрена административная ответственность в соответствии с Кодексом РФ об административных правонарушениях:
осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации влечет наложение административного штрафа в размере от пяти до двадцати МРОТ;
осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии) влечет наложение административного штрафа в размере от четырехсот до пятисот МРОТ с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой.
Проверка учредительных документов, формирования уставного капитала и расчетов с учредителями начинается с определения перечня нормативных документов, регулирующих данный объект проверки в проверяемом периоде.
Затем аудитор определяет цель и источники информации для проверки. Далее аудитор составляет программу проверки и в соответствии с её этапами проводит проверку исследуемого участка учета.