Понятия: оборотные средства, оборотные производственные фонды, фонды обращения, их состав и структура
Помимо основных фондов организации для осуществления процесса производства необходимо иметь денежные средства, которые расходуются на приобретение материалов, топлива, сырья, на выплату заработной платы, на оплату электроэнергии, услуг сторонних организаций и возмещения других расходов, связанных с производственной деятельностью. Располагая необходимыми денежными средствами, организации создают необходимые материальные запасы и начинают производственный процесс. По мере отпуска материалов производства они входят в состав незавершенного производства, а затем появляется готовая продукция.
В общем виде схема денежных средств (ДС) может быть представлена:
Таким образом, первоначальные затраченные средства при условии оплаты заказчиком выполненных работ возвращаются, что дает возможность возобновить процесс производства, т.е. совершают кругооборот. От непрерывности кругооборота денежных средств зависит непрерывность и ритмичность процесса производства. Сами средства называются оборотными.
ОбС– денежные средства, используемые для создания материальных производственных запасов, авансирования затрат в процессе производства и реализации продукции.
ОбС (текущие активы) – это:
средства, инвестируемые организацией в свои текущие операции во время каждого операционного цикла;
активы организации, которые могут быть обращены в наличность в течении 1 года.
ОбС – часть денежных средств, авансируемых организацией для формирования оборотных производственных фондов и фондообращения, необходимого для поддержания их непрерывного кругооборота на всех стадиях воспроизводственного процесса.
Вовлечение в оборот и высвобождение денежных средств происходит путем платежей. Скорость и объемы платежей определяют оборот оборотных средств.
Назначение ОбС – финансирование текущей деятельности организации. ОбС обслуживают как процесс производства (оборотные производственные фонды), так и процесс реализации продукции – сферу обращения (фонды обращения). При этом они проходят три стадии:
материальных производственных запасов;
средств в производстве;
стадию обращения.
Классификация ОбС
В зависимости от сферы оборота (размещения в производственном цикле):
средства, находящиеся в сфере производства – оборотные производственные фонды;
средства, находящиеся в сфере обращения – фонды обращения;
По источникам формирования и пополнения ОбС различают:
собственные ОбС;
заемные ОбС;
По особенностям планирования ОбС различают:
нормируемые ОбС;
ненормируемые ОбС.
По составу ОбС:
ОбС организации |
|||
Оборотные производственные фонды |
Фонды обращения |
||
Материальные производственные запасы |
Средства в производстве |
|
|
|
Незавершенное основное производство |
Расходы будущих периодов |
|
В составе материальных производственных запасов учитываются:
сырье и материалы (основные и вспомогательные);
покупные полуфабрикаты;
комплектующие изделия;
конструкции и детали;
топливо (твердое, нефтепродукты, газообразное, смазочные материалы);
запасные части для ремонта ОС;
тара и тарные материалы;
инвентарь и хозяйственные принадлежности;
прочие (металлолом, неисправный брак, отходы производства);
готовая продукция.
Расходы будущих периодов включают:
арендную плату в виде предварительной оплаты;
расходы, связанные с неравномерно производимыми в течении года ремонтами, если не создан ремонтный фонд;
затраты на подписку периодики для служебного пользования;
расходы на перебазирование организации с одной стройки на другую;
Собственные оборотные средства обеспечивают оперативную самостоятельность организации и находятся в полном ее распоряжении. Заемные средства покрывают недостаток или дополнительную потребность в ОбС.
В составе фондов обращения учитываются:
денежные средства в кассе, на расчетном счете и иных счетах организации;
стоимость сданных заказчику работ, по которым не наступил срок оплаты;
дебиторская задолженность (стоимость сданных работ заказчику, но неоплаченных после наступления срока оплаты);