- •Выпускная квалификационная работа
- •Задание по выпускной квалификационной работе
- •Введение
- •1. Теоретические основы бухгалтерского учета финансовых результатов в оптовых организациях
- •1.1 Экономическая сущность финансовых результатов, их виды
- •1.2. Особенности ведения бухгалтерского учета формирования и распределения прибыли в оптовых организациях
- •«Корреспонденция счетов по учету формирования финансовых результатов и распределения прибыли»
- •1.3 Аудит финансовых результатов и их использования
- •2. Особенности организации бухгалтерского учета финансовых результатов в ооо «Северная Лесопромышленная Компания»
- •2.1 Организационно – правовая характеристика предприятия
- •2.2 Учетная политика организации в части формирования финансовых результатов
- •«Корреспонденция счетов по закрытию счета 90 «Продажи» в ооо «сЛпК» за декабрь 2011г.
- •«Учет прочих доходов и расходов в ооо «сЛпК» за декабрь 2011г.»
- •«Корреспонденция по закрытию счета 91 «Прочие доходы и расходы» в ооо «сЛпК» за декабрь 2011г.»
- •«Реформация баланса в ооо «сЛпК» за 2011г.»
- •2.3 Особенности распределения прибыли в ооо «Северная Лесопромышленная Компания» в соответствии с учетной политикой
- •«Финансовый результат в ооо «сЛпК» на 01.01.2012г.»
- •«Распределение прибыли ооо «сЛпК» за 2011г.»
- •«Корреспонденция счетов по распределению прибыли в ооо «сЛпК» за 2011г.»
- •3. Аудит учета финансовых результатов и их использования
- •3.1 Организация и проведение аудиторской проверки финансовых результатов
- •Заключение
- •Список использованной литературы
«Корреспонденция счетов по закрытию счета 90 «Продажи» в ооо «сЛпК» за декабрь 2011г.
№ п/п |
Содержание операций |
Дата |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
1. |
Отражена прибыль за отчетный месяц |
31.12.2011г. |
90.9 |
99.1 |
1679860,58 |
2. |
Отражен убыток за отчетный период |
31.12.2011г. |
99.1 |
90.9 |
0,00 |
Для учета прочих видов деятельности в ООО «СЛпК» используется 91 счет «Прочие доходы и расходы», рассматриваемый нами в таблице №3.
Табл.3
«Учет прочих доходов и расходов в ооо «сЛпК» за декабрь 2011г.»
№ п/п |
Содержание операций |
|
Дебет |
Кредит |
Сумма |
1. |
Приняты на учет материалы, выявленные при инвентаризации |
|
10
|
91.1
|
12572,48 |
2. |
Отражена положительная курсовая разница по валютному счету |
|
52 |
91.1 |
2465,26 |
3. |
Списана себестоимость материалов, выбывших в результате списания |
|
91.2 |
10 |
962,84
|
4. |
Отражены убытки от списания просроченной дебиторской задолженности |
|
91.2 |
76 |
4591,35
|
5. |
Оказана безвозмездная финансовая помощь сторонним юридическим лицам. |
|
91.2 |
51 |
4500,00 |
6. |
Списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание |
|
91.2 |
51. |
6765,00 |
Сальдо по 91 счету на конец месяца также не имеет, так как счет закрывается 99 счетом. Однако у его субсчетов есть дебетовые и кредитовые остатки, причем их величина увеличивается с января по декабрь.
В конце месяца также путем сопоставления оборотов определяется финансовый результат, указанный в таблице №4.
Таблица №4
«Корреспонденция по закрытию счета 91 «Прочие доходы и расходы» в ооо «сЛпК» за декабрь 2011г.»
№ п/п |
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Первичный документ |
1. |
Списана прибыль от прочих видов деятельности |
91.9 |
99 |
0,00 |
2. |
Списан убыток от прочих видов деятельности |
99 |
91.9 |
1781,45 |
На 99 счете отражается конечный финансовый результат деятельности организации.
По Дебету счета 99 показан убыток, по Кредиту - прибыль. При сопоставлении оборотов выявляется конечный финансовый результат отчетного периода. В конце года после реформации баланса счет 99 закрывается 84 счетом.
Таблица №5
«Реформация баланса в ооо «сЛпК» за 2011г.»
№ п/п |
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
1. |
Относится на финансовый результат от продаж сумма выручки, признанной в учете |
90.1 |
90.9 |
149688155,72 |
2. |
Списывается на финансовый результат от продажи: - себестоимость проданных товаров - сумма НДС |
90.9 90.9 |
90.2 90.3 |
121145894,31 22835464,43 |
3. |
Отражена прибыль, полученная от продаж |
90.9 |
99 |
5706796,98 |
4. |
Относится на финансовый результат от прочих доходов |
91.1 |
91.9 |
69745,54 |
5. |
Списывается на финансовый результат от прочих расходов |
91.9 |
91.2 |
36245,81 |
6. |
Списана прибыль от прочих доходов, расходов |
91.9 |
99 |
33499,73 |
По состоянию на 01 января следующего финансового года счет 99 «Прибыли и убытки» не будет иметь начального сальдо. Начальный бухгалтерский баланс на следующий год отличается от заключительного баланса тем, что в нем нет суммы по строке «Прибыль (убыток) отчетного года».