42 Проверка денеж. Док-тов, переводов в пути и бсо

Ден-ые док-ты – док-ты строгой отч-сти, хранящиеся в устан-ом порядке в кассе орг-ций (почтовые марки, марки гос. пошлин, вексельные марки, оплач-ые проездные док-ты, оплач-ые путевки в дома отдыха).

Зачастую в учете к субсч. 50.3 «ден-ые док-ты» открыв-ся соотв-щие аналит-кие позиции.

Сроки и порядок проведения инвентаризации как осн. формы к-ля ден. док-тов совпадают со сроками и порядком инвент-ции ден. ср-в в кассе (в случае, если ден. док-ты наход-ся в подотчете у кассира).

Если же матер-но-ответственным лицом явл-ся иной работник орг-ции, то порядок неск-ко иной. Независимо.от того, кто явл-ся матер-но-ответств-ым лицом в учетной политике следует предусм-ть порядок ведения кассовой книги по учету ден. док-тов, что на ряду с проверкой наличия договоров о полной индивид-ой матер-ой ответств-сти явл. объектом проверки.

Для проведения инвент-ции руков-лем орг-ции утвержд-ся инвентаризац-ая комиссия. В некот. случаях вместо комиссии разраб-ся соотв-щие положения и утвержд-ся пост-но действующая комиссия по движ-ю ден. док-тов. Как правило, такая комиссия проводит инвент-цию ден. длк-тов и их спис-е по разным причинам.

45. Проверка операций по текущему (расчетному) и спец. Счетам в банке

Проверка операций по счетам в банках начин-ся с изучения инф-ции об открытых счетах орг-ции. Эти данные необх-мы для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и регистрам синтетич-го учета по каждому счету. На основании получ-х данных устан-ся соотв-вие орг-ции аналит. и синт. учета УП орг-ции.

Затем поэтапно провер-сяостатки на счетах в след.очередности:

1) бух баланс; 2) отчет о движении ден-х средств; 3) Главная книга (оборотка); 4) журналы-ордера № 2,3 и соотв-щиеим ведомости; 5) выписки банка; 6) приложения к выпискам банка по счетам.

В ходе проверки устан-ся наличие всех выписок банка по лицевым счетам, прав-сть их оформл-я и наличие всех обязат-х реквизитов(№ р/с, остаток на нач.дня, дата соверш-я последней операции, № док-та, № счета-корреспондента, код вида операции, ∑ исходящего остатка, реквизиты банка,в кот-ром открыт счет).

Проверяя полноту зачисления ДС, пречисл-х покуп-ми и заказч-ми в оплату поставл-х рес-сов или выполн-х работ, необх-мо сверить записи по Д-51 с кредит-ми записями уч-х рег-ов по сч.62,76,90.

Особое внимание удел-сяпроверке полноты оприход-ния нал-х ден-х средств, сдаваемых в кассу банка.

Затем изуч-ся законность списания ден-х средств р/с. Перечисление ден-х средств в погашение зад-сти пост-кам следует анализ-ть в ходе проверки оборотов по Д-60 и К-51, а также с т.зр. реальности и обоснов-сти их осущ-ния.

Проверка движ-я ден. Сред-в на спец. Счетах в банке

Проверку банк.опер-ий по прочим счетам в банке осущ. в разрезе субсчетов к счету 55: 55.1- аккредитивы;55.2- чеков. книжки;55.3- депозитн. счета в офиц. ден. ед. в РБ;55.4- депозитн. счета в ин. валюте;55.5- спец. счета ср-в целевого финансирования;55.6- тек. счета филиалов;55.7- банковские карты;55.8- ср-ва дольщиков;55.9- покупка валюты.

55.1Аккредитив- это обяз-во, в силу кот.банк дейст-щий по поручению клиента об открытии аккред-ва и в соотв. с его указанием должен провести платежи получателю ден. ср-в либо оплатить, акцепт-ть или учесть переводн. вексель, или дать полномочия др.банку.

В ходе пров-ки операц. с аккред-ми след.учесть своевр. их закрытие.

Аккредитив м. б. закрыт в след.случаях:

1. Если сумма, на кот.открыт аккредитив полностью использован;

2. Если бенефиц-р не исполнял свои обяз-ва либо исп-ил частично;

3. Если аккредитив был отменен приказодателем.

55.2 Проверка операций счековой книжкой заключ-ся в установлении реальн. и своевр. отражен.в уч. приобретенного имущества.

55.3 При проведении банк.операций по деп. сч. необход. учитывать особенн-ти налогообл-я доходов, получ-ых за хранение свободных ден. ср-в, а также местонахожд-е депоз-ого счета (гос-во).

55.5 Пров-ка опер-ий по спец. сч. целев.финан-ния закл. в установлении целевого хар-ра оплат, а также сроков расчета ден. ср-вами, хранящимися на этом счете.