43. Временные разницы

Временные разницы-доходы и расходы, которые формируют бух.прибыль и убыток в одном отчётном переуде. А налоговую базу по налогу на прибыль в другом отчётном переуде. Временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль. Отлож.налог на прибыль-сумма которая увеличивает или уменьшает налог на прибыль, подлежащий уплате в следующих отчётных периодах. Временные разницы делятся на: вычитываемые вр.раз и налогооблагаемые вр.раз. Вычитываемые времен.разн.-дохлды и расходы уменьшающие бухгалтерскую прибыль в текущем отчётном переоде, а налогооблагаемая прибыль в следующих отчётных переодах. Они образуются в следующих случаях:1.при использовании различных методов начисления амортизации.2.при разных способах признания коммерческих и управленческих расходах .3. при наличии убытка, перенесённого на будущее.4.по кредиторской задолженности за приобретённые товары . Если для целей налогооблажения доходы и расходы признают кассовым методом, а в б.у исходя из допущения временной определённости фактор хозяйственной деятельности и в других случаях. Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в следующих отчётных переодах.

44. Налогооблагаемые временные разницы

Налогооблагаемые временные разницы возникают:1. При начислении амортизации различными способами в б.у, когда сумма амортизации в б.у меньше чем в налоговом учёте.2. применение различных методов отражения процентов по кредитам и займам. Постоянные и временные разницы отражаются в б.у обособленно по видам активов и обязательств, по которым они возникают.

45. Отложенные налоговые активы

Это та часть отлож налога на прибыль кот должна уменьшить налог на прибыль в послед отч периодах. Сумму отлож налог актива определяют умножением вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль. Отложенные налоговые активы отраж на сч.09 Отложенный налоговый актив отражается: Дт09…Кт68. При его уменьшении:Дт09…Кт68.По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые активы.

46. Отлож налоговые обязательства

Это та часть отлож налога на прибыль которая должна привести в увеличению налога в последующие отчетные периоды.Они признаются в том отчетном периоде, в котором возникают налогооблагаемы временные разницы. Возникновение отложенных налоговых обязательств офрмляют бух записью. Дт68…Кт77.Аналит учет отлож налог обяз-в осущ по видам активов и обязательств по которым возникла налообланаемая разница.

47. Условный расход(доход)-сумма налога на прибыль или убытка исчисляется по бухгалтерской прибыли или убытку Величина условного расхода или дохода определяют умножением суммы бух прибыли или убтка на ставку налога на прибыль.. Сумма начисленного условного расхода по налогу на прибыль отражается:Дт68..Кт99.

Текущий налог на прибыль-налог на прибыль для целей налогообложения. Определяется из величины условного дохода(расх), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива или обязательства.

Организация может использовать следующие способы определения величины текущего налога на прибыль:1. На основе данных сформированных в б.у.2.на основе налоговой декларации по налогу на прибыль. При начислении налога на прибыль делаются записи: Дт99…Кт68. Причитающиеся налоговые санкции офрмляют такой же записью., При перечислении налога на прибыль делаются записи:Дт68..Кт51. Условный налог-налог на прибыль.