5. Содержание практического раздела

Практическая часть курсовой работы представляет собой решение сквозной задачи по вариантам. Задания предложены в виде ситуаций. По каждой из ситуаций следует составить журнал регистрации хозяйственных операций, произвести необходимые расчеты и оформить требуемую первичную документацию (всю документацию оформить как приложение к курсовой работе). Практическая часть завершается составлением оборотно-сальдовой ведомости, формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и формы № 2 «Отчета о прибылях и убытках». Цифры со * корректируются под номер варианта таким образом: 100*№ варианта, т.е. 1-ый вариант к цифре со * прибавляет 100, 2-ой 200 и т.д.

Исходные данные для выполнения практического раздела

Предприятие ООО «ЭПОС» по производству мебели зарегистрировано 15.01.20__ г. Вид деятельности производственно – сбытовая.

Реквизиты предприятия

Адрес: Республика Татарстан, г. Лениногорск, ул. Агадуллина д. 6 стр. 1. Тел./факс 8(85595) 4-00-00

р/с 40603810300020000284

к/с 30101810000000000805

БИК 049205805 в ЛФ ОАО «Ак-Барс» банк

ОГРН 1021601977726

ИНН 1649001023

КПП 164901001

Директор: Игорь Васильевич Сергеев

Гл. бухгалтер: Вера Сергеевна Власова

Кассир: Жанна Ивановна Ерунцова

Выписка из учетной политики

1. Предприятие работает по общем режиму налогообложения

2. Учет заготовления ведется по фактической себестоимости

3. Косвенные затраты в процессе производства распределяются пропорционально прямым материальным затратам

4. Расходы на продажу распределяются пропорционально плановой себестоимости

5. Выпуск продукции ведется без использования счета 40.

6. Учет реализации ведется по методу начисления («по отгрузке»)

Задание

Регистрация уставного капитала предприятия и расчеты с контрагентами

15.01.20__ Зарегистрирован уставный капитал ООО «ЭПОС» в сумме 3 000 000 руб. Учредителями предприятия являются: Сергеев И.В., Власова В.С. и Васнецов П.Р. Доли в УК распределены поровну.

Учредитель Сергеев И.В. вносит в качества взноса наличные в кассу в сумме 100 000 руб. Оставшаяся сумма взноса зачислена на расчетный счет.

Учредитель Власова В.С. в качестве взноса в УК вносит 2 автомобиля КАМАЗ по оценочной стоимости 1 400 000 руб. за шт. оставшаяся сумма зачислена на р/с

Учредитель Васнецов П.Р. в качестве взноса в УК вносит инструменты электродрель 5 шт. по цене 3500 руб.; отвертки аккумуляторные 5 шт. по цене 500 руб., комплект сверл 10 шт. по цене 200 руб., оставшаяся сумма внесена на р/с.

27.01.20__ произведена предоплата ООО "Фрезер" по договору № 02/16 за поставку материала на общую сумму 136000* руб. включая НДС 18%.

28.01.20__ согласно договору № 01/18 от 17.01.20__ предприятие "ЭПОС" получает предоплату от ООО "Ремстрой" в счет предстоящей поставки офисной мебели в сумме 184000* руб. в т.ч. НДС 18%

Требуется

1. Оформить журнал регистрации хозяйственных операций по произошедшим операциям

2. Оформить Приходный кассовый ордер № 1 по взносу 100000 учредителем Сергеевым И.В. в кассу предприятия (см. приложение)

3. Оформить Платежное поручение № 1 на оплату ООО «Фрезер» поставку материалов. Реквизиты ООО «Фрезер» р/с 40603810300020000286 к/с 30101810000000000805 БИК 049205805 в ЛФ ОАО «Ак-Барс» банк ОГРН 1021601977719 ИНН 1649001032 КПП 164901001 (см. приложение)

4. Оформить счет-фактуру на аванс полученный от ООО «Ремстрой». Реквизиты ООО «Ремстрой» р/с 40603810300020000274 к/с 30101810000000000805 БИК 049205805 в ЛФ ОАО «Ак-Барс» банк ОГРН 1021601976019 ИНН 1649001112 КПП 164901001. Адрес: Республика Татарстан, г. Лениногорск, ул. Подгорная д. 3. (см. приложение)

Учет основных средств, оборудования и нематериальных активов

20.01.20__ по договору купли-продажи № 4/16 от 17.01.20__ приобретен у поставщика «Новосибирская внешнеторговая компания ЛТТ» Станок деревообрабатывающий марки MJB133B стоимостью 800 000* руб. в т.ч. НДС 18%. Согласно станок принят к учету в столярный цех. Произведена оплата поставщику с р/с.

21.01.20__ получен безвозмездно от администрации города Пресс – сжим по оценочной стоимости 40 000 *. Объект принят к учету.

22.01.20__ от поставщика ООО «Тайга» получено оборудование, требующее монтажа Пилорама «ДП-2» стоимостью 220 000* руб. в т.ч. НДС 18% и 2 станка сверлильных DM-200 по цене 50 000 руб. за шт. в т.ч. НДС 18%. Произведена оплата поставщику с р/с.

23.01.20__ Пилорама и станки сверлильные переданы в монтаж. Монтаж производится подрядным способом сторонней организацией ООО «МонтажСтрой». Стоимость монтажа пилорамы 3000* руб. в т.ч. НДС 18%, одного станка сверлильного 1500* руб. в т.ч. НДС 18%. Работы по монтажу приняты по актам № 01,02,03. Произведена оплата с р/с ООО «МонтажСтрой» в полном объеме. Пилорама и станки сверлильные приняты к учету по первоначальной стоимости.

24.01.20__ предприятие приобретает Лицензию на право торговли у лицензионной палаты стоимостью 25000* руб. Лицензия принята к учету. Оплата произведена с р/с.

25.01.20___ от поставщика ООО «Интеллект-Сервис» приобретен Пакет офисных программ стоимостью 50000* руб. в т.ч. НДС 18%. Пакет программ принят к учету. Оплата произведена с р/с.

28.02.20__ начислена амортизация за февраль по всем основным средствам и нематериальным активам. Данные для начисления

№ п/п	Наименование	Счет затрат	Первоначальная стоимость	Срок полезного использования	Сумма амортизации за месяц
1	Автомобиль КАМАЗ	26		144
2	Автомобиль КАМАЗ	26		144
3	Пакет офисных программ	26		60
Итого на общехозяйственные расходы
4	Станок деревообрабатывающий марки MJB133B	25		60
4	Пресс – сжим	25		60
6	Пилорама «ДП-2»	25		60
7	Станок сверлильный DM-200	25		48
8	Станок сверлильный DM-200	25		48
Итого на общепроизводственные расходы
8	Лицензия на право торговли	44		60
Итого на расходы на продажу

28.02.20__ амортизация по безвозмездно полученному Пресс – сжиму зафиксирована как дополнительный доход.

02.03.20__ принято решение и произведена бартерная сделка. Один из автомобилей КАМАЗ обменян по остаточной стоимости на легковой автомобиль Nissan Patrol.

31.03.20__ начислена амортизация за март по всем основным средствам и нематериальным активам. Данные для начисления

№ п/п	Наименование	Счет затрат	Первоначальная стоимость	Срок полезного использования	Сумма амортизации за месяц
1	Автомобиль КАМАЗ	26		144
2	Автомобиль КАМАЗ	26		144
3	Пакет офисных программ	26		60
Итого на общехозяйственные расходы
4	Станок деревообрабатывающий марки MJB133B	25		60
4	Пресс – сжим	25		60
6	Пилорама «ДП-2»	25		60
7	Станок сверлильный DM-200	25		48
8	Станок сверлильный DM-200	25		48
Итого на общепроизводственные расходы
8	Лицензия на право торговли	44		60
Итого на расходы на продажу

31.03.20__ амортизация по безвозмездно полученному Пресс – сжиму зафиксирована как дополнительный доход.

Требуется:

1. Оформить журнал регистрации хозяйственных операций

2. Оформить Акт приема-передачи № ОС-1 по станку деревообрабатывающему марки MJB133B от ООО «Новосибирская внешнеторговая компания ЛТТ», директор организации сдатчика Марфин Д.А. Адрес г. Новосибирск, ул. Большевистская д.131а тел./факс 8(383)269-32-82. р/с 40303810300020000322 к/с 30101510000000001005 БИК 044525225 в отделении № 8630 Сбербанка России ОГРН 1021401977726 ИНН 5449001023 КПП 544901001. Изготовитель станка ОАО«НовосибМех». Станок новый 2011 года выпуска, срок полезного использования 60 мес., 3-я амортизационная группа, способ начисления амортизации линейный. Годовую норму амортизации рассчитать самостоятельно исходя их первоначальной стоимости и срока полезного использования. Номенклатурный номер 000003, масса 420 кг. Недостающие данные дописать самостоятельно (см. приложение)

Учет приобретения и использования производственных запасов

18.01.20__ по договору № 02/16 в сопровождении Товарно – транспортной накладной № 156 на склад материалов № 1 получены материалы от поставщика ООО «Фрезер»

Наименование	Ед. измер.	Кол-во	Покупная цена, руб.	НДС 18%, руб.	Всего с НДС, руб.
Плита ДСП белая	кв.м	100	200	3600	23600
Ламинированная ДСП	кв.м.	100	300
Брус осиновый	куб. м.	40	4000
Шпон дубовый 1200 мм	кв.м	100	150
Шпон орех 1000 мм	кв.м	100	140
ИТОГО

Кроме этого транспортировка материалов была осуществлена ООО «Фрезер». Стоимость услуг по доставке составила 5000* руб. в т.ч. НДС 18%.

Определен средний процент отклонений (транспортно – заготовительных расходов) = стоимость услуг по транспортировке без НДС/ покупную стоимость материалов без НДС *100

Зачтен ранее уплаченный по договору № 02/16 аванс ООО «Фрезер».

19.01.20__ сотруднику Крохину Дмитрию Юрьевичу были выданы денежные средства в сумме 3000* подотчет на приобретение материалов. Паспортные данные сотрудника Крохина Д.Ю. серия 9208 № 125896 выдан 15.02.2005 ГРОВД г. Лениногорска

20.01.20__ сотрудник Крохин предоставил авансовый отчет, в котором подтвердил товарным чеком № 45 от 20.01.20__ г. следующие расходы:

Наименование	Ед. измер.	Кол-во	Покупная цена, руб.	НДС 18%, руб.	Всего с НДС, руб.
Шурупы 6 мм	кг	10	20	36	236
Шурупы 13 мм	кг	10	22
Морилка темная спиртовая	Л	20	20
Лак ЛМП	Л	15	15
ИТОГО

20.01.20__ сотрудник Крохин внес в кассу оставшуюся сумму аванса.

21.01.20__ отпущены материалы со склада на производство и общехозяйственные нужды:

На производство столов директорских (20-1)

Наименование	Ед. измер.	Кол-во	Покупная цена	Стоимость
Ламинированная ДСП	кв.м.	10
Брус осиновый	куб. м.	4
Шпон дубовый 1200 мм	кв.м	10
Шпон орех 1000 мм	кв.м	10
Шурупы 6 мм	кг	1
Шурупы 13 мм	кг	1
Морилка темная спиртовая	Л	2
Лак ЛМП	Л	1
Итого

На производство столов кухонных (20-2)

Наименование	Ед. Измер.	Кол-во	Покупная цена	Стоимость
Плита ДСП белая	кв.м	8
Брус осиновый	куб. м.	5
Шпон дубовый 1200 мм	кв.м	8
Шпон орех 1000 мм	кв.м	20
Шурупы 6 мм	кг	2
Шурупы 13 мм	кг	2
Морилка темная спиртовая	Л	3
Лак ЛМП	Л	2
Итого

На отделку кабинета директора (общехозяйственные расходы)

Наименование	Ед. измер.	Кол-во	Покупная цена	Стоимость
Ламинированная ДСП	кв.м.	5
Шпон дубовый 1200 мм	кв.м	10
Шурупы 6 мм	кг	1
Шурупы 13 мм	кг	1
Морилка темная спиртовая	Л	2
Лак ЛМП	Л	1
Итого

21.02.20__ Списаны отклонения по отпущенным со склада материалам. Для расчета отклонений используется средний процент отклонений рассчитанный выше.

Списание отклонений

Наименование	Ед. измер.	Отпущено всего	Покупная цена	Стоимость	Сумма отклонений гр.5*ср%откл./100
1	2	3	4	5	6
Ламинированная ДСП	кв.м.
Плита ДСП белая	кв.м
Брус осиновый	куб. м.
Шпон дубовый 1200 мм	кв.м
Шпон орех 1000 мм	кв.м
Итого

31.01.20__ проведена инвентаризация материалов нас складе и выявлена недостача 2 кв. м. ламинированного ДСП. Данная недостача была взыскана с кладовщика Кирилловой А.И. и внесена ей в кассу наличными.

Требуется:

1. Оформить журнал регистрации хозяйственных операций

2. Оформить Приходный ордер № 1 от 18.012.20__ на оприходование материалов от поставщика ООО «Фрезер» на склад материалов № 1. Недостающие данные заполнить самостоятельно (см. приложение).

3. Оформить Авансовый отчет № 1 сотрудника Крохина Д.Ю. от 20.01.20__ (см. приложение).

4. Оформить Требование-накладную № 1 по отпуску материалов на отделку кабинета директора через кладовщика Кириллову А.И., затребовал Ячин Н.Г. разрешил гл. бухгалтер (см. приложение).

Учет затрат на оплату труда

01.02.20__ приняты на работу в ООО «Эпос» следующие сотрудники

№ п/п	Ф.И.О.	Подразделение, должность	Оклад	Кол-во детей до 18 лет
1	Сергеев Игорь Васильевич	Администрация, директор	40000*	2
2	Власова Вера Сергеевна	Администрация, гл. бухгалтер	30000*	3
3	Ерунцова Жанна Ивановна	Бухгалтерия, кассир	15000*	3
4	Крохин Дмитрий Юрьевич	Администрация, Водитель-экспедитор	20000*	2
5	Кириллова Анна Ивановна	Администрация, кладовщик	15000*	-
6	Кондратьева Валентина Викторовна	Столярный цех, тех. персонал	10000*	1
7	Мишкин Александр Сергеевич	Столярный цех, рабочий: - за столы кухонные - за столы директорские	10000* 10000*	-
8	Сергеев Игорь Васильевич	Столярный цех, рабочий: - за столы кухонные - за столы директорские	10000* 10000*	2
9	Чатуров Андрей Аркадьевич	Столярный цех, рабочий: - за столы кухонные - за столы директорские	10000* 10000*	2
10	Ячин Николай Валентинович	Столярный цех, рабочий: - за столы кухонные - за столы директорские	10000* 10000*	-

28.02.20__ Начислена заработная плата работникам за февраль. Заработная плата рабочих

28.02.20__ Произведены удержания НДФЛ и начисления страховых взносов с заработной платы работников. Согласно изменением от 21.11.2011 года с 01.01.2012 г. вычет в 400 руб. отменен, вычеты на детей такие: на первого и второго ребенка – 1400 руб.; на третьего и последующих – 3000 руб.

№ п/п	Ф.И.О.	Начисленная заработная плата	Кол-во детей до 18 лет	Сумма вычетов	НДФЛ по ставке 13%	Сумма к выдаче	Страховые взносы по действующей ставке
1	Сергеев Игорь Васильевич	40000*	2
2	Власова Вера Сергеевна	30000*	3
3	Ерунцова Жанна Ивановна	15000*	3
4	Крохин Дмитрий Юрьевич	20000*	2
5	Кириллова Анна Ивановна	15000*	-
6	Кондратьева Валентина Викторовна	10000*	1
7	Мишкин Александр Сергеевич	20000*	-
8	Сергеев Игорь Васильевич	20000*	2
9	Чатуров Андрей Аркадьевич	20000*	2
10	Ячин Николай Валентинович	20000*	-			-	-
Итого

28.02.20__ перечислена задолженность в бюджет по налогам и задолженность по социальному страхованию и обеспечению.

01.03.20__ перечислена на пластиковые карты работников причитающаяся им заработная плата

31.03.20__ Начислена заработная плата работникам за март. Учесть что сотрудница Кондратьева В.В. находилась на больничном в период с 10 по 17 марта. Ее страховой стаж 7 лет. Размер заработной платы за 24 месяца предшествующих болезни 475 000* руб.

№ п/п	Ф.И.О.	Начисленная заработная плата	Пособие по временной нетрудоспособности	Кол-во детей	Сумма вычетов	НДФЛ по ставке 13%	Сумма к выдаче	Страховые взносы по действующей ставке
1	Сергеев Игорь Васильевич	40000*	-	2
2	Власова Вера Сергеевна	30000*	-	3
3	Ерунцова Жанна Ивановна	15000*	-	3
4	Крохин Дмитрий Юрьевич	20000*	-	2
5	Кириллова Анна Ивановна	15000*	-	-
6	Кондратьева Валентина Викторовна			1
7	Мишкин Александр Сергеевич -	20000*	-	-
8	Сергеев Игорь Васильевич	20000*	-	2
9	Чатуров Андрей Аркадьевич	20000*	-	2
10	Ячин Николай Валентинович	20000*	-	-			-	-
	Итого

Требуется:

1. Оформить журнал регистрации хозяйственных операций

2. Оформить приказ о приеме на работу сотрудника Кондратьевой Валентины Викторовны табельный номер 000006 без испытательного срока на основании Трудового договора 6 от 01.02.20__.

3. Оформить Расчетно – платежную ведомость № 2 от 31.03.20__.

Выпуск и реализация продукции

28.03. 20__ произведено распределение и списание косвенных затрат (закрытие счетов 25,26,).

Ведомость распределения косвенных затрат

Виды продукции	Прямые материальные затраты	Коэф. распределения	ОПР	ОХР
Столы кухонные
Столы директорские
Итого		1	ОбД 25 сч	ОБД 26 сч

29.03.20__ оприходована продукция на склад готовой продукции по плановой себестоимости: столы кухонные 100 шт. по плановой себестоимости 2000* руб.; столы директорские 100 шт. по плановой себестоимости 3000* руб.

Составлена фактическая калькуляция себестоимости столов.

Производство столов кухонных (20-1)

№ п/п	Статьи затрат	Сумма всего руб.	Сумма в расчете на единицу продукции, руб.
1	Сырье и материалы
2	Отклонения в стоимости материалов
3	Зарплата ОПР
4	Отчисления на социальные нужды от зарплаты ОПР
6	Общепроизводственные расходы
7	Общехозяйственные расходы
	Итого расходов

Производство столов директорских (20-2)

№ п/п	Статьи затрат	Сумма всего руб.	Сумма в расчете на единицу продукции, руб.
1	Сырье и материалы
2	Отклонения в стоимости материалов
3	Зарплата ОПР
4	Отчисления на социальные нужды от зарплаты ОПР
6	Общепроизводственные расходы
7	Общехозяйственные расходы
	Итого расходов

29.03.20__ списаны отклонения фактической себестоимости готовой продукции от плановой

Расчет отклонений фактической себестоимости произведенной продукции

Наименование продукции	Плановая себестоимость всей продукции	Фактическая себестоимость всей продукции	Отклонение фактической себестоимости от плановой гр. 3 – гр.2
1	2	3	4
Столы кухонные
Столы директорские
Итого

29.03.20__ начислена задолженность ТНТ-Эфир за рекламные услуги стоимостью 10000* руб. в т.ч. НДС 18%.

29.03.20___ отпущены материалы на упаковку готовой продукции на сумму 4000* руб.

30.03.20__ отгружена покупателю ООО «Ремстрой» по договору № 01/18 от 17.01.20__ готовая продукция столы кухонные 10 шт. по цене 8500* в т.ч. НДС 18%, столы директорские 10 шт. по цене 12500* руб. в т.ч. НДС 18%. Произведен зачет аванса по договору. Остальная сумма получена на расчетный счет.

30.03.20__ распределены и списаны расходы на продажу.

Ведомость распределения расходов на продажу

Виды продукции	Плановая себестоимость	Коэф. распределения	Расходы на продажу
Столы кухонные
Столы директорские
Итого		1	ОбД 44 сч

30.03.20___ списаны отклонения по отгруженной готовой продукциии

Расчет отклонений по отгруженной продукции (пример расчета по ссылке http://www.snezhana.ru/materials_9/)

№	Показатель	Учетная цена (плановая себестоимость)	Фактическая себестоимость	Отклонение
1	2	3	4	5
1	Остаток продукции на начало месяца - столы - стулья	-	-	(гр.4-гр.3)
2	Выпуск продукции за месяц - столы кухонные - столы директорские			(гр.4-гр.3)
3	Процент отклонений - столы кухонные - столы директорские	X	X	(откл. на начало месяца +отклонения по выпуску продукции) / (остаток продукции на начало месяца по уч. Ценам + выпуск продукции по учетным ценам) *100
4	Отгружено за месяц - столов кухонных - столов директорских		Учетная цена*процент отклонений + учетная цена	(гр.4-гр.3)

Требуется:

1. Оформить журнал регистрации хозяйственных операций

2. Оформить Накладную на передачу готовой продукции в места хранения. Недостающие данные оформить самостоятельно.

3. Оформить счет-фактуру на отгрузку ООО «Ремстрой» готовой продукции.

Закрытие периода, составление бухгалтерской отчетности.

31.03.20__ определен финансовый результат от основной деятельности. Закрыт счет 90.

Начислен налог на прибыль по действующей ставке.

Произведен взаимозачет по НДС (списание со счета 19).

Произведены отчисления в резервный фонд в сумме 15% от чистой прибыли.

Оставшаяся сумма прибыли признана нераспределенной.

Требуется:

1. Оформить журнал регистрации хозяйственных операций

2. Открыть счета, разнести хозяйственные операции, подсчитать сальдо конечные

3. Оформить оборотно – сальдовую ведомость за 1 квартал 20__ г. (см. приложение)

4. Оформить форму № 1 «Бухгалтерский баланс» (см. приложение)

5. Оформить форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (см. приложение)