МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ УКРАЇНИ
КИЇВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
Фінанси підприємств Підручник
За редакцією кандидата економічних наук,
професора А. М. Поддєрьогіна
Допущено
Міністерством освіти України
Київ 1998
ББК 65.290–93
Ф 59
Автори:
А. М. Поддєрьогін, Л. Д. Буряк, Г. Г. Нам, А. М. Павліковський, О. В. Павловська, В. З. Потій, А. П. Куліш, О. О. Терещенко, Н. П. Шульга, С. А. Булгакова
Рецензенти:
О. Д. Василик, д-р екон. наук, проф. (Київ. нац. ун-т ім. Т. Г. Шевченка)
С. І. Юрій, д-р екон. наук, проф.
(Терноп. акад. нар. госп-ва)
Редактор
І. О. Соломарський
Ф 59 Фінанси підприємств: Підручник / За ред. професора А. М. Поддєрьогіна. — К.: КНЕУ, 1998. — 368 с.
ISBN 966–574–106–3
Підручник підготовлено відповідно до програми з нормативної навчальної дисципліни «Фінанси підприємств», яку включено до навчального плану підготовки бакалаврів з економіки і підприємництва. У ньому висвітлено сутність і організацію фінансів підприємств, організацію розрахунків і кредитування підприємств, формування і розподіл прибутку, оподаткування підприємств, організацію оборотних коштів і фінансування відтворення основних фондів, фінансове планування, методику аналізу фінансового стану, проведення фінансової санації підприємств.
Для студентів, аспірантів, викладачів, практичних працівників у сфері фінансів, бізнесменів.
ББК 65.290–93
© А. М. Поддєрьогін, Л. Д. Буряк,
Г. Г. Нам та ін., 1998
ISBN 966–574–106–3 © КНЕУ, 1998
ЗМІСТ
Вступ 3
Розділ 1. Основи фінансів підприємств 5
1.1. Суть і функції фінансів підприємств 5
1.2. Фонди грошових засобів та фінансові ресурси 9
1.3. Основи організації фінансів підприємств 12
1.4. Фінансова діяльність та зміст фінансової роботи 15
1.5. Зміст та завдання управління фінансами підприємств 18
Контрольні питання до розділу 1 22
Розділ 2. Грошові розрахунки підприємств 23
2.1. Розрахункові й касові операції 23
2.1.1. Сутність грошових розрахунків підприємств 23
2.1.2. Безготівкові й готівкові розрахунки 25
2.1.3. Проведення касових операцій 27
2.1.4. Види банківських рахунків і порядок їх відкриття 29
2.2. Форми безготівкових розрахунків 32
2.2.1. Принципи організації розрахунків 32
2.2.2. Розрахунки платіжними дорученнями 33
2.2.3. Розрахунки платіжними вимогами-дорученнями 34
2.2.4. Розрахунки чеками 35
2.2.5. Розрахунки акредитивами 37
2.2.6. Вексельна форма розрахунків 39
Тести до розділу 2 45
Розділ 3. Грошові надходження підприємств 47
3.1. Характеристика і склад грошових надходжень підприємств 47
3.2. Виручка від реалізації продукції, робіт і послуг 50
3.3. Грошові надходження від фінансово-інвестиційної діяльності та інші позареалізаційні доходи 54
3.4. Формування валового і чистого доходу 56
Контрольні питання до розділу 3 58
Розділ 4. Формування і розподіл прибутку 59
4.1. Формування прибутку підприємства 59
4.1.1. Прибуток як результат фінансово-господарської діяльності підприємства 59
4.1.2. Формування балансового прибутку 61
4.1.3. Прибуток від реалізації продукції та його формування 65
4.1.4. Методи розрахунку прибутку від реалізації 68
4.1.5. Сутність і методи обчислення рентабельності 72
4.2. Розподіл і використання прибутку 75
4.2.1. Розподіл балансового прибутку 75
4.2.2. Використання чистого прибутку 77
Тести до розділу 4 79
Розділ 5. Оподаткування підприємств 82
5.1.Сутність оподаткування підприємств і податкова система 82
5.1.1. Сутність податків і їх функції 82
5.1.2. Система оподаткування підприємств та її становлення в Україні 84
5.2. Пряме оподаткування підприємств 87
5.2.1. Оподаткування прибутку 87
5.2.2. Платежі (податки) за ресурси 95
5.3. Непряме оподаткування підприємств 104
5.3.1. Вплив непрямих податків на фінансово- господарську діяльність підприємств 104
5.3.2. Мито 108
5.3.3. Акцизний збір 109
5.3.4. Податок на додану вартість 113
5.4. Збори і цільові відрахування 125
5.4.1. Збори на формування цільових державних фондів 125
5.4.2. Відрахування на фінансування дорожнього господарства 132
5.5. Місцеві податки і збори 134
Тести до розділу 5 136
Розділ 6. Оборотні кошти та їх організація на підприємстві 141
6.1. Сутність і основи організації оборотних коштів 141
6.1.1. Сутність, склад і структура оборотних коштів 141
6.1.2. Класифікація і принципи організації оборотних коштів 146
6.2. Визначення потреби в оборотних коштах 148
6.2.1. Необхідність і способи визначення потреби в оборотних коштах 148
6.2.2. Нормування оборотних коштів для створення виробничих запасів 150
6.2.3. Нормування оборотних коштів у незавершеному виробництві і витратах майбутніх періодів 155
6.2.4. Нормування оборотних коштів для створення запасів готової продукції 158
6.2.5. Розрахунок нормативу оборотних коштів економічним методом 159
6.3. Джерела формування оборотних коштів 161
6.3.1. Власні джерела формування оборотних коштів 161
6.3.2. Використання банківських кредитів для формування оборотних коштів 164
6.3.3. Залучення коштів інших суб’єктів господарювання 165
6.4. Показники стану і використання оборотних коштів 166
6.4.1. Показники стану оборотних коштів 166
6.4.2. Показники використання оборотних коштів і шляхи прискорення їх обертання 167
6.4.3. Вплив розміщення оборотних коштів на фінансовий стан підприємства 170
Тести до розділу 6 173
Розділ 7. Кредитування підприємств 176
7.1. Необхідність та сутність кредитування підприємств 176
7.1.1. Кругооборот коштів підприємств та необхідність залучення кредитів 176
7.1.2. Класифікація кредитів, що надаються підприємствам 180
7.2. Банківське кредитування підприємств 183
7.2.1. Види банківського кредиту та їх характеристика 183
7.2.2. Умови та порядок отримання банківського кредиту 196
7.2.3. Порядок погашення банківського кредиту підприємством 209
7.3. Небанківське кредитування підприємств 211
7.3.1. Комерційне кредитування підприємств 211
7.3.2. Лізингове кредитування підприємств 215
7.3.3. Державне кредитування підприємств 223
7.3.4. Кредитування підприємств за рахунок коштів міжнародних фінансово-кредитних інститутів 227
Тести до розділу 7 232
Розділ 8. Фінансове забезпечення відтворення основних фондів 234
8.1. Сутність відтворення основних фондів 234
8.2. Показники стану та ефективності використання основних фондів 238
8.3. Знос і амортизація основних фондів 243
8.4. Сутність і склад капітальних вкладень 249
8.5. Джерела і порядок фінансування капітальних вкладень 251
8.6. Фінансування ремонту основних фондів 256
Тести до розділу 8 258
Розділ 9. Оцінка фінансового стану підприємства 260
9.1. Оцінка фінансового стану підприємства, її необхідність і значення 260
9.2. Показники фінансового стану підприємства 266
9.3. Інформаційне забезпечення оцінки фінансового стану підприємств 274
9.4. Оцінка ліквідності та платоспроможності підприємства 275
9.5. Оцінка фінансової стійкості підприємства 279
9.6. Комплексна оцінка фінансового стану підприємства 282
Тести до розділу 9 285
Розділ 10. Фінансове планування на підприємствах 289
10.1. Зміст, завдання та методи фінансового планування 289
10.2. Зміст фінансового плану та порядок його складання 292
10.3. Зміст і значення оперативного фінансового плану 298
Тести до розділу 10 302
Розділ 11. Фінансова санація та банкрутство підприємств 304
11.1. Фінансова санація підприємств, її економічний зміст та порядок проведення 304
11.1.1. Економічна сутність санації підприємств 304
11.1.2. Передумови прийняття рішення щодо проведення фінансової санації підприємств 306
11.1.3. Класична модель фінансової санації 308
11.1.4. Розробка проекту фінансового оздоровлення підприємств 311
11.2. Економіко-правові аспекти фінансової санації та банкрутства підприємств 313
11.2.1. Фінансова криза на підприємстві, її симптоми та фактори виникнення 313
11.2.2. Необхідність та порядок проведення санаційного аудиту 316
11.2.3. Санація шляхом реорганізації (реструктуризації) 325
11.2.4. Фінансова санація на ухвалу арбітражного суду 328
11.2.5. Банкрутство підприємств: підстави та наслідки 330
11.3. Фінансові джерела санації підприємств 336
11.3.1. Внутрішні джерела фінансової стабілізації 336
11.3.2. Фінансове оздоровлення із залученням ресурсів власників підприємства 339
11.3.3. Участь кредиторів у фінансовому оздоровленні боржника 342
11.3.4. Фінансова участь персоналу в санації підприємства 346
11.3.5. Державна фінансова підтримка санації підприємств 347
Тести до розділу 11 355
Література 360
ВСТУП
Становлення і розвиток в Україні ринкової інфраструктури докорінно змінюють економічне, інформаційне і правове середовище функціонування підприємств, сутність їхньої фінансової діяльності.
Фінанси підприємств є основою фінансової системи країни. Фінансовий стан підприємств суттєво впливає на фінансове становище країни в цілому.
Вихід України з тривалої економічної кризи безпосередньо пов’язаний з поліпшенням фінансового стану суб’єктів господарювання в усіх сферах діяльності, всіх форм власності.
За цих умов необхідна сучасна, адекватна ринковій економіці, організація фінансової діяльності кожного підприємства. Це потребує підготовки спеціалістів-фінансистів, що мають глибокі теоретичні і практичні знання, можуть узагальнити наявний досвід країн з розвинутою ринковою економікою, розробити план дій щодо виходу із фінансової скрути.
Підготовка фахівців, обізнаних з фінансовою діяльністю підприємств за нових умов господарювання, ускладнюється недостатністю навчальної літератури, яка б ураховувала специфіку перехідного періоду української економіки, законодавче і правове поле, в якому працюють вітчизняні підприємства.
Підручник написаний згідно з типовою навчальною програмою дисципліни «Фінанси підприємств», яка включена в нормативну частину навчальних планів підготовки бакалаврів з економіки і підприємництва.
У процесі підготовки підручника використані нові законодавчі й нормативні документи, що регулюють фінансову діяльність суб’єктів господарювання. Ураховано досвід викладання дисципліни «Фінанси підприємств» у провідних навчальних закладах України, а також у вищих навчальних закладах зарубіжних країн.
У підручнику розкрито: суть фінансів підприємств, зміст і організацію їхньої фінансової діяльності; формування і розподіл прибутку, оподаткування підприємств; організацію грошових розрахунків і кредитування підприємств; організацію оборотних коштів і фінансове забезпечення відтворення основних фондів; фінансове планування, аналіз фінансового стану, проведення фінансової санації підприємств.
Автори намагались викласти актуальний і складний матеріал з фінансів підприємств, який буде корисним для різних категорій читачів: студентів, аспірантів, викладачів економічних вузів і факультетів, підприємців, економістів-практиків, слухачів економічних шкіл і курсів.
У підручнику, з метою більш активного засвоєння матеріалу, широко використані структурно-логічні схеми, тести.
Підручник підготовлено колективом авторів, які мають значний досвід викладацької, наукової і виробничої діяльності.
Авторами окремих розділів є А. М. Поддєрьогін (керівник авторського колективу), канд. екон. наук, проф. — вступ, розділи 4, 5; Л. Д. Буряк, канд. екон. наук, доц. — розділ 8; Г. Г. Нам, канд. екон. наук, доц. — розділи 1, 3, 10; А. М. Павліковський, канд. екон. наук, доц. — розділ 6; О. В. Павлов- ська, канд. екон. наук, доц. — розділ 9; В. З. Потій, канд. екон. наук., доц., А. П. Куліш, ст. викл. — розділ 2; О. О. Терещенко, канд. екон. наук, доц. — розділ 11; Н. П. Шульга, С. А. Булгакова, кандидати еконономічних наук, доценти — розділ 7.
