- •Предпосылки возникновения аудита.
- •Основные этапы становления и развития аудита в России.
- •Сущность аудита и аудиторской деятельности. Цели и задачи аудита.
- •Основные пользователи аудиторской информации.
- •Виды и классификация аудита.
- •1. Внешний и внутренний аудит
- •2. Обязательный и инициативный аудит
- •3. Комплексный и тематический аудит
- •4. Общий, банковский, страховых организаций и др. Виды аудита
- •5. Первоначальный, повторный (согласованный, периодический) и оперативный аудит
- •6. Подтверждающий, системно-ориентированный и базирующийся на риске аудит
- •Услуги, сопутствующие аудиту.
- •Система нормативного регулирования аудиторской деятельности.
- •Организации, регулирующие аудиторскую деятельность.
- •Профессиональная аттестация аудиторов.
- •Права, обязанности аудиторов, аудируемых лиц.
- •Принципы проведения аудита.
- •Независимость аудиторов.
- •Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
- •Ответственность аудиторов и аудиторских фирм. Страхование ответственности аудиторов.
- •Национальные и международные стандарты.
- •Внутренние аудиторские стандарты.
- •Письмо о проведение аудита.
- •Понимание деятельности экономического субъекта.
- •Применимость допущения непрерывности деятельности экономического субъекта.
- •Оценка стоимость аудиторских услуг.
- •Согласование условий по проведению аудита. Договор на оказание аудиторских услуг.
- •22. Этапы аудиторской проверки.
- •23. Планирование аудита.
- •24. Существенность в аудите.
- •25. Аудиторский риск. Виды риска.
- •Критерии для оценки риска средств контроля
- •26. Система внутреннего контроля.
- •27. Организационная структура внутреннего контроля.
- •28. Оценка системы внутреннего контроля.
- •29. Система бухгалтерского учета и ее оценка.
- •31. Аудиторские доказательства.
- •32. Процедуры и методики аудиторских проверок.
- •33. Аудиторская выборка.
- •34. Документирование аудита. Постоянные и текущие файлы рабочих документов.
- •35. Обязанности аудитора при рассмотрение ошибок.
- •36. Аудит в условиях компьютерной обработки данных.
- •37. Аналитические процедуры и их применение в проведение аудиторских проверок.
- •41. Общие требования и структура аудиторского заключения. Виды аудиторских заключений.
- •Виды аудиторских заключений
- •46. Аудит учредительных документов.
- •Аудит учредительных документов
- •47. Проверка формирования уставного капитала. Аудит расчетов с учредителями.
- •48. Проверка состояния внутреннего контроля в организации.
- •49. Оценка организационной системы бухгалтерского учета. Цель проверки и источники информации
- •Аудит системы организации бухгалтерского учета
- •50. Анализ и оценка учетной политики предприятия.
- •51. Аудит кассовых операций.
- •Аудит кассовых операций
- •52. Аудит учета операций по расчетному счету. Основные нормативные документы, регулирующие объект проверки
- •Цель проверки и источники информации
- •Аудит расчетного счета
- •53. Аудит операций по валютному счету, прочим счетам в банках и средств пути.
- •54. Аудит расчетных взаимоотношений экономического субъекта (аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, по претензиям, проверка состояния претензионной работы).
- •55. Аудит с подотчетными лицами.
- •56. Аудит долгосрочных кредитов и займов.
- •57. Аудит расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей.
- •59. Аудит источников финансирования капитальных вложений.
- •61. Проверка наличия, классификации и оценки основных средств.
- •62. Проверка операций по поступлению и выбытию основных средств.
- •63. Проверка правильности начисления амортизации основных средств.
- •64. Проверка проведения капитального и текущего ремонта основных средств.
- •66. Проверка наличия и операций по движению нематериальных активов.
- •Основные этапы проверки нематериальных активов
- •73. Проверка соблюдения законодательства о труде и обоснованности применяемой формы и системы оплаты труда.
- •Основные этапы проверки расчетов с персоналом по оплате труда
- •74. Проверка правильности исчисления и отражения в учете основной и дополнительной заработной платы.
- •90. Аудит забалансового учета.
- •91. Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности.
24. Существенность в аудите.
Проводя аудиторскую проверку, аудитор должен быть уверен, что представленная финансовая отчетность не содержит существенных искажений и дает правдивое отражение положения дел в организации.
Существенность в аудите и порядок ее определения описаны в ФПСАД № 4 «Существенность в аудите» и международном стандарте аудита МСА 320.
Информация считается существенной, если ее пропуск или искажение может повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Под уровнем существенности понимается максимально допустимое количество ошибок или искажений, которое может быть в информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности, и которое не введет квалифицированного пользователя в заблуждение относительно этой информации.
При определении уровня существенности учитывают, как правило, два фактора: абсолютную и относительную величину ошибки.
Абсолютная величина – это субъективное мнение аудитора о том, что ошибка в определенной сумме может признаваться существенной ввиду значимости суммы, независимо от других обстоятельств.
Общая абсолютная величина существенности рассчитывается аудитором как процент от основного базового показателя бухгалтерской отчетности-сальдо баланса по состоянию на конец отчетного периода.
Относительная величина определяется в процентном соотношении к соответствующей принятой базовой величине.
При определении уровня существенности для конкретных объектов проверки уровень существенности необходимо определять:
для отдельных операций;
показателей оборотов и остатков по счетам;
выявленных искажений.
Существуют два основных метода оценки уровня существенности: оценочный и расчетный.
Оценочный метод заключается в том, что аудитор, исходя из собственного опыта и знания клиента, определяет, что является существенным, и устанавливает его уровень.
Расчетный метод предполагает количественный расчет величины уровня существенности.
В теории и практике используются различные методы определения существенности. Наибольшее распространение получили следующие:
путем расчета среднего уровня показателей, определяемых по установленным правилам относительно выбранных аудиторами базовых величин (табл.7.1);
путем ранжирования с использованием профессионального суждения относительно базовых величин, исходя из их существенности для конкретной финансовой (бухгалтерской) отчетности. В данном случае осуществляется выбор показателей, характеризующихся наибольшей вероятностью появления в них ошибок.
путем выбора одного из двух показателей – валюты баланса или выручки.
На практике чаще всего используют комбинации этих методов, выбирая базовые показатели, исходя из их удельного веса в валюте баланса, возможных рисков и последствий.
Может рассчитываться как единый показатель уровня существенности для конкретной проверки, так и различные уровни существенности для определения группы счетов бухгалтерского учета, статей баланса, показателей отчетности.
Российский стандарт "Существенность в аудите" не устанавливает четкой процедуры определения уровня существенности. Такая методика должна быть разработана с учетом требований этого правила (стандарта) и утверждена в качестве внутрифирменного стандарта.
Таблица 7.1
Определение уровня существенности в целом по предприятию
(тыс. руб.)
Показатели |
Значение базового показателя на конец отчетного периода |
Критерии, % |
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (2 х 3) : 100 |
Примечания |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Балансовая прибыль (ф. № 2) |
|
5 |
|
|
Выручка (нетто) от продаж (ф. № 2) |
|
2 |
|
|
Валюта баланса (ф. № 2) |
|
2 |
|
|
Собственный капитал (стр.490 ф. № 1) |
|
10 |
|
|
Общие затраты предприятия (себестоимость, коммерческие, управленческие расходы ф. № 2) |
|
2 |
|
|
Аудиторская организация и индивидуальный аудитор в процессе проведения аудита обязаны оценивать существенность информации и ее взаимосвязь с аудиторским риском.
Между существенностью и аудиторским риском наблюдается обратная зависимость, то есть чем выше уровень существенности, тем ниже уровень аудиторского риска, и наоборот.