
- •2. Основные условия функционир-ния системы контроля. Принципы контроля и этапы его проведения
- •3. Клас-ция, виды и формы фин-во-хоз-го контроля
- •4. Содержание и функции вневедомств-го контроля
- •5. Содержание, задачи и ф-ции ведомств-го контроля
- •6. Предмет и метод контроля
- •7. Приемы и способы докумен-го и фактич-го контроля
- •9. Планиров-е и коорд-ция контр-но-ревиз-ой работы
- •10. Права, обязанности и ответственность ревизоров
- •11. Обяз-сти, права и ответств-сть должностных лиц проверяемых орг-ций
- •12. Этапы ревизии и подготовка к её провед-ю. Инвент-ция и обслед-ние как важн-ие этапы ревизии
- •13. Оформл-е рез-тов ревизии. Требования, предъявл-ые к содержанию акта комплексной ревизии
- •14. Реал-ция рез-тов ревизии и орг-ция контроля за выполнением принятых по ним решений. Учёт и отчётность о контрольно-ревизионной работе
- •15. Понятие и сущность аудита. Предпосылки возникн-ния и этапы развития аудита в рб.
- •16. Классификация аудита, его цели и задачи.
- •17. Место аудита в системе контроля. Общие черты и отличия между аудитом и ревизией.
- •Отличия между аудитом и ревизией
- •1)Цель и задачи контроля
- •2) Послед-ность процедуры проверки
- •19.Госуд-ное регулирование ауд. Деят-ти в рб
- •20.Междунар. Стандарты и нац. Правила ауд. Деят-ти: понятие и содержание
- •21. Права, обязанности и ответств-сть аудит-х орг-ций и аудиторов - ип.
- •22. Права, обязанности и ответств-сть аудир-го лица, заказчика
- •23. Профес. Этика лиц, оказывающих аудит. Услуги
- •24. Контроль за порядком осущ-ния аудит. Деят-ти в рб
- •25. Основн. Этапы аудита. Подготовка аудит. Проверки.
- •26. Планирование аудита
- •27. Изучение и оценка систем бух. Учета и внутр-го контроля в ходе аудита.
- •28. Существенность и аудиторский риск
- •29. Аудит-ие доказ-ва, их виды и ист-ки получения
- •30 Аналитические процедуры в аудите
- •31 Аудиторская выборка
- •32 Использование результатов работы эксперта
- •33 Документирование аудита
- •34 Внутренний контроль качества аудита
- •35 Аудит. Заключ-е и отч-сть аудиторской орг-ции
- •36.Правовая экспертиза учредительных документов.
- •37. Проверка операций по формир-нию уст-го фонда орг-ции.
- •38. Правовая экспертиза учетной политики.
- •39. Проверка орг-ции и состояния бу и внутрихоз-го контроля.
- •40. Порядок проведения инвен-ии дс и др. Ценностей, хранящихся в кассе
- •41. Проверка кассовых операций
- •42 Проверка денеж. Док-тов, переводов в пути и бсо
- •45. Проверка операций по текущему (расчетному) и спец. Счетам в банке
- •Проверка движ-я ден. Сред-в на спец. Счетах в банке
- •46. Проверка операций по валютным счетам
- •47Проверка р-тов с подотчетными лицами
- •48 Проверка расчетов с поставщ-ми и подрядчиками
- •49 Проверка расчетов с покупателями и заказчиками
- •50 Проверка расчетов по претензиям
- •51Проверка расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Проверка р-тов с органами гос. Соц. Страх-ния
- •52 Проверка расч-в с разными дебитор-ми и кредит-ми
- •Проверка расч по имущ-му и личному страх-ю
- •53 Проверка расчетов по кредитам, займам и целевому финансированию
- •54. Расчеты с персоналом по прочим операциям
- •55. Проверка расчетов с персоналом по от
- •56. Ревизия (аудит) вложений во внеоборот-е активы
- •57. Проверка наличия и сохр-сти ос их технич. Сост-я
- •58. Проверка операций по движению ос
- •59. Проверка правил-сти начисл-я аморт-ции ос. Проверка операции по восст-нию и переоценке ос проверка правильности начисления Ам ос
- •Проверка операций по восстановлению ос
- •Проверка операции по переоценке ос.
- •60. Проверка операций по учету нма
- •61. Проверка состояния складского хоз-ва и обеспечения сохранности мпз.
- •62.Проверка полноты оприх-ия и прав-сти оценки мпз
- •63.Проверка операций по списанию мц в расход
- •64. Проверка операций по движению отдельных предметов в составе оборотных средств (ОбС)
- •65. Проверка полноты и качества проведенных инвент-ций мпз и отражения в учете их рез-тов
- •66. Ревизия (аудит) затрат на пр-во и кальк-ния с/с прод-ции (т,р,у)
- •67. Проверка операций по выпуску гот. Прод-ции (гп)
- •68. Проверка опер. По отгрузке и реализ. Гот. Прод-и (гп)
- •69. Проверка опер. По учету фин. Рез-в от видов деят-ти
- •70. Проверка операций по учету опер-х и внер-х дир. Проверка учета п и у, распред-е приб. Отчет. Периода
- •71. Ревизия (аудит) учета финансовых вложений
- •72. Ревизия (аудит) бух. Отч-сти
49 Проверка расчетов с покупателями и заказчиками
Направления проверки:определ-е наличия и правил-ти оформл-я договоров; подтверж-е сальдо по сч.62; оценка достовер-ти соот-х показ-й отч-ти;проверяющему необ-мо изуч-ть аналит. учет к сч.62 на предмет наличия след.данных:1) срок оплаты расчет.док-в; 2) авансы полученные; 3)векселя; 4) инф-я о покуп-х и заказч-х не оплативш. в срок расчетные док-ты.
Далее изучают-ся претензионная работа на основе инф-и по сч.76.3 «расчеты по претензиям».
Важным моментом яв-ся опред-е наличия просроч. дебит-кой задолж-ти и ее причин, выяснение мер приним-х по взысканию.
Если учет. политикой орг-ции предусм-но создание резерва по сомнит.долгам, то следует изучить правомер-ть их формиров-я и обоснов-ти испол-я.
На ∑ созд-го резерва сост-ся запись: Д-91 К-63.
При проверке достовер-ти отраж-я остатков дебит-кой задолж-ти в ББ следует учит-ть, что при наличии у орг-ции на конец квартала или года резер-в по сомнит.долгам показат-х статей ББ, отраж-х состояние дебит-кой задолж-ти привод-ся соотв-щим уменьш-ем их балансовой стоим-ти на стоим-ть данных резервов.
Основные нормативные правовые акты, регулирующие объекты проверки:
Банковский, Гражданский, Налоговый кодексы РБ;
Закон РБ «О валютном регулир-нии и валютном контроле»
Декрет През-та РБ «О порядке проведения переоценки имущ-ва и обязат-в в иностр. валюте при изменении Нац. банком курсов иностр-х валют и отражения в бух.учете курсовых разниц»;
Указ През-та РБ «О совершенствовании порядка проведения и контроля внешнеторговых операций»;
Положение по бух.учету имущ-ва и обязат-в орг-ций, стоимость которых выражена в иностраннойвалюте;
Типовой план счетов бух.учета и инстр-я по его применению
Инструкция о банковском переводе;
Типичные ошибки:
1.Отсутствие дог-ров на поставку прод-ции,выпол-е работ,оказание услуг.
2.Замена подлинных док-тов копиями не завер-ми в установл-м порядке.
3.Отсут-е доверенности покуп-лей.
4.Ненадлеж-е ведение учета
5.Ошибочные расчеты ∑ НДС в ТТН и платежных док-тах.
6.Отраж-е на счетах БУ нереальной дебит-кой и кредит-кой задолж-ти.
7.Некорректнаякорресп-ция счетов БУ.
8.Счетные ошибки при отраж-нии расчетов с покуп-ми и заказ-ми
9.Регистрация хоз. операций и док-тов в унифицир-ной формы
10.Наличие незаполненных обязат-ных реквизитов в документах.
11.Несвоевр-е списание деб. задолж-ти с истекшим сроком исковой давности.
50 Проверка расчетов по претензиям
В орг-ции могут возникать претензии:
к поставщикам и подрядчикам в связи с несоблюдением цен и тарифов, предусмотренных договорами и др.;
к транспортным орг-циям за недостачу и порчу груза в пути;
к банку по суммам, ошибочно списанным со счетов орг-ции и др.
При их анализе ревизору (аудитору) следует обратить внимание на след.вопросы:
своеврем-сть и правильность оформл-я претензионных док-тов;
обоснованность предъявленных претензий к проверяемой орг-ции;
правильность корреспонденции счетов;
правильность ведения аналитического учета в разрезе каждой предъявленной претензии.
В процессе пров-ки изуч-ся документ-ая обосн-ть и прав-ть ведения записей на сч. 76.3 «Расч по претензиям». По данным аналит учёта и рез-там опроса должностных лиц орг-ции выясн-ся сущность каждой прет-зии, сроки возн-ния, состояние, ожид-мые сроки удовлетв-ния. Провер-щий опред-т реальность сальдо (отсутствие претензий и истёкшим сроком исковой давности, предъявл-х с наруш-ем устан-х сроков и ненадлежащее оформл-х).
При проверке правильности и своевременности отражения в учете расчетов по претензиям следует иметь в виду то, что суммы предъявленных претензий в основном должны быть отражены в учете по факту предъявления (начисления), а в случаях предъявления претензий за брак, простои и по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, покупателей и др. виновных лиц только при условии их признания плательщиком или присужденных судом следующей записью:
Д–т 76.3 «Расчеты по претензиям»;
К–т 10, 26, 41, 60, 92.
С сумм штрафов, пеней, неустоек, полученных за нарушение договорных обязательств, должен быть начислен НДС.
Погашение задолженности по претензиям проверяется по данным платежных документов и выписок банка.